До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Часть 2 п. 5 ст. 167 НК

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в целях определения валовой прибыли принимаются затраты, учитываемые при налогообложении, понесенные в период применения особого режима налогообложения, но относящиеся к выручке, полученной в период применения общего порядка налогообложения

При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в целях определения валовой прибыли принимаются затраты, учитываемые при налогообложении, понесенные в период применения особого режима налогообложения, но относящиеся к выручке, учтенной в период применения общего порядка налогообложения.

У организации, являющейся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юрлица, применявшего особый режим налогообложения, в целях определения валовой прибыли принимаются затраты, учитываемые при налогообложении, понесенные таким юрлицом до даты его реорганизации, но относящиеся к выручке, учтенной правопреемником в период применения общего порядка налогообложения

Часть 3 п. 5 ст. 167 НК

Для целей определения валовой прибыли:

к выручке (внереализационным доходам), полученной (полученным) в период применения общего порядка налогообложения, независимо от даты ее (их) отражения не относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационные доходы) в сумме, полученной в период применения налога при УСН предоплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), включенной в соответствии с НК в указанном периоде в налоговую базу налога при УСН;

под предоплатой понимаются в т.ч. авансовый платеж, задаток

Для целей определения валовой прибыли:

к выручке (внереализационным доходам), полученной (полученным) в период применения общего порядка налогообложения, независимо от даты ее (их) отражения не относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационные доходы) в сумме, полученной в период применения налога при УСН предоплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), включенной в соответствии с НК в указанном периоде в налоговую базу налога при УСН;

к выручке (внереализационным доходам) организации, являющейся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юрлица, применявшего УСН, не относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных организацией (внереализационные доходы), в размере которой сумма предоплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов) в соответствии с НК включена у такого юрлица в налоговую базу налога при УСН;

под предоплатой понимаются в т.ч. авансовый платеж, задаток

Пункт 11 ст. 167 НК

11.6. прибыль страховщика от осуществления дополнительного накопительного пенсионного страхования, а также доходы от вложения и размещения средств страховых резервов по данному виду страхования.

При этом убытки страховщика по дополнительному накопительному пенсионному страхованию не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль

Пункт 14 ст. 167 НК

14. Курсовые разницы, определяемые в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, возникающие в течение календарного года, организации (за исключением банков) вправе включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Выбранный организацией порядок налогового учета курсовых разниц отражается в ее учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

При применении порядка налогового учета курсовых разниц, предусматривающего их отражение в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, в случаях:

указанных в п. 1, 3, 4 и 6 ст. 44, п. 4–6 ст. 45 НК, курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при представлении налоговой декларации (расчета) в соответствии с указанными пунктами;

перехода (кроме перехода с начала календарного года) с общего порядка налогообложения на применение единого налога для производителей сельхозпродукции курсовые разницы, образовавшиеся в календарном году в период применения общего порядка налогообложения, включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого начинается применение единого налога для производителей сельхозпродукции.

При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении в порядке, установленном настоящим пунктом, курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете организации при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости обязательств по кредитам, займам, переданные по решению головной организации о передаче курсовых разниц, распределенные между головной организацией и филиалами по критерию, определенному учетной политикой организации

14. При определении валовой прибыли филиалами (за исключением филиалов банков) принимаются курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости обязательств по кредитам, займам (за исключением курсовых разниц, возникших в 2020 году), списанные в бухгалтерском учете в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности, переданные по решению головной организации о передаче курсовых разниц, распределенные между головной организацией и филиалами по критерию, определенному учетной политикой организации

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Пункт 1 ст. 168 НК

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено настоящей статьей.

В выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено настоящей статьей. При этом к суммам налогов и сборов, исчисляемым из выручки, относятся в т.ч. суммы НДС, исчисленные с налоговой базы НДС в порядке, установленном п. 42 ст. 120 НК.

В выручку включаются определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование имущества.

В выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу

Пункт 5 ст. 168 НК

5. Для целей настоящей главы в отношении реализации иных активов применяются положения, установленные для реализации товаров (работ, услуг), если иное не установлено настоящей главой

5. Для целей настоящей главы:

в отношении реализации иных активов применяются положения, установленные для реализации товаров (работ, услуг), если иное не установлено настоящей главой;

сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой

Пункт 13 ст. 168 НК

13. В случае возврата покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавца (исполнителя) подлежат корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а у покупателя (заказчика) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении.

