Представление отчета 4-фонд за IV квартал 2022 г.

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 21 декабря 2022 г.

Раскрываются вопросы заполнения отчета 4-фонд за IV квартал 2022 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Пункт 1. Общие положения

Пункт 2. Порядок представления отчета 4-фонд

Пункт 3. Порядок заполнения раздела I «Сведения о численности застрахованных работников»

Пункт 4. Порядок заполнения раздела II «Сведения о выплатах»

Пункт 5. Порядок заполнения раздела III «Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

Пункт 6. Порядок заполнения раздела IV «Использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

Пункт 7. Порядок заполнения раздела V «Справочная информация»

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 28.12.2009 № 113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее – Закон № 113-З)

● Закон от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З)

● Указ Президента от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии» (далее – Указ № 367)

● Положение о порядке организации деятельности студенческих отрядов на территории Республики Беларусь, утв. Указом Президента от 18.02.2020 № 58 (далее – Положение № 58)

● постановление Совета Министров от 25.05.2005 № 536 «О списках производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда» (далее – Постановление № 536)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● постановление Минтруда и соцзащиты от 01.12.2021 № 85 «О ведомственной отчетности на 2022 год» (далее – Постановление № 85)

● Инструкция о порядке обмена электронными документами, утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 19.02.2021 № 2 (далее – Инструкция № 2)

● Инструкция по определению формата формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 30.10.2017 № 7 (далее – Инструкция № 7)

● Положение о порядке информационного взаимодействия по вопросам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 24.02.2022 № 3 (далее – Положение № 3)

● разъяснение ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 29.03.2022 «Особенности заполнения формы ведомственной отчетности на 2022 год» (далее – Разъяснение от 29.03.2022)

● разъяснение ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 05.01.2022 «Добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии – новое направление развития пенсионной системы» (далее – Разъяснение от 05.01.2022)

● Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утв. постановлением Белстата от 20.01.2020 № 1 (далее – Указания № 1)

Пункт 1. Общие положения

По истечении IV квартала 2022 г. работодатели, которые являются плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН, обязаны представлять ведомственную отчетность «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд) (ст. 21 Закона № 118-З).

Работодателями – плательщиками обязательных страховых взносов являются:

● юрлица, их представительства и филиалы, имеющие отдельный баланс;

● представительства иностранных организаций;

● иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, соответствующие признакам, определенным НК;

● ИП, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам (далее – ГПД);

● физлица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам (ст. 1 Закона № 118-З).

Обязательные страховые взносы на пенсионное и (или) социальное страхование уплачиваются в добровольном порядке ИП, которые:

● одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юрлицах любых организационно-правовых форм;

● являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняют функции руководителей этих юрлиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;

● являются получателями пенсий;

● имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

● получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования (п. 1 ст. 13 Закона № 118-З).

Отчет 4-фонд подается в органы ФСЗН по месту постановки на учет.

Отчет 4-фонд за IV квартал 2022 г. представляется в ФСЗН согласно приложению 2 к Постановлению № 85. В приложении 3 к Постановлению № 85 приведены Указания по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Указания № 85).

Срок подачи отчета 4-фонд – ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день срока представления указанного отчета приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день (п. 4 Указаний № 85). За IV квартал 2022 г. отчет 4-фонд необходимо представить не позднее 20.01.2023.

С 01.04.2021 вступила в силу Инструкция № 2.

Инструкция № 2 устанавливает единый порядок обмена электронными документами (далее – ЭД) между плательщиками взносов на государственное соцстрахование и ФСЗН.

При приемке ФСЗН ЭД подвергается входному контролю и контролю в автоматизированной информационной системе ФСЗН (п. 6 Инструкции № 2).

На каждый ЭД, отправленный в ФСЗН, плательщику выдается квитанция с результатом прохождения входного контроля, который может иметь статус «принят в обработку» или «отклонен» с указанием причины отклонения (п. 7 Инструкции № 2).

На каждый ЭД, полученный ФСЗН по результатам прохождения контроля в автоматизированной информационной системе ФСЗН, плательщику выдается протокол обработки ЭД, который может иметь статус «принят» или «не принят» с указанием причины.

К протоколу обработки ЭД, содержащего отчет 4-фонд и имеющего статус «принят», прилагается файл с расчетом пени (п. 8 Инструкции № 2).

