Проект Налогового кодекса – 2023: земельный налог

Редакция ИПС «Нормативка.by»

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 9 декабря 2022 г.

Комментируются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части порядка исчисления и уплаты земельного налога.

СОДЕРЖАНИЕ

Пункт 1. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физлиц

Пункт 2. Объекты налогообложения земельным налогом

Пункт 3. Льготы по земельному налогу

Пункт 4. Налоговая база земельного налога

Пункт 5. Ставки земельного налога

Пункт 6. Порядок исчисления земельного налога

Пункт 7. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога

Пункт 8. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Проект) опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Пункт 1. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физлиц

С 01.01.2023 планируется, что бюджетные организации будут признаваться плательщиками земельного налога за земельные участки, на которых отсутствуют капстроения.

Также предполагается, что бюджетные организации не будут признаваться плательщиками земельного налога в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, переданные указанными бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организациям и ИП для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях.

Пункт 2. Объекты налогообложения земельным налогом

С 01.01.2023 Проектом вносятся корректировки в некоторые термины и определения:

Таблица 1


До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
*Абзацы 8–10 п. 3 ст. 238 НК*
земельные участки, на которых отсутствуют капстроения, – земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение 3 лет с даты их предоставления: не произведена госрегистрация создания последнего из возводимых капстроений (зданий, сооружений) (в случае, если они подлежат госрегистрации); не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (в случае, если их госрегистрация не требуется)	земельные участки, на которых отсутствуют капстроения, – земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), либо земельные участки, целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется – в течение 3 лет с даты госрегистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение 3 лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка: не произведена госрегистрация создания последнего из возводимых капстроений (зданий, сооружений) и (или) госрегистрация изменения капстроений (зданий, сооружений) в связи с вводом в эксплуатацию последней очереди строительства и (или) пускового комплекса (за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом) (в случае, если они подлежат госрегистрации); не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств (в т.ч. при возведении сооружений и (или) передаточных устройств с выделением очередей строительства и (или) пусковых комплексов), за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если их госрегистрация не требуется)

Пункт 3. Льготы по земельному налогу

С 01.01.2023 планируется корректировка перечня земельных участков, освобожденных от земельного налога:

Таблица 2


До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
*Подпункт 1.1 п. 1 ст. 239 НК*
земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров, за исключением земельных участков, занятых капстроениями (зданиями, сооружениями), используемыми организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме земельных участков бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры	земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров
*Подпункт 1.9 п. 1 ст. 239 НК*
~~земельные участки организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций~~	земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, иных организаций в части предоставленных таким организациям земельных участков, используемых (предназначенных для использования) обособленными подразделениями этих организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров, а также земельные участки организаций культуры. В целях применения освобождения от налогообложения Минкультуры по мере обращения выдает организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры
*Подпункт 1.18 п. 1 ст. 239 НК*
земельные участки общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физкультуры и спорта, соцобслуживания, образования, культуры ~~и искусства~~	земельные участки общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физкультуры и спорта, соцобслуживания, образования, культуры
*Подпункт 1.19 п. 1 ст. 239 НК*
земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) обслуживания гаражей, изолированных помещений автотранспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в многоквартирных жилых домах, автостоянок для хранения транспортных средств физлиц, в части площадей земельных участков, приходящихся на площади указанных объектов, принадлежащих: физлицам, указанным в подп. 7.2, 7.3 и частью первой подп. 7.4 п. 7 ст. 239 НК, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего подпункта; ~~плательщикам, указанным в п. 2 ст. 386 НК, независимо от выполнения ими условий, определенных п. 2 ст. 386 НК.~~ Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площадей земельных участков, приходящихся на площадь жилых помещений, принадлежащих физлицам, указанным в части первой подп. 7.4 п. 7 ст. 239 НК, с учетом особенностей, установленных частями второй и третьей подп. 7.4 п. 7 ст. 239 НК.	земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) обслуживания гаражей, изолированных помещений автотранспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в многоквартирных жилых домах, автостоянок для хранения транспортных средств, в части площадей земельных участков, приходящихся на площади указанных объектов, принадлежащих: физлицам, указанным в подп. 7.2 и 7.3 п. 7 ст. 239 НК с учетом особенностей, предусмотренных ч. 2 подп. 1.19 п. 1ст. 239 НК; *плательщикам, указанным в п. 2 ст. 386 НК, независимо от выполнения ими условий, определенных п. 2 ст. 386 НК.* Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площадей земельных участков, приходящихся на площадь жилых помещений и машино-мест в таких жилых домах, принадлежащих физлицам, указанным в подп. 7.2 и 7.3 п. 7 ст. 239 НК.
*Подпункт 1.33 п. 1 ст. 239 НК*
	земельные участки организаций, признанных в соответствии с законодательством банкротами, в отношении которых открыто ликвидационное производство, по квартал, в котором внесена запись в ЕГР об исключении организации из этого регистра

