Алгоритм по учету расходов на оказание матпомощи в связи с лечением работника

Редакция ИПС «Нормативка.by»

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 20 июля 2026 г.

Рассматриваются вопросы бухгалтерского и налогового учета матпомощи в связи с лечением работника.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы» (далее – Закон № 124-З)

● Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совета Министров от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов утв. постановлением Министерства финансов от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Перечень компенсирующих выплат и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 21.07.2014 № 68 (далее – Перечень № 68)

● Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47(далее – Инструкция № 47)

● Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (далее – Перечень № 47) (приложение к Инструкции № 47)

Матпомощь в связи с лечением работника

Матпомощь в связи с лечением законодательством не предусмотрена. Выплата указанной помощи производится в соответствии с нормами, закрепленными в коллективном договоре организации или ином ЛПА. Основанием для выплаты матпомощи, как правило, является приказ или распоряжение (резолюция на заявлении) руководителя организации. Размер такой матпомощи определяется либо коллективным договором (соглашением), либо решением руководителя по заявлению работника.

Наниматель вправе предоставить матпомощь и в случае, когда она не предусмотрена в ЛПА. Целесообразно, чтобы к заявлению работника был приложен подтверждающий документ – копия листка нетрудоспособности (медсправка о состоянии здоровья и др.).

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать:

Образец приказа об оказании материальной помощи на медицинское обследование;

Образец приказа об оказании материальной помощи на лекарственные средства.

Необходимость учета матпомощи при расчете средних заработков и доплаты до минимальной зарплаты

Матпомощь на лечение не учитывается при расчете:

● отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) (ч. 2 п. 5 Инструкции № 47, п. 1 и п. 3 Перечня № 47);

● иного среднего заработка (ч. 2 п. 18 Инструкции № 47, п. 1 и п. 3 Перечня № 47);

● доплаты до минимальной зарплаты (ч. 2, ч. 3 ст. 6 Закона № 124-З, п. 12 Перечня № 68).

При расчете пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам матпомощь включается, если на нее начислены взносы в ФСЗН (ч. 1 п. 24 Положения № 569), т.е. сумма превышения над пределами, установленными п. 13 перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115), включается в расчет больничного.

Налоговый учет матпомощи в связи с лечением работника


Налоги	Наименование расхода
Налоги	Матпомощь на лечение работника
*НДС с матпомощи в связи с лечением работника*
*Обоснование*	Подпункт 2.15 п. 2, подп. 7.1 п. 7 ст. 115 НК. Примечание. Суммы матпомощи, оказанной организацией в денежной форме, а также в виде оплаты приобретенных работ, услуг для своих работников, членов их семей, пенсионеров, ранее работавших в этих организациях, не признаются объектом обложения НДС. При этом суммы НДС, предъявленные по рассматриваемым приобретенным работам, услугам, к вычету не принимаются и относятся на увеличение стоимости этих работ, услуг (абз. 3 подп. 24.9 п. 24 ст. 133, п.11 ст. 132 НК). ВНИМАНИЕ! Матпомощь в виде передачи материальных ценностей или выполнения работ, оказания услуг собственными силами облагается НДС (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК), за исключением оборотов, освобождаемых от налогообложения, указанных в п. 1 ст. 118 НК. При этом суммы НДС, предъявленные по этим операциям, по общему правилу принимаются к вычету независимо от того, облагается эта безвозмездная передача НДС или нет, освобождается от налогообложения НДС или нет (подп. 1.1 п. 1, п. 5 ст. 132, п. 15 ст. 133 НК). На исчисленный НДС по этим оборотам за отчетный период создается и направляется на Портал один итоговый ЭСЧФ без выставления покупателям (п. 4, 8 ст. 131 НК)
*Налог на прибыль с матпомощи в связи с лечением работника*
*Обоснование*	Абзац 5 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК, подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК. Примечание. Матпомощь на лечение работника не предусмотрена законодательством, не связана с осуществлением деятельности организации. По этой причине такая выплата не учитывается при налогообложении прибыли. Страховые взносы, начисленные на данную матпомощь, учитываются в составе внереализационных расходов
*Подоходный налогс матпомощи в связи с лечением работника*	НЕТ, ЕСЛИ НЕ ПРЕВЫШЕН ПРЕДЕЛ
*Обоснование*	Подпункт 1.1 п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199 НК с учетом п. 23 ст. 208 НК. ВАЖНО! В 2026 году освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29, 30 ст. 208 НК), полученные от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 3 910 руб. и 259 руб. в течение календарного года для совместителей, от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК). Таким образом, матпомощь на лечение не будет облагаться подоходным налогом, если сумма такой помощи с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 3 910 руб. по основному месту работы и 259 руб. по совместительству. При превышении этой величины подоходный налог исчисляется с суммы превышения. ВНИМАНИЕ! Освобождается от налогообложения независимо от размера матпомощи физлицам, нуждающимся в получении медпомощи, в т.ч. проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом Республики Беларусь (абз. 2 п. 30 ст. 208 НК)
*Отчисления в ФСЗН с матпомощи в связи с лечением работника*	НЕТ, ЕСЛИ НЕ ПРЕВЫШЕН ПРЕДЕЛ
*Обоснование*	На матпомощь на лечение, выплачиваемую работникам, не начисляются взносы в ФСЗН, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в п. 13 Перечня № 115, не превышен установленный предел: в размере 3 910 руб. в течение календарного года для работников по основному месту работы и 259 руб. в течение календарного года для совместителей. Если матпомощь оказывается бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам), страховые взносы в ФСЗН не начисляются, т.к. эти лица не подлежат страхованию. ВАЖНО! Не начисляются страховые взносы в ФСЗН независимо от размера матпомощи лицам, нуждающимся в получении медпомощи, или на оказание медпомощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом (п. 12 Перечня № 115)
*Отчисление в Белгосстрах с матпомощи в связи с лечением работника*	НЕТ, ЕСЛИ НЕ ПРЕВЫШЕН ПРЕДЕЛ
*Обоснование*	На матпомощь на лечение, выплачиваемую работникам, не начисляются взносы в Белгосстрах, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в п. 13 Перечня № 115, не превышен установленный предел: в размере 3 910 руб. в течение календарного года для работников по основному месту работы и 259 руб. в течение календарного года для совместителей. Если матпомощь оказывается бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам), страховые взносы в Белгосстрах не начисляются, т.к. эти лица не подлежат страхованию. ВНИМАНИЕ! Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до мес., по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положения № 1462). ВАЖНО! Не начисляются страховые взносы в Белгосстрах независимо от размера матпомощи лицам, нуждающимся в получении медпомощи, или на оказание медпомощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом (п. 12 Перечня № 115)

Бухгалтерский учет матпомощи в связи с лечением работника


Бухгалтерский учет	Наименование расхода
Бухгалтерский учет	Матпомощь на лечение работника
*Бухгалтерский учет матпомощи в связи с лечением работника*	Дебет счета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
*Обоснование*	Абзац 12 и 19 п. 13, ч. 2 п. 32 Инструкции № 102. Примечание. Матпомощь и начисленные на нее страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены

Воспроизведение, распространение, публичная демонстрация и другое подобное использование аналитических материалов, размещенных в ИПС «Нормативка.by», допускается только с письменного согласия ООО «Тэксод Технолоджиз».