Датой представления отчета 4-фонд в ФСЗН считается дата, указанная в протоколе обработки ЭД с результатом, имеющим статус «принят» (п. 9 Инструкции № 2).

Пункт 2. Порядок представления отчета 4-фонд

Плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год составила:

● 10 чел. и более, отчет представляют в виде ЭД, соответствующего требованиям, установленным Законом № 113-З. ЭД передается представителем плательщика взносов лично в орган ФСЗН по месту постановки плательщика взносов на учет, или через программный комплекс «Ввод ДПУ», или через корпоративный портал ФСЗН (п. 3 Инструкции № 7);

● менее 10 чел., отчет представляют на бумажном носителе вместе с электронным вариантом отчета (без ЭЦП) представителем плательщика взносов в территориальный орган ФСЗН по месту постановки на учет нарочным способом или в виде ЭД (в электронном виде установленного формата и подписанный ЭЦП) на электронном носителе посредством корпоративного портала ФСЗН либо через программный комплекс «Ввод ДПУ».

В период неблагоприятной эпидемиологической обстановки ФСЗН предлагает плательщикам, имеющим право на представление отчета 4-фонд на бумажном носителе:

● оставлять отчеты в ящиках для корреспонденции, которые размещены при входе в территориальных органах ФСЗН;

● направлять отчеты нарочно почтовым отправителем (не позднее 2 рабочих дней до окончания приема отчетных данных).

Плательщики при представлении отчетов в вышеуказанном виде обязаны предварительно направить соответствующий документ на электронную почту территориального органа ФСЗН.

На корреспонденции с бумажными документами необходимо указать:

● дату и время письма, отправленного по электронной почте инспектору органа ФСЗН, содержащего соответствующие документы в электронном виде и формате, установленном законодательством;

● контактный номер телефона ответственного за составление отчета для решения инспектором органа ФСЗН вопросов (при их возникновении).

У плательщика есть несколько способов подать отчет 4-фонд:

● заполнить отчет на портале ФСЗН в личном кабинете;

● получить программу «Ввод данных в отчет 4-фонд» либо на портале ФСЗН, либо в территориальном органе ФСЗН по месту регистрации, либо в межрегиональном консультационно-аналитическом отделе (г. Минск, ул. Толбухина, д. 6).

На портале отчет за IV квартал 2022 г. можно заполнять с 01.01.2023 по 20.01.2023. Если отчет заполнен без ошибок на портале, то его здесь же можно подписать ЭЦП и отправить с помощью кнопки «Подписать и отправить».

Отчет 4-фонд, заполненный в программе «Ввод данных в отчет 4-фонд», можно подписать и отправить на портал ФСЗН через программу «Ввод ДПУ 3.0» или загрузить и подписать в личном кабинете портала в разделе «Подача документов».

Структура отчета 4-фонд следующая:

● титульный лист;

● раздел I «Сведения о численности застрахованных работников»;

● раздел II «Сведения о выплатах»;

● раздел III «Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

● раздел IV «Использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

● раздел V «Справочная информация».

С 01.01.2022 в отчете 4-фонд произошли изменения. Раздел V дополнен с 49-й по 57-ю строки.

Разделы I–IV отчета 4-фонд не поменялись.

Таблица 1

Порядок заполнения информации в титульном листе

При сдаче отчета 4-фонд за IV квартал 2022 г. корректировать сданный отчет можно до 20.01.2023. Первому отчету за IV квартал присваивается порядковый номер 1. Исправленным отчетам присваиваются номера – от 2 до 99 в порядке представления отчетов. Номера отчетов не должны повторяться в пределах отчетного квартала.

Основание для заполнения отчета – документы бухгалтерского учета, нарастающим итогом в рублях с двумя десятичными знаками после запятой (п. 3 Указаний № 85).

Пункт 3. Порядок заполнения раздела I «Сведения о численности застрахованных работников»

По строке 01 отражается среднесписочная численность застрахованных работников, т.е. тех, на кого распространяется государственное соцстрахование, в целых единицах, которая определяется в соответствии с п. 10 Указаний № 1.

При расчете среднесписочной численности используют показатель списочной численности.