В случае расторжения (прекращения) договора аренды (лизинга) или уменьшения (увеличения) арендной платы (лизингового платежа) у арендодателя (лизингодателя) подлежат корректировке внереализационные доходы и (или) внереализационные расходы в том отчетном периоде, в котором имело место расторжение (прекращение) договора аренды (лизинга) или произведено уменьшение (увеличение) арендной платы (лизингового платежа), а у арендатора (лизингополучателя) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении.

Положения частей первой и второй настоящего пункта не применяются и производится корректировка выручки, затрат, учитываемых при налогообложении, внереализационных доходов и (или) внереализационных расходов соответственно за тот отчетный период, в котором они были включены в налоговую базу:

при возврате товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, прибыль от реализации которых в соответствии с законодательством освобождается от налогообложения налогом на прибыль (от уплаты налога на прибыль) или облагается налогом на прибыль по пониженной ставке;

плательщиками, у которых реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества, в отношении которых производятся возврат (отказ) или уменьшение стоимости, арендной платы (лизингового платежа), не учитывались для целей исчисления налога на прибыль в связи с применением особого режима налогообложения;

при возврате товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, расторжении (прекращении) договора аренды (лизинга) или уменьшении (увеличении) арендной платы (лизингового платежа), если причиной их осуществления является требование (уведомление, инициатива) третьих лиц, а не соглашение сторон

13. В случае возврата покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав), расторжения (прекращения) договора аренды (лизинга) или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, арендной платы (лизингового платежа) у продавца (исполнителя), арендодателя (лизингодателя) подлежат корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав), имело место расторжение (прекращение) договора аренды (лизинга) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, арендной платы (лизингового платежа), а у покупателя (заказчика), арендатора (лизингополучателя) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении.

Исключена ч. 2 п. 13 ст. 168 НК.

Положения частей первой настоящего пункта не применяются, и производится корректировка выручки, затрат, учитываемых при налогообложении, внереализационных доходов и (или) внереализационных расходов соответственно за тот отчетный период, в котором они были включены в налоговую базу:

при возврате товаров (отказе от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, прибыль от реализации которых в соответствии с законодательством освобождается от налогообложения налогом на прибыль (от уплаты налога на прибыль) или облагается налогом на прибыль по пониженной ставке;

плательщиками, у которых реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества, в отношении которых производятся возврат (отказ) или уменьшение стоимости, арендной платы (лизингового платежа), не учитывались для целей исчисления налога на прибыль в связи с применением особого режима налогообложения.

Исключен абз. 4 ч. 3 п. 13 ст. 168 НК

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 2.8 п. 2 ст. 170 НК

2.8. отдельные виды затрат могут отражаться путем создания в порядке, установленном законодательством, резервов предстоящих расходов

2.8. в состав затрат по производству и реализации организациями могут включаться отчисления в формируемый в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, определенном законодательством или учетной политикой (при отсутствии законодательно определенного порядка), резерв предстоящих расходов оплаты отпусков в части, приходящейся на расходы по оплате отпусков, учитываемые при налогообложении

Подпункт 2.10 п. 2 ст. 170 НК

2.10. к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в т.ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, за исключением указанных в подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК

2.10. к расходам на рекламу относятся расходы на рекламу в СМИ; на бумажных носителях, не относящихся к печатным СМИ; с использованием информационно-телекоммуникационных сетей; на средствах наружной рекламы, а также расходы на проведение выставок, ярмарок (в т.ч. с выдачей тестеров, пробников при их проведении), за исключением расходов, указанных в подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК

Подпункт 2.12 п. 2 ст. 170 НК

2.12. в состав затрат по производству и реализации включаются суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов, вознаграждений

Подпункт 2.13 п. 2 ст. 170 НК

2.13. в состав затрат по производству и реализации включаются суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 2.10 п. 2 ст. 171 НК

2.10. расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры в соответствии с законодательством о рекламе, а также расходы на иные виды рекламы, за исключением указанных в подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК

2.10. расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры, а также расходы на организацию и проведение рекламных мероприятий с выдачей призов, подарков, тестеров, пробников, образцов товаров или иных рекламных материалов, а также расходы на иные виды рекламы, за исключением указанных в подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК

Пункт 3 ст. 171 НК

3. Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС (для банков – от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК ко внереализационным доходам, кроме сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК)

3. Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС (для банков – от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК ко внереализационным доходам)

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 2.5 п. 2 ст. 172 НК

2.5. для целей настоящей статьи к подакцизным товарам относятся товары, подлежащие маркировке акцизными марками Республики Беларусь, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки)

2.5. для целей настоящей статьи к подакцизным товарам относятся товары, подлежащие маркировке акцизными марками Республики Беларусь, пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки), слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки)