Также предполагаются изменения в перечне земельных участков, на которые освобождение от земельного налога не распространяется:

Таблица 3


До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
*Подпункт 2.3 п. 2 ст. 239 НК*
предоставленные организациям ~~для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества~~, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с п. 12¹ ст. 241 НК	предоставленные организациям, на которых отсутствуют капстроения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с п. 12¹ ст. 241 НК
*Пункт 2¹ ст. 239 НК*
	Освобождение от земельного налога, предусмотренное законодательными актами и НК, не распространяется на предоставленные организациям земельные участки, на которых отсутствуют капстроения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с п. 12¹ статьи 241 НК, если иное прямо не установлено в этих законодательных актах и НК

Проектом с 01.01.2023 также планируется корректировка перечня земельных участков, освобожденных от земельного налога, принадлежащих плательщикам-физлицам:

Таблица 4


До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
*Подпункт 7.2 п. 7 ст. 239 НК*
земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для ~~строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания~~ зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для ~~традиционных народных промыслов (ремесел)~~, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей	земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для *народных художественных ремесел,* строительства (установки) временных индивидуальных гаражей
*Абзац 1 подп. 7.3 п. 7 ст. 239 НК*
земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного ~~и гаражного~~ строительства, в виде служебного земельного надела, для ~~традиционных народных промыслов (ремесел)~~, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:	земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для *народных художественных ремесел*, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
*Абзац 1 подп. 7.4 п. 7 ст. 239 НК*
один земельный участок, предоставленный для ~~строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания~~ зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:	один земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
*Подпункт 7.5 п. 7 ст. 239 НК*
земельные участки, предоставленные для ~~строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания~~ зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для ~~традиционных народных промыслов (ремесел)~~, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение	земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для *народных художественных ремесел*, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение
*Подпункт 7.6 п. 7 ст. 239 НК*
земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение 2 лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию	*Исключен*

Пункт 4. Налоговая база земельного налога

Налоговая база земельного налога на 01.01.2023 для исчисления и уплаты земельного налога за 2023 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

● для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки этой зоны;

● для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы;

● для жилой многоквартирной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2021 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы;

● для производственной зоны – в белорусских рублях на дату оценки этой зоны, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2019, 2020 и 2021 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы.

С 01.01.2023 Проектом предполагается увеличение кадастровой стоимости земельного участка в качестве налоговой базы для:

Таблица 5


	До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций	менее 9 228 руб. за гектар	*менее 11 018* руб. за гектар
земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений	менее 6 151 руб. за гектар	*менее 7 344* руб. за гектар
земельных участков общественно-деловой зоны, за исключением указанных в подп. 6.5 и 6.6 п. 6 ст. 240 НК	менее 33 551 руб. за гектар	*менее 40 060* руб. за гектар
земельных участков производственной зоны	менее 16 775 руб. за гектар	*менее 20 029* руб. за гектар
земельных участков рекреационной зоны	менее 18 452 руб. за гектар	*менее 22 032* руб. за гектар
земельных участков жилой многоквартирной зоны	менее 49 210 руб. за гектар	*менее 58 757* руб. за гектар
земельных участков жилой усадебной зоны	менее 24 606 руб. за гектар	*менее 29 380* руб. за гектар