В списочную численность включаются:

● работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более (п. 4 Указаний № 1);

● работники, временно отсутствовавшие на работе в связи с временной нетрудоспособностью, выполнением государственных или общественных обязанностей, направлением на устранение последствий стихийных бедствий, предотвращением несчастных случаев, нахождением в трудовом отпуске, в отпусках без сохранения зарплаты по семейно-бытовым причинам, для работы над диссертацией, написания учебников и по другим уважительным причинам, предоставляемых по договоренности между работником и нанимателем, в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (п. 5 Указаний № 1).

В списочной численности работники, принятые на работу на условиях работы с неполным рабочим временем (принятые на неполную ставку) в соответствии с трудовым договором (контрактом), учитываются за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели, установленные для них при приеме на работу, как целые единицы (подп. 4.3 п. 4 Указаний № 1).

Не включаются в списочную численность внешние совместители, граждане, выполнявшие работу по ГПД, временно направленные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется зарплата по месту основной работы, направленные организацией для получения образования в учреждения образования с отрывом от производства, получающие стипендию за счет средств организации, собственники имущества, учредители (участники) организации, не получающие в ней зарплату, и др. (п. 6 Указаний № 1).

Работник, выполняющий работу по основному трудовому договору и работу по совместительству у одного нанимателя (внутренний совместитель), учитывается в списочной численности работников как 1 чел. (целая единица) (подп. 6.1 п. 6 Указаний № 1).

Работник, состоящий в списочном составе организации (включая обособленные подразделения) и заключивший ГПД на выполнение работ в этой же организации (включая обособленные подразделения), учитывается только в списочной численности организации по месту основной работы (подп. 6.2 п. 6 Указаний № 1).

Для расчета среднесписочной численности работников из численности работников списочного состава исключаются следующие категории работников:

● находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

● не явившиеся на работу по причине временной нетрудоспособности;

● находящиеся в отпусках без сохранения зарплаты, кроме находящихся в отпусках, предоставляемых по инициативе нанимателя;

● работники-доноры за дни выполнения донорской функции (кроме дней, когда сохранение среднего заработка осуществляется за счет нанимателя), а также предоставленные после этого дни отдыха и др. (п. 10 Указаний № 1).

Лица, принятые на работу на условиях работы с неполным рабочим временем в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на условия работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей), при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет среднесписочной численности этой категории работников может осуществляться 2 способами:

● 1-й способ. Сначала определяется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, для чего общее число отработанных человеко-часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня исходя из установленной законодательством продолжительности рабочей недели, например, при продолжительности рабочей недели 40 ч – на 8 ч (при 5-дневной рабочей неделе).

Затем определяется средняя численность работавших неполное рабочее время за отчетный месяц, для чего число отработанных человеко-дней делится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

За дни отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню;

● 2-й способ (упрощенный) может быть применен в организациях, в которых у отдельных работников неполное рабочее время составляет 4 ч в день. В этом случае такие работники учитываются как 0,5 чел. за каждый рабочий день (подп. 10.4 п. 10 Указаний № 1).

В списочной и среднесписочной численности работники-надомники и работники, выполняющие дистанционную работу, учитываются за каждый календарный день как целые единицы (подп. 4.5 п. 4 Указаний № 1).

Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц, необходимо:

● суммировать показатели численности работников списочного состава, которые включаются в среднесписочную численность, за каждый календарный день отчетного месяца;

● полученное значение поделить на количество календарных дней этого месяца.

Среднесписочная численность за квартал определяется суммированием среднесписочной численности за каждый месяц квартала и делением данного показателя на 3. Среднесписочная численность за отчетный период с начала года определяется суммированием среднесписочной численности за каждый месяц отчетного периода и делением данного показателя на число месяцев в этом отчетном периоде.

Пример 1.

Рассчитаем среднесписочную численность работников за декабрь 2022 г.

В организации трудовые договоры заключены с 58 застрахованными работниками.

Из них: 2 работника – внешние совместители, трудоустроенные на 0,5 ставки, 3 работника в декабре 2022 г. находились в социальном отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, 1 работник находился в социальном отпуске за свой счет с 09.12.2022 по 15.12.2022, 2 работника были временно нетрудоспособны (первый – с 19.12.2022 по 27.12.2022, второй – с 12.12.2022 по 24.12.2022), 2 работника были уволены 26.12.2022.