Пункт 4 ст. 172 НК

4. Правила, установленные настоящей статьей, не применяются банками, страховыми организациями и организациями, у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная (причитающаяся к получению) в налоговом периоде, по состоянию на последний день налогового периода превышает 50 % общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества

4. Правила, установленные настоящей статьей, не применяются банками, страховыми организациями и организациями, у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная (причитающаяся к получению) в налоговом периоде, по состоянию на последний день налогового периода превышает 50 % общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 1.18 п. 1 ст. 173 НК

1.18. суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством, возникших в связи с:

осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно настоящей статье и иным положениям законодательства;

получением доходов, не учитываемых при налогообложении согласно законодательству

Исключен

Подпункт 1.21² п. 1 ст. 173 НК

1.21-2. суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 3.12 п. 3 ст. 174 НК

3.12. суммы уменьшения кредиторской задолженности (увеличения дебиторской задолженности) по неустойкам (штрафам, пеням) и иным мерам ответственности за нарушение обязательств при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения при условии, что ранее указанные суммы были включены в состав внереализационных расходов.

Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором вступают в силу мировое соглашение, соглашение о примирении или заключается медиативное соглашение, международное медиативное соглашение

3.12. суммы уменьшения кредиторской задолженности (увеличения дебиторской задолженности) по неустойкам (штрафам, пеням) и иным мерам ответственности за нарушение обязательств при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения, а также на основании судебного постановления при условии, что ранее указанные суммы были включены в состав внереализационных расходов.

Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, в котором вступают в силу мировое соглашение, соглашение о примирении, заключено медиативное соглашение, международное медиативное соглашение, вынесено судебное постановление

Подпункт 3.18 п. 3 ст. 174 НК

3.18. доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества.

Доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества определяются в сумме арендной платы (лизинговых платежей), включающей сумму вознаграждения арендодателя (лизингодателя), платы за пользование имуществом наймодателю и возмещаемых в соответствии с законодательством или договором расходов арендодателя (лизингодателя), а также в сумме расходов арендодателя (лизингодателя), наймодателя, ссудодателя, не включенных в состав арендной платы (лизинговых платежей), платы за пользование имуществом соответственно, но подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора, за исключением сумм возмещения, указанных в подп. 4.18 п. 4 настоящей статьи

Исключен

Подпункт 3.19 п. 3 ст. 174 НК

3.19. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств).

Такие доходы отражаются на дату использования не по целевому назначению товаров (работ, услуг), имущественных прав или денежных средств либо на дату нарушения условий, на которых предоставлялись соответствующие товары (работы, услуги), имущественные права или денежные средства

3.19. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, полученных в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) и использованных не по целевому назначению и (или) с нарушением предусмотренного законодательными актами и (или) договором порядка их использования, в т.ч. порядка, соблюдение которого было условием для невключения стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм денежных средств в состав внереализационных доходов.

Такие доходы отражаются на дату использования товаров (работ, услуг), имущественных прав или денежных средств не по целевому назначению и (или) на дату нарушения порядка их использования

Подпункт 3.20 п. 3 ст. 174 НК

3.20. курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством (за исключением возникающих у получателей (вторичных (последующих) получателей) иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в инвалюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи)

3.20. курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, списываемые согласно законодательству в бухгалтерском учете и отчетности в состав доходов по финансовой деятельности, за исключением возникающих у получателей (вторичных (последующих) получателей) иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в инвалюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи.

Положение ч. 1 настоящего подпункта не распространяется на списываемые в бухгалтерском учете в состав доходов по финансовой деятельности курсовые разницы, возникшие в 2020 году

Подпункт 3.37 п. 3 ст. 174 НК

3.37. доходы организаций от находящихся на их балансе домов престарелых и инвалидов, объектов жилфонда, образования, здравоохранения, культуры и спорта, за исключением доходов, указанных в подп. 3.18 настоящего пункта. Настоящее положение не применяется в отношении доходов, полученных при использовании указанных объектов исключительно в предпринимательской деятельности

3.37. доходы организаций от находящихся на их балансе домов престарелых и инвалидов, объектов жилфонда, образования, здравоохранения, культуры и спорта, за исключением доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование таких объектов. Настоящее положение не применяется в отношении доходов, полученных при использовании указанных объектов исключительно в предпринимательской деятельности

Подпункт 3.42² п. 3 ст. 174 НК

3.42-2. доходы, возникающие у нового кредитора, приобретшего денежное требование, при прекращении обязательств (в т.ч. частично) по указанному денежному требованию путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации – в размере превышения прекращенных обязательств по указанному денежному требованию над:

стоимостью, по которой приобретено денежное требование, – при прекращении обязательств по указанному денежному требованию единовременно;

частью стоимости, по которой приобретено денежное требование, определенной пропорционально доле прекращенных обязательств по указанному денежному требованию в размере приобретенного новым кредитором денежного обязательства должника, – при прекращении обязательств по указанному денежному требованию не единовременно;

стоимостью денежного требования, включенной при его получении новым кредитором в состав внереализационных доходов, – при прекращении обязательств (в т.ч. частично) по указанному денежному требованию, которое было получено новым кредитором безвозмездно.