Пункт 5. Ставки земельного налога

Проектом с 01.01.2023 планируется увеличение ставок земельного налога:

Таблица 6


	До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
Ставка земельного налога на земли сельхозназначения, занятые капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами	1,04	1,24
Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в п. 2–5 ст. 241 НК, устанавливаются: для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон для жилой многоквартирной зоны для жилой усадебной зоны	184,52 12,32 24,61	220,32 14,71 29,38

Пункт 6. Порядок исчисления земельного налога

Проектом предусматривается, что основаниями для исчисления плательщикам-физлицам земельного налога за 2023 год и последующие годы будут являться:

● сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК;

● сведения об использовании физлицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) госрегистрация прав, в т.ч. сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, а также находящихся в госсобственности земельных участках, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством.

Также Проектом планируются изменения в отношении земельного налога за земельные участки, на которых отсутствуют капстроения, который исчисляется организациями (организациям) с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 3, в соответствии с п. 12¹ ст. 241 НК, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек 3-летний период с одной из дат, определенных в абз. 8 п. 3 ст. 238 НК, по последнее число последнего месяца квартала, в котором:

● произведена госрегистрация создания и (или) изменения капстроений (зданий, сооружений) в случаях, указанных в абз. 9 п. 3 ст. 238 НК;

● принято в эксплуатацию сооружение и (или) передаточное устройство и (или) последняя очередь строительства и (или) пускового комплекса в случаях, указанных в абз. 10 п. 3 ст. 238 НК.

Проектом с 01.01.2023 также будут внесены корректировки в порядок исчисления земельного налога в отношении:

Таблица 7


До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
*Часть 1 п. 12 ст. 243 НК*
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилфондов, в т.ч. жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилфонда и (или) предоставляющими ЖКУ, включая товарищества собственников, организации застройщиков (жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы), возмещаются плательщикам собственниками жилых и (или) нежилых помещений, членами организаций застройщиков, дольщиками, заключившими договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателями, арендаторами, лизингополучателями жилых и (или) нежилых помещений, правообладателями нежилых помещений государственной формы собственности (организациями, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения) в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест, за исключением физлиц, указанных в подп. 7.2, 7.3 и ч. 1 подп. 7.4 п. 7 ст. 239 НК, с учетом особенностей, предусмотренных ч. 2 подп. 1.19 п. 1 ст. 239 НК	Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилфондов, в т.ч. жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилфонда и (или) предоставляющими ЖКУ, включая товарищества собственников, организации застройщиков (жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы), возмещаются плательщикам собственниками жилых и (или) нежилых помещений, членами организаций застройщиков, дольщиками, заключившими договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателями, арендаторами, лизингополучателями жилых и (или) нежилых помещений, правообладателями нежилых помещений государственной формы собственности (организациями, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения) в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест. Такое возмещение не производится физлицами и плательщиками, указанными в абз. 2 и 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 239 НК, в отношении приходящихся на таких лиц и плательщиков площадей земельных участков, на которые распространяются положения указанного подпункта
*Часть 4 п. 12 ст. 243 НК*
Уплата земельного налога уполномоченными лицами производится в сроки, установленные подп. 6.1 п. 6 ст. 244 НК, в размере фактически полученных сумм от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах	*Исключена*
*Часть 6 п. 12 ст. 243 НК*
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автостоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автостоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или машино-мест~~, за исключением физлиц, указанных в подп. 7.2, 7.3 и ч. 1 подп. 7.4 п. 7 ст. 239 НК~~	Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автостоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автостоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автостоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или машино-мест. Такое возмещение не производится физлицами и плательщиками, указанными в абз. 2 и 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 239 НК, в отношении приходящихся на таких лиц и плательщиков площадей земельных участков, на которые распространяются положения указанного подпункта
*Пункт 13 ст. 243 НК*
Определение площади земельных участков, приходящейся на физлиц, указанных в ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 239 НК, производится путем умножения: общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес площадей, принадлежащих таким физлицам, в общей площади всех жилых помещений этого жилого дома; общей площади земельного участка на удельный вес площадей гаражей, машино-мест, принадлежащих таким физлицам, в общей площади всех гаражей, машино-мест	Определение площади земельных участков, приходящейся на физлиц и плательщиков, указанных в ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 239 НК, производится путем умножения: общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес суммы площадей принадлежащих таким физлицам жилых помещений, машино-мест и площадей помещений, машино-мест, принадлежащих таким плательщикам, в общей площади такого жилого дома; общей площади земельного участка на удельный вес площадей гаражей, машино-мест, принадлежащих таким физлицам, в общей площади всех гаражей, машино-мест
*Пункт 14 ст. 243 НК*
Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капстроения (здания, сооружения), их части, указанные в подп. 1.1, 1.3, 1.4, 1.7, 1.11, 1.13, 1.17, 1.18, 1.20, 1.21, 1.30 п. 1 ст. 239 НК, и освобождаемой от земельного налога, производится организациями путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капстроений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капстроений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), освобождаемый от земельного налога. Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капстроения (здания, сооружения), их части, при применении коэффициентов, установленных п. 12 ст. 241 НК, производится организациями путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капстроений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капстроений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), в отношении которого применяются понижающие коэффициенты. Исчисление земельного налога с применением коэффициентов, установленных п. 12 ст. 241 НК, плательщиками-организациями производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капстроений (зданий, сооружений), их частей	Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капстроения (здания, сооружения), их части, указанные в подп. 1.1, 1.3, 1.4, 1.7, 1.11, 1.13, 1.17, 1.18, 1.20, 1.21, 1.30 п. 1 ст. 239 НК, и освобождаемой от земельного налога, производится организациями *(организациям)* путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капстроений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капстроений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), освобождаемый от земельного налога. Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капстроения (здания, сооружения), их части, при применении коэффициентов, установленных п. 12 ст. 241 НК, производится организациями (организациям) путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капстроений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капстроений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), в отношении которого применяются понижающие коэффициенты. Исчисление земельного налога с применением коэффициентов, установленных п. 12 ст. 241 НК, плательщиками-организациями *(плательщикам-организациям)* производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капстроений (зданий, сооружений), их частей
*Пункт 17 ст. 243 НК*
В случае если земельный участок находится: в общей долевой собственности физлиц – земельный налог исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой земельный участок; в общей совместной собственности физлиц – земельный налог исчисляется физлицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о госрегистрации или иной документ, подтверждающий госрегистрацию, возникновение права собственности на такое имущество	В случае если земельный участок находится: в общей долевой собственности физлиц – земельный налог исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой земельный участок; в общей совместной собственности физлиц – земельный налог исчисляется физлицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о госрегистрации или иной документ, подтверждающий госрегистрацию, возникновение права собственности на такое имущество. Если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физлицами, земельный налог исчисляется одному из таких физлиц на основании уведомления, представленного таким физлицом в налоговый орган. В случае непредставления такого уведомления земельный налог исчисляется в равных частях участникам совместной собственности