Для начала определяется списочная численность работников за каждый календарный день декабря 2022 г.

Внешние совместители не включаются в списочную численность работников.

Списочная численность за каждый календарный день с 01.12.2022 по 26.12.2022 включительно составляет 56 чел. (58 – 2 внешних совместителя), списочная численность за 27.12.2022–31.12.2022 равна 54 чел. (56 – 2 уволенных).

3 работника, находящихся в декретном отпуске, 1 работник, находящийся в социальном отпуске без сохранения зарплаты, 2 работника, временно нетрудоспособных, не включаются в среднесписочную численность за каждый календарный день их отсутствия по указанным причинам.

Среднесписочная численность за каждый календарный день с 01.08.2022 по 08.12.2022 равна по 53 чел., с 09.12.2022 по 11.12.2022 по 52 чел., с 12.12.2022 по 15.12.2022 по 51 чел., с 16.12.2022 по 18.12.2022 – по 52 чел., с 19.12.2022 по 24.12.2022 по 51 чел., с 25.12.2022 по 26.12.2022 – по 52 чел., 27.12.2022 – 50 чел., с 28.12.2022 по 31.12.2022 по 51 чел.

Рассчитаем среднесписочную численность работников за декабрь 2022 г.:

(53 × 8 + 52 × 3 + 4 × 51 + 3 × 52 + 6 × 51 + 2 × 52 + 1 × 50 + 4 × 51) / 31 = 52 чел. с учетом округления.

В строке 02 указывается среднесписочная численность застрахованных работников, являющихся инвалидами I и II группы (п. 6 Указаний № 85).

Строка 03 заполняется только плательщиками из числа коммерческих организаций (их представительствами и филиалами, имеющими отдельный баланс), которые имеют право на уплату платежей в ФСЗН ежеквартально, в отчете за январь – декабрь. К ним относятся плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 чел. включительно (ст. 8 Закона № 118-З).

По строке 03 отражается средняя численность работников (по юрлицу, включая филиалы и представительства).

Средняя численность работников для отражения по стр. 03 отчета 4-фонд определяется следующим образом (п. 7 Указаний № 85):

Списочная численность работников в среднем за год определяется путем суммирования списочной численности работников в среднем за месяц за все месяцы года и деления полученной суммы на 12. Если организация работала неполный год (например, сезонный характер работы или создана после января), то списочная численность работников в среднем за год определяется путем суммирования списочной численности работников в среднем за месяц за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (подп. 8.5 п. 8 Указаний № 1).

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время, согласно подп. 10.4 п. 10 Указаний № 1.

В среднюю численность внешних совместителей не включаются:

● работники, оформленные в пределах одной организации (включая обособленные подразделения) как внутренние совместители;

● лица, находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (п. 11 Указаний № 1).

Средняя численность граждан, выполнявших работу по ГПД, исчисляется по методологии определения списочной численности в среднем за период согласно п. 8 Указаний № 1. Эти граждане учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия этого договора.

Средняя численность граждан, выполнявших работу по ГПД, за год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 мес.

В среднюю численность граждан, выполнявших работу по ГПД, не включаются:

● работники, состоящие в списочном составе организации (включая обособленные подразделения) и заключившие ГПД на выполнение работ в этой же организации (включая обособленные подразделения);

● ИП;

● граждане, заключившие ГПД на создание объектов интеллектуальной собственности (п. 12 Указаний № 1).

В строке 04 отражается списочная численность участников студенческих отрядов в среднем за период, работавших по трудовому договору (контракту) и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более (п. 8 Указаний № 85).

Пункт 4. Порядок заполнения раздела II «Сведения о выплатах»

По строке 05 отражается объект для начисления обязательных страховых взносов за отчетный период – это общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по ГПД, на которую начисляются обязательные страховые взносы в соответствии с законодательством (в среднесписочную численность лица, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам, не включаются) (п. 9 Указаний № 85).

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по ГПД, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (ст. 4 Закона № 118-З).

Таким образом, в стр. 05 отчета 4-фонд не отражаются выплаты, перечисленные в Перечне № 115. В строке 05 отчета 4-фонд отражаются выплаты, на которые начисляются взносы в ФСЗН, но не выше ограничения, установленного в ст. 4 Закона № 118-З.