Такие доходы отражаются новым кредитором на дату прекращения обязательств (в т.ч. частично) по указанному денежному требованию путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации

Подпункт 4.8 п. 4 ст. 174 НК

4.8. товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные:

4.8. товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы, денежные средства, безвозмездно полученные:

Подпункт 4.8.5 п. 4 ст. 174 НК

4.8.5. организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии их использования этими организациями для осуществления деятельности этими же организациями по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства

4.8.5. организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (в том числе сезонно), предназначенные для их использования этими организациями для осуществления деятельности этими же организациями по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства

Подпункт 4.12 п. 4 ст. 174 НК

4.12. у венчурных организаций, Белорусского инновационного фонда (далее в настоящей главе – Белинфонд) суммы полученных от инновационных организаций доходов в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств на финансирование венчурных проектов. Настоящее положение применяется венчурными организациями, Белинфондом в случае, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), относимых к этой категории в соответствии с законодательством, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50 % в общем объеме выручки такой инновационной организации.

При невыполнении указанного условия налог на прибыль подлежит внесению в бюджет с уплатой пени в размере, установленном законодательством, за период необоснованного применения льготы по день уплаты налога.

Под инновационной организацией в целях настоящей главы понимается организация, осуществляющая инновационную деятельность и (или) производящая высокотехнологичные товары (работы, услуги)

Исключен

Подпункт 4.22 п. 4 ст. 174 НК

4.22. суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам), штрафам, пеням перед республиканским и местными бюджетами, государственными внебюджетными фондами, от исполнения которой плательщик освобожден полностью или частично в соответствии с законодательством

4.22. суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам), штрафам, пеням, иным санкциям за нарушение законодательства перед республиканским и местными бюджетами, государственными внебюджетными фондами, от исполнения которой плательщик освобожден полностью или частично в соответствии с законодательством

Подпункт 4.23 п. 4 ст. 174 НК

4.23. суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством, возникших в связи с:

осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно ст. 173 НК и иным положениям законодательства;

получением доходов, не учитываемых при налогообложении согласно законодательству

Исключен

Подпункт 4.26 п. 4 ст. 174 НК

4.26. стоимость безвозмездно полученных Национальной государственной телерадиокомпанией имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (в рамках договоров, заключенных в соответствии с законодательством), предоставляемых для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределы

Подпункт 4.27 п. 4 ст. 174 НК

4.27. стоимость безвозмездно полученного имущества Национальной государственной телерадиокомпанией, подчиненными ей организациями, закрытыми акционерными обществами «Второй национальный телеканал» и «Столичное телевидение» для обеспечения телерадиовещания на территории Республики Беларусь и за ее пределами

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 3.19 п. 3 ст. 175 НК

3.19. расходы по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества.

Такие расходы отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, учитываемых в порядке, определенном подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК.

Состав расходов по сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование определяется с учетом положений ст. 169–171 НК

Исключен

Подпункт 3.22 п. 3 ст. 175 НК

3.22. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:

срок исковой давности;

срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества, при наличии документа о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.

Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения таких сроков

3.22. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек:

срок исковой давности;

срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества, при наличии документа о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дебиторской задолженности:

возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);

в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;

возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;

по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.

Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения таких сроков

Подпункт 3.23 п. 3 ст. 175 НК

3.23. убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.

Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из ЕГР (иностранной организации и иностранного ИП – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юрлиц и ИП страны их учреждения) и (или) смерти физлица, не являющегося ИП, либо объявления физлица, не являющегося ИП, умершим, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Убытки от списания дебиторской задолженности в связи со смертью (объявлением умершим) дебитора банком отражаются на дату признания такого расхода в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

Положения настоящего подпункта не применяются в случае исключения дебитора из ЕГР (иностранной организации – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юрлиц и ИП страны их учреждения) в связи с реорганизацией путем присоединения

3.23. убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дебиторской задолженности:

возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);

в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;

возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;

по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.

Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из ЕГР (иностранной организации и иностранного ИП – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юрлиц и ИП страны их учреждения) и (или) смерти физлица, не являющегося ИП, либо объявления физлица, не являющегося ИП, умершим, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Убытки от списания дебиторской задолженности в связи со смертью (объявлением умершим) дебитора банком отражаются на дату признания такого расхода в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

Положения настоящего подпункта не применяются в случае исключения дебитора из ЕГР (иностранной организации – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юрлиц и ИП страны их учреждения) в связи с реорганизацией путем присоединения

Подпункт 3.24 п. 3 ст. 175 НК

3.24. суммы дебиторской задолженности при ликвидации юрлица.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится:

наиболее ранняя из следующих дат: дата представления налоговой декларации (расчета) или последний день срока представления налоговой декларации, установленного ст. 44 НК;

дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юрлица по решению регистрирующего органа, – при ликвидации юрлица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом

3.24. суммы дебиторской задолженности при ликвидации юрлица.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дебиторской задолженности:

возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);

в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;

возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;

по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится:

наиболее ранняя из следующих дат: дата представления налоговой декларации (расчета) или последний день срока представления налоговой декларации, установленного ст. 44 НК;

дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юрлица по решению регистрирующего органа, – при ликвидации юрлица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом

Подпункт 3.25 п. 3 ст. 175 НК

3.25. суммы уменьшения дебиторской задолженности (увеличения кредиторской задолженности) по неустойкам (штрафам, пеням) и иным мерам ответственности за нарушение обязательств при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения при условии, что ранее указанные суммы были включены в состав внереализационных доходов.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором вступают в силу мировое соглашение, соглашение о примирении или заключается медиативное соглашение, международное медиативное соглашение

3.25. суммы уменьшения дебиторской задолженности (увеличения кредиторской задолженности) по неустойкам (штрафам, пеням) и иным мерам ответственности за нарушение обязательств при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения, а также на основании судебного постановления при условии, что ранее указанные суммы были включены в состав внереализационных доходов.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором вступают в силу мировое соглашение, соглашение о примирении, заключено медиативное соглашение, международное медиативное соглашение, вынесено судебное постановление

Подпункт 3.26 п. 3 ст. 175 НК

3.26. курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством, за исключением указанных в подп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК и возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в инвалюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи

3.26. курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, списываемые согласно законодательству в бухгалтерском учете и отчетности в состав расходов по финансовой деятельности, за исключением возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в инвалюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи.

Положение части первой настоящего подпункта не распространяется на списываемые в бухгалтерском учете в состав расходов по финансовой деятельности курсовые разницы, возникшие в 2020 году

Подпункт 3.29 п. 3 ст. 175 НК

3.29. суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов.

Такие расходы отражаются на дату их перечисления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и иные способы

3.29. расходы на проведение идеологической работы

Подпункт 3.41¹ п. 3 ст. 175 НК

3.41-1. затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно переданных в собственность Республики Беларусь в лице госорганизаций, произведенные на основании решений, принятых госорганами, или по условиям проведения аукционов на право заключения договора аренды земельных участков для строительства объектов или аукционов с условиями на право проектирования и строительства капстроений (зданий, сооружений)

3.41-1. затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно переданных в собственность Республики Беларусь в лице госорганизаций, произведенные на основании решений, принятых госорганами, или по условиям проведения аукционов на право аренды земельных участков для строительства объектов или аукционов с условиями на право проектирования и строительства капстроений (зданий, сооружений)

Абзац 1 ч. 1 подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК

3.48. резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, а также по операциям по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, но не более 5 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС, и исчисленные следующим образом:

3.48. резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, а также по операциям по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, но не более 5 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом НДС, и исчисленные следующим образом:

Подпункт 3.51² п. 3 ст. 175 НК

3.51-2. отчисления нанимателями денежных средств профсоюзным организациям в размере не более 0,15 % от фонда зарплаты для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, новогодних елок, удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры, реализации иных социально значимых целей, определяемых коллективным договором или иным соглашением между нанимателем и профсоюзной организацией

3.51-2. отчисления нанимателями денежных средств профсоюзным организациям в размере не более 0,15 % от фонда зарплаты для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, новогодних елок, удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры, реализации иных социально значимых целей, направленных на удовлетворение потребностей отдельного или всех членов профсоюза и определяемых коллективным договором или иным соглашением между нанимателем и профсоюзной организацией

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Пункт 8 ст. 176 НК

8. Для целей налогообложения в составе доходов банков учитываются доходы от уменьшения резервов, создаваемых в порядке, установленном Национальным банком. К таким резервам относятся:

специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе;