*Пункт 19 ст. 243 НК*
~~В налоговый орган по месту нахождения земельных участков представляются:~~ ~~19.1. не позднее 1 марта текущего налогового периода имеющиеся по состоянию на 1 января налогового периода:~~ сведения о земельных участках, принадлежащих плательщикам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование, – структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов. Сведения предоставляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС; сведения о земельных участках, предоставленных физлицам в садоводческих товариществах или дачных кооперативах, – садоводческими товариществами и дачными кооперативами. Сведения представляются в порядке и по форме, утвержденным МНС; 19.2. ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о принятых решениях, являющихся основаниями для возникновения, прекращения или перехода прав на земельный участок, – структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов. Сведения предоставляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС; 19.3. ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала, следующего за истекшим кварталом, сведения о назначении уполномоченных лиц, которые были вновь назначены в организациях, указанных в ч. 1 п. 12 ст. 243 НК, в течение истекшего квартала – местными исполнительными и распорядительными органами	*В налоговый орган по месту нахождения земельных участков представляются:* 19.1. структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС, в отношении земельных участков плательщиков-организаций: не позднее 1 марта текущего налогового периода – имеющиеся по состоянию на 1 января налогового периода сведения о земельных участках, принадлежащих на праве частной собственности, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики-организации в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование; ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, – сведения о принятых решениях, являющихся основаниями для возникновения, прекращения или перехода прав на земельный участок; 19.2. структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС, в отношении земельных участков плательщиков-физлиц не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения об использовании физлицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) госрегистрация прав, в т.ч. сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, а также находящихся в госсобственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством. *Сведения, указанные в абз. 1 подп. 19.2 п. 19 ст. 243 НК, представляются в налоговые органы начиная с 01.01.2024.* Не позднее 01.03.2023 в налоговые органы представляются в отношении плательщиков-физлиц сведения о земельных участках, принадлежащих плательщикам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование, за 2022 год; 19.3. ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала, следующего за истекшим кварталом, – сведения о назначении уполномоченных лиц, которые были вновь назначены в организациях, указанных в ч. 1 п. 12 ст. 243 НК, в течение истекшего квартала – местными исполнительными и распорядительными органами
*Пункт 20 ст. 243 НК*
Исчисление земельного налога физлицам за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства, на которых в течение 3 лет с даты предоставления (приобретения) таких участков физлицами не произведена госрегистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3. При наличии у физлица двух и более смежных земельных участков, имеющих одинаковое целевое назначение, при исчислении земельного налога по таким земельным участкам коэффициент 3 к ставке земельного налога не применяется, если на одном из этих земельных участков расположены завершенные строительством жилой дом или дача, в отношении которых осуществлена госрегистрация создания объекта. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает 3 года с даты предоставления (приобретения) земельного участка, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена госрегистрация создания жилого дома, дачи, для строительства которых предоставлен земельный участок. Исчисление физлицам земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится на основании сведений, указанных в п. 21 ст. 243 НК.	Исчисление земельного налога физлицам за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется – в течение 3 лет с даты госрегистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение 3 лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства не произведена госрегистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3. Если физлицу для строительства и обслуживания жилого дома или для дачного строительства предоставлено два и более земельных участка, на одном из которых расположены соответственно завершенные строительством жилой дом или дача, в отношении которых произведена госрегистрация их создания, а на другом – принадлежности этих жилого дома или дачи, коэффициент 3 к ставкам земельного налога не применяется. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с ч. 1 п. 20 ст. 243 НК, производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает 3 года с даты предоставления (приобретения) земельного участка, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена госрегистрация создания жилого дома, дачи, для строительства которых предоставлен земельный участок. Исчисление физлицам земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с ч. 1 п. 20 ст. 243 НК, производится на основании сведений, указанных в п. 21 ст. 243 НК
*Пункт 21 ст. 243 НК*
В МНС ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, республиканской организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним представляются в электронном виде сведения о земельных участках, предоставленных юрлицам для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение 3 лет с даты предоставления таких участков не произведена госрегистрация создания капстроений (зданий, сооружений), включая последний из возводимых объектов, а также о земельных участках, предоставленных физлицам для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства, на которых в течение 3 лет с даты предоставления (приобретения) таких участков не произведена госрегистрация создания жилого дома, дачи, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3 в соответствии с п. 12¹ ст. 241 НК и ч. 1 п. 20 ст. 243 НК, в порядке и по форме, утвержденным МНС	В МНС ежегодно не позднее 10 января года, следующего за отчетным налоговым периодом, республиканской организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним представляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС, сведения о земельных участках, предоставленных: юрлицам для строительства и (или) обслуживания капстроений (зданий, сооружений), на которых в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется – в течение 3 лет с даты госрегистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение 3 лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка не произведена госрегистрация создания капстроений (зданий, сооружений), включая последний из возводимых объектов, и (или) госрегистрация изменения капстроений (зданий, сооружений) в связи с вводом в эксплуатацию последней очереди строительства и (или) пускового комплекса (за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом), в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с п. 12¹ ст. 241 НК; физлицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется – в течение 3 лет с даты госрегистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение 3 лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства не произведена госрегистрация создания жилого дома, дачи, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с ч. 1 п. 20 ст. 243 НК