В строке 06 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работающим инвалидам I и II группы, включая вознаграждения по ГПД, на которую начисляются взносы в соответствии с законодательством (п. 10 Указаний № 85).

Работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН на пенсионное страхование (28 %) (п. 1 ст. 12 Закона № 118-З). Наниматели с выплат, начисленных указанным гражданам, уплачивают только обязательные страховые взносы на соцстрахование (6 %), начисляемые за счет работодателя, и обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, удерживаемые из зарплаты работников (1 %).

В строке 07 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная участникам студенческих отрядов, на которые начисляются взносы в соответствии с законодательством (п. 11 Указаний № 85).

Данные, отражаемые по стр. 06 и 07, входят в суммы, отражаемые по стр. 05 отчета 4-фонд.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН на сумму отпускных, начисленных в одном отчетном периоде, но приходящихся на другие отчетные периоды (например, начисленные в декабре 2022 г. отпускные приходятся на декабрь 2022 г. – январь 2023 г.), можно начислять и уплачивать либо отдельно в каждом месяце, на который приходится трудовой отпуск, либо единовременно из общей суммы отпускных в месяце, в котором они начисляются.

От выбранного варианта зависит отражение сумм переходящих отпускных и начисленных на них взносов в ФСЗН в отчете 4-фонд.

При начислении взносов по отдельности в месяцах, на которые приходятся отпускные, в стр. 05 за отчетный IV квартал 2022 г. указывается только сумма отпускных декабря, на которую начислены обязательные страховые взносы, в стр. 10 – сумма взносов, начисленных на указанную сумму отпускных.

При начислении взносов единовременно из всей суммы отпускных в месяце их начисления в стр. 05 за отчетный IV квартал 2022 г. указывается вся сумма отпускных декабря и января, независимо от того, что она приходится на разные отчетные периоды. В строке 10 отражается сумма взносов, начисленная на всю сумму отпускных.

Пункт 5. Порядок заполнения раздела III «Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

По строке 08 отражается остаток задолженности плательщика ФСЗН:

● в гр. 1 – по состоянию на 01.01.2022, который переносится из стр. 08 гр. 2 отчета за январь – декабрь 2021 г. и сохраняется без изменения в отчетах за 2022 год;

● в гр. 2 – отражается сумма задолженности на 31.12.2022 (п. 12 Указаний № 85).

По строке 09 отражается остаток задолженности ФСЗН плательщику:

● в гр. 1 – по состоянию на 01.01.2022, который переносится из стр. 09 гр. 2 отчета за январь – декабрь 2021 г. и сохраняется без изменения в отчетах за 2022 год;

● в гр. 2 – отражается сумма задолженности на 31.12.2022 (п. 13 Указаний № 85).

В строке 10 отражается сумма начисленных и доначисленных взносов исходя из размера минимальной зарплаты, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы. В общем случае она состоит из обязательных страховых взносов на пенсионное страхование (28 %), на соцстрахование (6 %), начисленных за счет работодателя, и обязательных страховых взносов на пенсионное страхование, удержанных из зарплаты работников (1 %).

По строке 10 в гр. 1 отражается сумма начисленных обязательных страховых взносов за период с начала 2022 года (в отчете за IV квартал 2022 г. за январь – декабрь 2022 г.), в гр. 2–4 – за месяцы отчетного квартала (в отчете за IV квартал 2022 г. за октябрь, ноябрь, декабрь) (п. 14 Указаний № 85).

В связи с введением Указом № 367 с 01.10.2022 добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии (далее – дополнительное накопительное пенсионное страхование) работники и их наниматели имеют возможность принимать участие в новой накопительной пенсионной программе, которая позволит сформировать по достижении работником общеустановленного пенсионного возраста дополнительные пенсионные сбережения и, соответственно, увеличить будущую трудовую пенсию (Разъяснение от 05.01.2022).

Если работник организации участвует в дополнительном накопительном пенсионном страховании, то наниматель освобождается от уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное страхование на величину страхового взноса по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования, уплачиваемого за счет средств работодателя страховщику, в размере и порядке, установленных Президентом (п. 1¹ ст. 12 Закона № 118-З).