резерв по начисленным и неполученным доходам

8. Для целей налогообложения в составе доходов банков учитываются доходы от уменьшения резервов, создаваемых в порядке, установленном Национальным банком, за исключением таких доходов, указанных в п. 2 ст. 179 НК. К таким резервам относятся:

специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе;

резерв по начисленным и неполученным доходам

Пункт 9 ст. 176 НК

9. К внереализационным доходам банка относятся доходы, относящиеся к уменьшению резервов, а также доходы, указанные в ст. 174 НК, за исключением подп. 3.4, 3.26, 3.27, 3.32, 3.41 и 3.42 п. 3 этой статьи, которые учитываются при определении валовой прибыли банка в порядке, установленном указанной статьей

9. К внереализационным доходам банка относятся доходы, относящиеся к уменьшению резервов, а также доходы, указанные в ст. 174 НК, за исключением подп. 3.4, 3.20, 3.26, 3.27, 3.32, 3.41, 3.42 и 3.42² п. 3 этой статьи, которые учитываются при определении валовой прибыли банка в порядке, установленном указанной статьей

Пункт 11 ст. 176 НК

11. Для целей налогообложения в составе расходов банков учитываются расходы по отчислениям в резервы, создаваемые в порядке, установленном Национальным банком. К таким резервам относятся:

специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе;

резерв по начисленным и неполученным доходам

11. Для целей налогообложения в составе расходов банков учитываются расходы по отчислениям в резервы, создаваемые в порядке, установленном Национальным банком, за исключением таких расходов, указанных в п. 2 ст. 179 НК. К таким резервам относятся:

специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску;

специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе;

резерв по начисленным и неполученным доходам

Пункт 13 ст. 176 НК

13. К внереализационным расходам банка относятся суммы отчислений в резервы, создаваемые в порядке, установленном Национальным банком, а также расходы, указанные в ст. 175, за исключением подп. 3.30, 3.31, 3.44, 3.49 и 3.50 п. 3 этой статьи, которые учитываются при определении валовой прибыли банка в порядке, установленном указанной статьей

13. К внереализационным расходам банка относятся суммы отчислений в резервы, создаваемые в порядке, установленном Национальным банком, а также расходы, указанные в ст. 175, за исключением подп. 3.26, 3.30, 3.31, 3.44, 3.49 и 3.50 п. 3 этой статьи, которые учитываются при определении валовой прибыли банка в порядке, установленном указанной статьей

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Абзац 4 подп. 1.2 п. 1 ст. 179 НК

цены приобретения – для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, – в отчетном периоде, в котором ценные бумаги были реализованы или погашены. При этом цена приобретения ценных бумаг, номинированных в инвалюте (за исключением акций), подлежит умножению на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком по отношению к соответствующей инвалюте на дату реализации или погашения ценных бумаг и на дату их приобретения

цены приобретения – для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, – в отчетном периоде, в котором ценные бумаги были реализованы или погашены. При этом цена приобретения ценных бумаг, номинированных в инвалюте (за исключением акций собственной эмиссии), подлежит умножению на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком по отношению к соответствующей инвалюте на дату реализации или погашения ценных бумаг и на дату их приобретения

Пункт 2 ст. 179 НК

2. При определении банками валовой прибыли от операций с ценными бумагами (за исключением размещения эмиссионных ценных бумаг):

доходы от реализации ценных бумаг или при выбытии по иным основаниям, а также при их погашении определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги (в т.ч. погашения), а также суммы накопленного процентного дохода, уплаченной плательщику покупателем, или суммы процентного дохода, выплаченной плательщику эмитентом (в доходы плательщика не включаются суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении);

затраты плательщика при реализации или ином выбытии (в т.ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из расходов на приобретение и реализацию ценных бумаг, оплату услуг организатора торгов, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг, иных прямых расходов, непосредственно относящихся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы НДС, а также суммы накопленного процентного дохода, уплаченной плательщиком продавцу ценной бумаги

2. При определении банками валовой прибыли от операций с ценными бумагами (за исключением размещения эмиссионных ценных бумаг):

2.1. доходы определяются исходя из:

2.1.1. отраженных в бухгалтерском учете банка в соответствии с НПА Национального банка (далее в настоящем пункте – в бухгалтерском учете банка):

процентных доходов по ценным бумагам;

доходов от прекращения признания ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, при их продаже или погашении;

доходов от уменьшения резервов по операциям с ценными бумагами в части специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, создаваемого в порядке, установленном Национальным банком;

2.1.2. доходов от прекращения признания ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, определенных как сумма превышения цены продажи или погашения над справедливой стоимостью ценных бумаг на дату их продажи или погашения без учета накопленной суммы изменения справедливой стоимости – в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги списаны со счетов бухгалтерского учета при их продаже или погашении;

2.2. расходы определяются исходя из:

2.2.1. отраженных в бухгалтерском учете банка:

процентных расходов по ценным бумагам;

комиссионных расходов по операциям с ценными бумагами, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включая приходящиеся на них суммы НДС;

расходов от прекращения признания ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, при их продаже или погашении;

расходов по отчислениям в резервы по операциям с ценными бумагами в части специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, создаваемого в порядке, установленном Национальным банком;

2.2.2. расходов от прекращения признания ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, определенных как сумма превышения справедливой стоимости ценных бумаг на дату их продажи или погашения без учета накопленной суммы изменения справедливой стоимости над ценой продажи или погашения – в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги списаны со счетов бухгалтерского учета при их продаже или погашении

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Пункт 5 ст. 181 НК

5. прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста

5. прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста

Пункт 6 ст. 181 НК

6. прибыль от реализации произведенных плательщиком легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение 3 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Минпромом. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день налогового периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения

Исключен

Пункт 9 ст. 181 НК

9. прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности, направленная этими организациями, если иное не установлено Президентом, на приобретение и ремонт основных средств, приобретение имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, необходимых для осуществления культурной деятельности

9. прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности к которой относятся виды деятельности согласно приложению 34 к НК, направленная этими организациями, если иное не установлено Президентом, на приобретение и ремонт основных средств, приобретение имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, необходимых для осуществления культурной деятельности.

В целях применения освобождения от налогообложения Минкультуры по мере обращения выдает организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры

Код общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности»

Вид деятельности, относимый к культурной деятельности

59110

Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ (кроме производства телевизионных программ и телевизионной рекламы)

59120

Постпроизводственный этап изготовления кино-, видеофильмов и телевизионных программ (кроме телевизионных программ)

59130

Деятельность по распространению кино-, видеофильмов и телевизионных программ (кроме телевизионных программ)

59140

Деятельность по показу кинофильмов (кроме деятельности киноклубов)

90010

Деятельность в сфере исполнительских искусств (кроме деятельности самостоятельных ведущих радио- и телепрограмм)

90020

Деятельность, способствующая проведению культурно-зрелищных мероприятий (кроме услуг по управлению авторскими и смежными правами на произведения литературы и искусства)

90030

Художественное и литературное творчество (в части реставрации художественных произведений и музейных предметов)

90040

Деятельность объектов культурной инфраструктуры

91011

Деятельность библиотек

91020

Деятельность музеев

91042

Деятельность зоологических парков

93210

Деятельность парков культуры и отдыха, аттракционов (кроме деятельности аттракционов)

93290

Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений (в части деятельности танцплощадок, танцевальных залов и дискотек)

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Подпункт 2.2 п. 2 ст. 182 НК

2.2. косвенные затраты (в т.ч. общепроизводственные, общехозяйственные расходы), за исключением затрат, распределенных в порядке, определенном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, и учтенных в соответствии с подп. 2.1 настоящего пункта, а также проценты по кредитам (займам) и инвестиционный вычет, которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, полученной по соответствующим операциям, или пропорционально иному критерию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Такое распределение косвенных затрат производится нарастающим итогом с начала года

2.2. косвенные затраты (в т.ч. общепроизводственные, общехозяйственные расходы), за исключением затрат, распределенных в порядке, определенном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, и учтенных в соответствии с подп. 2.1 настоящего пункта, а также проценты по кредитам (займам) и инвестиционный вычет, которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, полученной по соответствующим операциям, или пропорционально иному критерию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Такое распределение косвенных затрат производится нарастающим итогом с начала года

Пункт 4 ст. 182 НК

4. Организации, отражавшие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 3 ст. 328 НК для целей исчисления налога при УСН и начавшие применять в текущем календарном году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со ст. 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее последнего числа текущего календарного года.

Организации, применявшие в декабре 2022 г. налог при УСН с отражением выручки по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и начавшие применять в 2023 году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и причитающиеся к получению и не полученные до этой даты внереализационные доходы, отражение которых в соответствии со ст. 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее 31.12.2023

4. Организации, отражавшие выручку по кассовому принципу для целей исчисления налога при УСН и начавшие применять в текущем календарном году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со ст. 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее последнего числа текущего календарного года.

Организация, являющаяся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юрлица, применявшего УСН на дату, непосредственно предшествующую дате реорганизации, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных таким юрлицом в период применения кассового принципа отражения выручки и не оплаченных до даты реорганизации (внереализационные доходы, причитавшиеся такому юрлицу в период применения кассового принципа отражения выручки и не полученные до даты реорганизации), учитывает при определении налоговой базы налога на прибыль:

по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (фактического получения внереализационных доходов) – в случае поступления оплаты (получения внереализационных доходов) в течение календарного года, на который приходится дата реорганизации;

на последнее число календарного года, на который приходится дата реорганизации, – в иных случаях.