Пункт 7. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога

Проектом с 01.01.2023 предлагается новая редакция ст. 244 НК, а именно:

«Статья 244. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов), сведений, уведомлений и уплаты земельного налога

1. Начиная с налогового периода 2023 года налоговая декларация (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в порядке, установленном настоящей статьей.

Срок, установленный частью первой настоящего пункта, применяется вне зависимости от положений части пятой пункта 2 настоящей статьи.

2. Плательщикам-организациям налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляет на портал Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период, начиная с налогового периода 2023 года, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговом органе сведений о земельных участках за истекший налоговый период (далее в настоящей главе – предварительно заполненная декларация), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Предварительно заполненная декларация не направляется:

организациям, в отношении которых в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;

организациям, находящимся в процессе ликвидации (прекращения деятельности);

организациям при отсутствии у них земельных участков, являющихся объектом налогообложения, согласно имеющимся в налоговом органе сведениям о земельных участках за истекший налоговый период;

организациям, указанным в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления;

крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 384 настоящего Кодекса освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.

Плательщики-организации, получившие от налогового органа предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и направляют в налоговый орган по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).

При поступлении в налоговый орган по месту постановки на учет после истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, сведений о земельных участках за истекший налоговый период, отличающихся от таких сведений, имевшихся в налоговом органе ранее, налоговый орган по месту постановки на учет не позднее десяти рабочих дней со дня поступления таких сведений направляет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную с учетом вновь полученных сведений.

Плательщики-организации, получившие от налогового органа предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную в порядке, определенном частью четвертой настоящего пункта, не позднее десяти рабочих дней со дня получения такой предварительно заполненной декларации при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и направляют в налоговый орган по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью указанную налоговую декларацию (расчет).

Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу представляется плательщиками-организациями в налоговый орган по месту постановки на учет вне зависимости от направления налоговым органом по месту постановки на учет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненной декларации:

при ликвидации, реорганизации организаций – в порядке, установленном статьями 44 и 45 настоящего Кодекса;

при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), представленные за истекший налоговый период, – в порядке, установленном статьей 40 настоящего Кодекса.

3. Плательщики-организации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам, следующие уведомления о земельных участках (далее в настоящей главе – уведомления):

3.1. о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;

3.2. о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго»;

3.3. о земельных участках, предоставленных организациям для строительства или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) (целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых после истечения трех лет с даты их предоставления или государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств;

3.4. о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) ставки земельного налога в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса;

3.5. о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты к годовой ставке земельного налога, установленные в соответствии с пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;

3.6. о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога;

3.7. о служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства.

4. Плательщики-организации, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, вправе представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам, уведомления:

4.1. о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу;

4.2. о фактическом использовании земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, а также находящихся в государственной собственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством.

5. Уведомления в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи организациями, на которых распространяются положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса, представляются в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20 января текущего налогового периода.

Уведомления в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи не представляются организациями, указанными в части второй пункта 2 настоящей статьи.

6. Уплата земельного налога плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей настоящего пункта, в течение налогового периода производится авансовыми платежами, порядок определения размера которых установлен частью четвертой настоящего пункта в сроки, установленные частью пятой настоящего пункта.

