Налоги

Наименование расхода

Матпомощь на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

НДС с матпомощи на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Обоснование

Подпункт 2.15 п. 2, подп. 7.1 п. 7 ст. 115 НК.

Примечание. Суммы матпомощи, оказанной организацией в денежной форме, а также в виде оплаты приобретенных работ, услуг для своих работников, членов их семей, пенсионеров, ранее работавших в этих организациях, не признаются объектом налогообложения НДС. При этом суммы НДС, предъявленные по рассматриваемым приобретенным работам, услугам, к вычету не принимаются и относятся на увеличение стоимости этих работ, услуг (абз. 3 подп. 24.9 п. 24 ст. 133, п. 11 ст. 132 НК).

ВНИМАНИЕ!

Матпомощь в виде передачи материальных ценностей или выполнения работ, оказания услуг собственными силами облагается НДС (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК), за исключением оборотов, освобождаемых от налогообложения, указанных в п. 1 ст. 118 НК. При этом суммы НДС, предъявленные по этим операциям, по общему правилу принимаются к вычету независимо от того, облагается эта безвозмездная передача НДС или нет, освобождается от налогообложения НДС или нет (подп. 1.1 п. 1, п. 5 ст. 132, п. 15 ст. 133 НК). На исчисленный НДС по этим оборотам за отчетный период создается и направляется на Портал один итоговый ЭСЧФ без выставления покупателям (п. 4, 8 ст. 131 НК)

Налог на прибыль с матпомощи на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Обоснование

Абзац 5 подп. 1.3 п. 1 ст. 173, подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК.

Примечание. Матпомощь на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации не предусмотрена законодательством, не связана с осуществлением деятельности организации. По этой причине такая выплата не учитывается при налогообложении прибыли. Страховые взносы, начисленные на такую матпомощь, учитываются в составе внереализационных расходов

Подоходный налог с матпомощи на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Обоснование

Абзац 2 п. 30 ст. 208 НК при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом; подп. 1.1 п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199 НК с учетом п. 23 ст. 208 НК.

ВАЖНО!

При отсутствии подтверждения нуждаемости в получении медпомощи, а также если помощь будет выделена не ребенку, а работнику, к его доходам можно применить льготу, установленную абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК. Таким образом, матпомощь на лечение не будет облагаться подоходным налогом, если сумма такой помощи с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 3 910 руб. по основному месту работы и 259 руб. по совместительству.

При превышении этой величины подоходный налог исчисляется с суммы превышения

Отчисления в ФСЗН с матпомощи на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Обоснование

Пункт 12 Перечня № 115 при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.

ВАЖНО!

При отсутствии подтверждения нуждаемости в получении медпомощи к доходам работника можно применить льготу, установленную в подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115 в размере 3 910 руб. в течение календарного года для работников по основному месту работы и 259 руб. в течение календарного года для совместителей. Если матпомощь оказывается бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам), страховые взносы в ФСЗН не начисляются, т.к. эти лица не подлежат страхованию.

Если оплата лечения будет производиться ребенку, достигнувшему 18 лет, то страховые взносы в ФСЗН начислять не следует

Отчисления в Белгосстрах с матпомощи на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Обоснование

Пункт 12 Перечня № 115 при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.

ВАЖНО!

При отсутствии подтверждения нуждаемости в получении медпомощи к доходам работника можно применить льготу, установленную в подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115 в размере 3 910 руб. в течение календарного года для работников по основному месту работы и 259 руб. в течение календарного года для совместителей. Если матпомощь оказывается бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам), страховые взносы в Белгосстрах не начисляются, т.к. эти лица не подлежат страхованию.

ВНИМАНИЕ!

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 мес., по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положения № 1462).

Если оплата лечения будет производиться ребенку, достигнувшему 18 лет, то страховые взносы в Белгосстрах начислять не следует

Бухгалтерский учет

Наименование расхода

Матпомощь на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Бухгалтерский учет матпомощи на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» – Кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Обоснование

Абзацы 12 и 19 п. 13, ч. 2 п. 32 Инструкции № 102.

Примечание. Матпомощь и начисленные на нее страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены