Исключен п. 2 Инструкции № 5

До 01.01.2023

С 01.01.2023

Действие п. 6–12 и 14 Инструкции № 5 распространяется на плательщиков, применяющих УСН и ведущих учет в КУДиР, форма и порядок заполнения которой установлены постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 09.01.2019 № 4/1/1/1 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядке ее заполнения»

Действие п. 6–12 и 14 Инструкции № 5 распространяется на плательщиков, применяющих УСН и ведущих учет в КУДиР, форма и порядок заполнения которой установлены постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 09.01.2019 № 4/1/1/1 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядке ее заполнения»

Примечание. Поскольку с 01.01.2023 ИП не могут применять УСН, из Инструкции № 5 исключены положения о том, что она распространяет свое действие на ИП, применяющих УСН (п. 1 ст. 324 НК (в ред. от 14.10.2022)).

ИП, применяющие системы налогообложения с уплатой единого или подоходного налога с физлиц, как и ранее, продолжат руководствоваться Инструкцией № 5

Изменения п. 13 Инструкции № 5

Книга учета доходов и расходов ведется всеми плательщиками, за исключением плательщиков единого налога и плательщиков, указанных в ч. 1 п. 2 Инструкции № 5. Книга учета сумм налога на добавленную стоимость ведется всеми плательщиками НДС.

Плательщики единого налога и плательщики, указанные в ч. 1 п. 2 Инструкции № 5, не ведут книгу учета основных средств, книгу учета нематериальных активов, книгу учета отдельных предметов в составе оборотных средств, книгу учета сырья и материалов, книгу учета товаров (готовой продукции), книгу суммового учета товаров. Иными плательщиками необходимость ведения книги учета основных средств, книги учета нематериальных активов, книги учета отдельных предметов в составе оборотных средств, книги учета сырья и материалов, книги учета товаров (готовой продукции), книги суммового учета товаров определяется самостоятельно, исходя из специфики осуществляемой ими деятельности

Книга учета доходов и расходов ведется всеми плательщиками, за исключением плательщиков единого налога и плательщиков, указанных в ч. 1 п. 2 Инструкции № 5. Книга учета сумм налога на добавленную стоимость ведется всеми плательщиками НДС.

Плательщики единого налога и плательщики, указанные в ч. 1 п. 2 Инструкции № 5, не ведут книгу учета основных средств, книгу учета нематериальных активов, книгу учета отдельных предметов в составе оборотных средств, книгу учета сырья и материалов, книгу учета товаров (готовой продукции), книгу суммового учета товаров. Иными плательщиками необходимость ведения книги учета основных средств, книги учета нематериальных активов, книги учета отдельных предметов в составе оборотных средств, книги учета сырья и материалов, книги учета товаров (готовой продукции), книги суммового учета товаров определяется самостоятельно, исходя из специфики осуществляемой ими деятельности

Плательщики, определяющие расходы в порядке, установленном п. 36 ст. 205 НК, а также плательщики, применяющие УСН и ведущие учет в порядке, определенном Инструкцией № 5, вправе не вести учет основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции)

Плательщики, определяющие расходы в порядке, установленном п. 36 ст. 205 НК, вправе не вести учет основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции)

Подпункт 18.2 п. 18 Инструкции № 5

Заполнение книги учета валовой выручки осуществляется в следующем порядке:

при осуществлении в отчетном периоде нескольких видов деятельности (розничная торговля, общепита, выполнение работ (оказание услуг)) книга учета валовой выручки заполняется отдельно по каждому виду деятельности

Заполнение книги учета валовой выручки осуществляется в следующем порядке:

при осуществлении в отчетном периоде нескольких видов деятельности (розничная торговля, общепита, выполнение работ (оказание услуг)) книга учета валовой выручки заполняется отдельно по каждому виду деятельности

Пункт 39 Инструкции № 5

В первоначальную стоимость нематериальных активов ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких нематериальных активов, за исключением случаев, установленных п. 11 ст. 132 НК

В первоначальную стоимость нематериальных активов ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких нематериальных активов, за исключением случаев, установленных п. 14 ст. 132 НК

Пункт 45 Инструкции № 5

ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в стоимость отдельных предметов в составе оборотных средств не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких отдельных предметов в составе оборотных средств, за исключением случаев, установленных п. 11 ст. 132 НК

ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в стоимость отдельных предметов в составе оборотных средств не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких отдельных предметов в составе оборотных средств, за исключением случаев, установленных п. 14 ст. 132 НК

Пункт 50 Инструкции № 5

В фактическую цену приобретения сырья и материалов ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких сырья и материалов, за исключением случаев, установленных п. 11 ст. 132 НК

В фактическую цену приобретения сырья и материалов ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких сырья и материалов, за исключением случаев, установленных п. 14 ст. 132 НК

Часть 2 п. 56 Инструкции № 5

В фактическую цену приобретения товаров ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких товаров, за исключением случаев, установленных п. 11 и 13 ст. 132 НК

В фактическую цену приобретения товаров ИП – плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются суммы НДС, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких товаров, за исключением случаев, установленных п. 13 и 14 ст. 132 НК

Пункт 89 Инструкции № 5

В графе 10 отражаются следующие расходы:

сумма превышения в налоговом периоде расходов плательщика над суммой доходов, полученных в этом отчетном (налоговом) периоде в части расходов на госрегистрацию в качестве ИП (регистрацию нотариального бюро), открытие счетов в банках, аренду недвижимого имущества, получение специальных разрешений (лицензий), квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации

В графе 10 отражаются следующие расходы:

сумма превышения в налоговом периоде расходов плательщика над суммой доходов, полученных в этом отчетном (налоговом) периоде в части расходов на госрегистрацию в качестве ИП (регистрацию нотариального бюро), открытие счетов в банках, аренду недвижимого имущества, получение лицензий, квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации

В случае когда за IV квартал в гр. 10 по строке «Итого с начала календарного года» суммы расходов в части расходов на госрегистрацию в качестве ИП (регистрацию нотариального бюро), открытие счетов в банке, аренду недвижимого имущества, получение специальных разрешений (лицензий), квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации, произведенные в истекшем календарном году, превышают суммы по этим расходам, перенесенные в гр. 9 в истекшем календарном году за IV квартал:

В случае когда за IV квартал в гр. 10 по строке «Итого с начала календарного года» суммы расходов в части расходов на госрегистрацию в качестве ИП (регистрацию нотариального бюро), открытие счетов в банке, аренду недвижимого имущества, получение лицензий, квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации, произведенные в истекшем календарном году, превышают суммы по этим расходам, перенесенные в гр. 9 в истекшем календарном году за IV квартал:

Плательщики, применяющие УСН и ведущие учет в порядке, определенном Инструкцией № 5, вправе не заполнять гр. 9 и 10 книги учета доходов и расходов

Плательщики, применяющие УСН и ведущие учет в порядке, определенном Инструкцией № 5, вправе не заполнять гр. 9 и 10 книги учета доходов и расходов

Приложение 2 к Инструкции № 5

Вид осуществляемой деятельности: розничная торговля; общепит; выполнение работ (оказание услуг) (нужное подчеркнуть)

Вид осуществляемой деятельности: розничная торговля; общепит; выполнение работ (оказание услуг) (нужное подчеркнуть)