Уплата земельного налога плательщиками-организациями по итогам истекшего налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

плательщиками-организациями, указанными в части третьей настоящего пункта, – в размере исчисленной суммы земельного налога за налоговый период;

уполномоченными лицами, указанными в части второй пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, по обязательствам организаций, указанных в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления – в размере разницы между фактически полученными от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах суммами земельного налога и авансовыми платежами за указанный налоговый период;

иными плательщиками-организациями – в размере разницы между суммой земельного налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и авансовыми платежами за указанный налоговый период.

Авансовые платежи в течение налогового периода не уплачиваются:

бюджетными организациями;

организациями, на которые распространяются положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса.

Размер авансовых платежей определяется:

уполномоченными лицами, указанными в части второй пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, по обязательствам организаций, указанных в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления – в размере фактически полученных от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах сумм земельного налога;

иными плательщиками-организациями – в размере одной четвертой суммы земельного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период.

Уплата авансовых платежей производится плательщиками-организациями по срокам не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.

В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном статьей 55 настоящего Кодекса.

В случае, если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы земельного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.

7. Земельный налог плательщиком – физическим лицом уплачивается на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения.

Извещение вручается плательщику лично под роспись, путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.

Извещение считается врученным:

в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;

по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.

Учет извещений ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.

8. Уплата земельного налога плательщиком – физическим лицом производится:

8.1. ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, – за истекший налоговый период. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику;

8.2. в течение тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику – при предъявлении к уплате налога за предшествующие налоговые периоды.

9. Уплата физическим лицом земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в садоводческих товариществах или дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам или дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет.

Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества, дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о принятых от физических лиц суммах земельного налога по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, с приложением платежных инструкций (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет».

Внимание

Без принятия налоговым органом решения о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании задолженность физлиц по состоянию на 31.12.2022 по налогу на недвижимость и земельному налогу признается безнадежным долгом и списывается в случае, если такая задолженность на указанную дату не превышает одного белорусского рубля отдельно по каждому налогу независимо от наличия (отсутствия) имущества.

Важно

В 2023 году:

1) налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу за 2022 год представляются либо соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу за 2022 год не позднее 20.02.2023 плательщиками-организациями, на которых:

● в IV квартале 2022 г. распространялись положения ч. 2 п. 7 ст. 243 НК;

● по итогам 2022 года распространяются положения абз. 3 ч. 2 подп. 5.3 п. 5 ст. 347 НК;

2) уплата (доплата) земельного налога организациями, указанными выше, производится не позднее 22.02.2023;

3) авансовые платежи независимо от положений абз. 3 ч. 4 и 5 п. 6 ст. 244 НК уплачиваются плательщиками-организациями, за исключением указанных в ч. 3 и абз. 2 ч. 4 п. 6 ст. 244 НК, в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период, по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября 2023 г.

Проектом предусматривается, что с 01.01.2023 организации будут включать суммы земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

Таблица 8


До внесения изменений	После внесения изменений с 01.01.2023
*Пункт 1 ст. 245 НК*
Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 245 НК	Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном п. 2 ст. 245 НК, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 245 НК
*Пункт 2 ст. 245 НК*
Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроений (зданий, сооружений), их частей суммы земельного налога в части земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, включают в состав внереализационных расходов	*Организациями, за исключением указанных в ч. 3 п. 6 ст. 244 НК:* суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в квартале текущего налогового периода, на который приходится срок уплаты авансового платежа, – в сумме авансовых платежей; в четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между суммой земельного налога, исчисленной за налоговый период, и суммой авансовых платежей по земельному налогу за этот налоговый период. Организациями, указанными в ч. 3 п. 6 ст. 244 НК, суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в четвертом квартале текущего налогового периода в размере суммы земельного налога, исчисленной за налоговый период
*Подпункт 3.5 п. 3 ст. 245 НК*
	исчисленные на земельные участки, на которых отсутствуют капстроения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с п. 12¹ ст. 241 НК

Воспроизведение, распространение, публичная демонстрация и другое подобное использование аналитических материалов, размещенных в ИПС «Нормативка.by», допускается только с письменного согласия ООО «Тэксод Технолоджиз».