Таким образом, обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в размере 28 % соразмерно уменьшаются только в отношении выплат работникам, участвующим в дополнительном накопительном пенсионном страховании.

Следовательно, в стр. 10 сумма начисленных обязательных страховых взносов может отражаться по одним работникам в размере 35 % (28 + 6 + 1), а по другим работникам (участвующим в дополнительном накопительном пенсионном страховании) в сниженном размере в части обязательного страхового взноса на пенсионное страхование (28 %) на величину страхового взноса, отчисляемого на страхование дополнительной накопительной пенсии (от 1 до 3 %).

По строке 11 отражается сумма доначисленных обязательных страховых взносов исходя из размера минимальной зарплаты, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы:

● в гр. 1 – за период с начала 2022 года (в отчете за IV квартал 2022 г. за январь – декабрь 2022 г.);

● в гр. 2–4 – за месяцы отчетного квартала (в отчете за IV квартал 2022 г. за октябрь, ноябрь, декабрь) (п. 15 Указаний № 85).

Статьей 9 Закона № 118-З установлен минимальный размер обязательных страховых взносов, который должен быть уплачен за работника за отчетный месяц. Сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работающего гражданина, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера минимальной зарплаты, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы.

При занятости работающих граждан неполное рабочее время и (или) неполный месяц сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера минимальной зарплаты, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы, пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.

Условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется:

● при исчислении суммы взносов с выплат, начисленных в пользу граждан, выполняющих работы по ГПД; лиц, осужденных к лишению свободы или находящихся в ЛТП, которые привлекаются к выполнению оплачиваемых работ в соответствии с законодательством; лиц, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях);

● при исчислении суммы взносов с выплат, начисленных работнику за фактически выполненную работу при невыполнении норм выработки по вине работника (п. 2 ст. 9 Закона № 118-З).

По строке 12 отражается сумма доначисленных (излишне начисленных) платежей по актам проверок (например, обязательных страховых взносов, доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного соцстрахования, расходов, не принятых к зачету, и других платежей, предусмотренных законодательством) (п. 16 Указаний № 85).

По строке 13 указывается сумма частичной доплаты работниками за выделенные им путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного соцстрахования, вносимая наличными в кассу организации (п. 17 Указаний № 85).

Пример 2.

Работнику организации в ноябре 2022 г. выделена путевка за счет средств государственного соцстрахования стоимостью 2 000,00 руб. Работник возмещает 55 % стоимости путевки. Сумма, которую работник внес в кассу организации в счет возмещения стоимости путевки, составила 1 100,00 руб. (2 000,00 × 55 %).

В отчете 4-фонд внесенная частичная доплата работником за путевку за счет средств ФСЗН в сумме 1 100,00 руб. отражается по стр. 13.

По строке 14 отражается сумма пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов, начисленной по актам проверок плательщика, в т.ч. по результатам представления отчета за предыдущий отчетный период (п. 18 Указаний № 85).

По строке 15 отражается сумма средств, которые подлежат возмещению в ФСЗН, на выплату пенсий по возрасту за работу с особыми условиями труда, назначенных за периоды, в течение которых по вине работодателя не проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с Постановлением № 536 (п. 19 Указаний № 85).

По строке 16 отражается сумма средств, перечисленная ФСЗН плательщику:

● на выплату пособий в случаях превышения фактических расходов над суммой начисленных обязательных страховых взносов, несвоевременной выплаты зарплаты;

● компенсационные выплаты алиментов с последующим возмещением плательщиком ФСЗН в порядке, установленном законодательством;

● платежи, возвращенные плательщику (п. 20 Указаний № 85).

В строке 17 отражаются расходы, произведенные плательщиком за счет средств ФСЗН. Информация в указанной строке отражается нарастающим итогом с начала 2022 года (гр. 1) и по месяцам отчетного квартала (гр. 2–4).

Данные по стр. 17 в гр. 1 должны быть равны данным по стр. 22 в гр. 3 раздела IV «Использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (п. 21 Указаний № 85).

По строке 18 отражается сумма перечисленных плательщиком платежей в ФСЗН с начала 2022 года (гр. 1) и по месяцам отчетного квартала (гр. 2–4) (п. 22 Указаний № 85).

В строке 19 отражается сумма списанных платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 23 Указаний № 85).