Под датой реорганизации для целей настоящего пункта понимается дата, на которую приходится:

дата внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица в связи с реорганизацией в форме присоединения;

дата госрегистрации вновь созданного юрлица в связи с реорганизацией в форме слияния, разделения, выделения.

Организация, являющаяся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юрлица, применявшего на 31.12.2022 УСН с отражением выручки по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных таким юрлицом до 01.01.2023 и не оплаченных до даты реорганизации (внереализационные доходы, причитавшиеся такому юрлицу до 01.01.2023 и не полученные до даты реорганизации), учитывает при определении налоговой базы налога на прибыль в порядке, определенном абзацами вторым и третьим части третьей настоящего пункта, при условии, что такая выручка (внереализационные доходы) не учитывалась (не учитывались) при определении налоговой базы налога на прибыль, единого налога для производителей сельхозпродукции.

Организация, являющаяся в связи с реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) правопреемником юрлица, применявшего единый налог для производителей сельхозпродукции или общий порядок налогообложения, причитавшиеся к получению и не включенные таким юрлицом в налоговую базу единого налога для производителей сельхозпродукции или налога на прибыль до даты реорганизации внереализационные доходы, учитывает при определении налоговой базы налога на прибыль:

по мере фактического получения внереализационного дохода в случае получения внереализационных доходов в течение календарного года, на который приходится дата реорганизации;

на последнее число календарного года, на который приходится дата реорганизации, – в иных случаях.

Организации, применявшие в декабре 2022 г. налог при УСН с отражением выручки по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и начавшие применять в 2023 году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и причитающиеся к получению и не полученные до этой даты внереализационные доходы, отражение которых в соответствии со ст. 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее 31.12.2023

До внесения изменений

После внесения изменений с 01.01.2023

Часть 1 п. 2 ст. 183 НК

2. Для целей настоящей статьи под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп. 3.19, 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п. 3 ст. 175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.18, 3.20, 3.21 и 3.35 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.18, 3.20 и 3.21 п. 3 ст. 174 НК

2. Для целей настоящей статьи под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп. 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п. 3 ст. 175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20, 3.21 и 3.35 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20 и 3.21 п. 3 ст. 174 НК

Часть 4 п. 2 ст. 183 НК

Если по итогам налогового периода сумма убытка, исчисленная в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта, превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, исчисленную как разница между общей суммой затрат, учитываемых при налогообложении, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов и суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, в качестве суммы убытка, возможного к переносу на будущее, принимается общая сумма убытка

Если по итогам налогового периода сумма убытка, исчисленная в соответствии с частями первой–третьей настоящего пункта, превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, исчисленную как разница между общей суммой затрат, учитываемых при налогообложении, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов и суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, в качестве суммы убытка, возможного к переносу на будущее, принимается общая сумма убытка

Пункт 5 ст. 183 НК

5. Белорусская организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет.

Если белорусской организацией получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производится в той очередности, в которой они понесены.

Эта очередность должна соблюдаться при переносе убытков на прибыль текущего налогового периода отдельно по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подп. 3.1 п. 3 настоящей статьи, а также отдельно по убыткам, определенным в соответствии с подп. 3.2 п. 3 настоящей статьи

5. Белорусская организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, а убыток, полученный за 2022 и последующие годы, – 5 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. Данный порядок распространяется на убытки, полученные за годы, предшествующие 2022 году.

Не перенесенный на следующий год убыток, полученный за 2022 год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 4 лет. Данный порядок распространяется также на убытки, полученные за годы, следующие за 2022 годом.

Если белорусской организацией получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производится в той очередности, в которой они понесены.

Эта очередность должна соблюдаться при переносе убытков на прибыль текущего налогового периода отдельно по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подп. 3.1 п. 3 настоящей статьи, а также отдельно по убыткам, определенным в соответствии с подп. 3.2 п. 3 настоящей статьи

Часть 2 п. 8 ст. 183 НК

При ликвидации белорусской организации такая организация вправе осуществить перенос убытков в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, до истечения текущего налогового периода с отражением сумм перенесенного убытка в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой в соответствии со ст. 44 НК

При ликвидации белорусской организации такая организация вправе осуществить перенос убытков в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, до истечения текущего налогового периода с отражением сумм перенесенного убытка в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой в соответствии с абзацем третьим части первой п. 1 ст. 44 НК