Суммы отсроченных и рассроченных платежей плательщику в соответствии с законодательством указываются в стр. 20 и 21 соответственно (п. 24 Указаний № 85).

Пункт 6. Порядок заполнения раздела IV «Использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

В строке 22 «Всего» указывается общая сумма расходов, произведенных за счет средств ФСЗН с начала отчетного года (для отчета за IV квартал 2022 г. – за период с января по декабрь 2022 г.).

Данные по стр. 22 в гр. 3 должны быть равны данным по стр. 17 гр. 1 раздела III.

В графе 1 стр. 23–26 отражается количество дней временной нетрудоспособности, беременности и родов, за которые начислены соответствующие пособия, на основании листков нетрудоспособности. Количество календарных дней, которые относятся к доплате к пособию по беременности и родам, не указывается.

Если в организации работник трудится по основному месту работы и по внутреннему совместительству, то в гр. 1 указанных строк отражается сумма календарных дней, за которые назначено пособие по каждому месту работы.

В графе 3 стр. 23–26 отражаются суммы начисленных пособий с начала отчетного периода (в данном случае с января по декабрь 2022 г.). В графе 3 стр. 25 вместе с пособием по беременности и родам отражается сумма доплаты к пособию по беременности и родам (п. 25 Указаний № 85).

По строке 24 отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности, выделенные из пособий, указанных в стр. 22, в случаях:

● ухода за больным членом семьи;

● ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;

● ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации (п. 26 Указаний № 85).

По строке 26 отражается информация о количестве дней (гр. 1) с начала отчетного периода, за которые начислено пособие по беременности и родам, следующим категориям лиц:

● получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское (с 01.09.2022 – научно-ориентированное) образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре в очной форме;

● из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по ЧС.

По строке 26 в гр. 3 отражается информация о сумме начисленных пособий, в т.ч. доплаты к пособию по беременности и родам, категориям лиц:

● получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и научно-ориентированное образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре в очной форме;

● из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по ЧС за отчетный период.

В графе 3 стр. 26 также отражается сумма начисленной доплаты к пособию по беременности и родам в части, превышающей ее размер, исчисленной в соответствии с п. 2–7 ст. 13 Закона № 7-З, застрахованным лицам, постоянно (преимущественно) проживающим на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение (п. 27 Указаний № 85).

Пособия по временной нетрудоспособности, назначенные на основании листков нетрудоспособности, отражаются в отчете 4-фонд в том периоде, на который приходится месяц их начисления в бухгалтерском учете.

Пример 3.

Работник представил листок нетрудоспособности с 27.09.2022 по 06.10.2022. Пособие по временной нетрудоспособности назначено 10.10.2022. Указанное пособие необходимо отразить в отчете 4-фонд за IV квартал 2022 г.

По строкам 27–36 (отдельно по каждой строке) отражается информация о начисленных пособиях в связи с рождением ребенка, пособиях женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, пособиях на погребение и возмещение расходов на погребение, ежемесячных пособиях семьям, воспитывающим детей.

В графах 1 и 2 стр. 27–36 отражается количество пособий, начисленных соответственно за отчетный период (в отчете за IV квартал 2022 г. – за период с января по декабрь 2022 г.) и за последний месяц отчетного периода (в отчете за IV квартал 2022 г. – за декабрь 2022 г.), в гр. 3 – сумма начисленных пособий с января по декабрь 2022 г. (п. 28 Указаний № 85).

По строкам 28, 30, 34 отражается информация о пособиях лицам:

● получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и научно-ориентированное образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре в очной форме;

● военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по ЧС (п. 29 Указаний № 85).

По строке 31 в гр. 1 и 2 отражается количество начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение, начисленных соответственно с января по декабрь 2022 г. и за декабрь 2022 г., в гр. 3 – сумма начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение с января по декабрь 2022 г. (п. 30 Указаний № 85).

Информация о ежемесячных пособиях семьям, воспитывающим детей, отражается по стр. 32–36 (по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (стр. 33, 34); на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (стр. 35); на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (стр. 36)). По указанным строкам в гр. 2 отражается количество пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода. Если в последнем месяце (в отчете за IV квартал 2022 г. – в декабре 2022 г.) начислялось пособие на одного ребенка за несколько месяцев, в гр. 2 стр. 32–36 указывается 1 пособие (п. 31 Указаний № 85).

По строке 37 в гр. 1 и 2 отражается количество оплачиваемых свободных от работы дней в месяц, предоставляемых в соответствии с ч. 1 ст. 265 ТК матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, соответственно, за отчетный период (в отчете за IV квартал – за период с января по декабрь 2022 г.) и за последний месяц отчетного периода (в отчете за IV квартал – за декабрь 2022 г.), в гр. 3 – расходы на оплату указанных дней с января по декабрь 2022 г. (п. 32 Указаний № 85).

Пункт 7. Порядок заполнения раздела V «Справочная информация»

В указанном разделе собрана информация о пособиях в связи с рождением первого ребенка (стр. 38), по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (в размере 100 и 50 % от установленного) (стр. 39–44), на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (стр. 45, 46).

По строке 38 указывается количество начисленных пособий в связи с рождением первого ребенка за отчетный период (в отчете за IV квартал 2022 г. – за январь – декабрь 2022 г.) (п. 33 Указаний № 85).

По строкам 39–46 указывается информация о количестве пособий, начисленных за последний месяц отчетного квартала (в отчете за IV квартал 2022 г. – за декабрь 2022 г.).

Количество начисленных пособий по стр. 39–44 в сумме должно равняться количеству пособий, указанному в гр. 2 стр. 33 (п. 34 Указаний № 85).

Количество начисленных пособий по стр. 45 и 46 в сумме должно равняться количеству пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, указанному в гр. 2 стр. 35 (п. 35 Указаний № 85).

По строке 47 отражается день выплаты зарплаты, установленный коллективным договором, соглашением или трудовым договором (контрактом) (п. 36 Указаний № 85).

В строке 48 отражаются размеры взносов в процентах, применяемые плательщиком в соответствии с законодательством (п. 37 Указаний № 85).

В новой стр. 49 отчета 4-фонд отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работникам, включая вознаграждения по ГПД за отчетный период (в отчете за IV квартал 2022 г. – за январь – декабрь 2022 г.) (п. 38 Указаний № 85).

В данную строку включаются превышение 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике, а также выплаты, поименованные в Перечне № 115.

Таким образом, стр. 05 отличается от стр. 49 отчета 4-фонд тем, что в первой отражается объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН, а во второй отражаются все выплаты в пользу работников независимо от начисления на них обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Не подлежат отражению в стр. 49 выплаты, осуществляемые лицам, не являющимся работниками плательщика и (или) застрахованными лицами в системе государственного соцстрахования, например, выплаты:

● произведенные после увольнения работника (за исключением случаев, когда они являются объектом для начисления обязательных страховых взносов);

● лицам, не состоящим в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях с работодателем.

Пример 4.

Организация в ноябре 2022 г. начислила и выплатила дивиденды учредителю-физлицу, не являющемуся работником организации. Такая выплата не отражается по стр. 05 и 49 отчета 4-фонд.

Расходы работодателя, связанные с осуществляемой работодателем деятельностью и ее обеспечением, в т.ч. проведением мероприятий в ее рамках, не являющиеся выплатами в пользу конкретных работников, также не подлежат отражению в указанной строке.

Согласно Разъяснению от 29.03.2022 выплаты, предусмотренные Перечнем № 115, отражаются в стр. 49 в следующем порядке:

Таблица 2

Основным источником данных, подлежащих заполнению в стр. 49, служит информация, отраженная на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для обобщения сведений о расчетах с работниками, находящих свое отражение в их лицевых счетах.

Пример 5.

В октябре 2022 г. работнику начислено:

● 1 800,00 руб. – оклад за отработанное время;

● 450,00 руб. – пособие по временной нетрудоспособности;

● 200,00 руб. – компенсация за износ (амортизацию) автомобиля;

● 1 000,00 руб. – премия по итогам работы за октябрь.

За октябрь 2022 г. итоговая сумма выплат составляет 1 800,00 + 450,00 + 200,00 + 1 000,00 = 3 450,00 руб. Из нее обязательные страховые взносы начисляются на сумму 1 800,00 + 1 000,00 = 2 800,00 руб. (оклад и премия).

В ноябре 2022 г. работнику начислено:

● 1 800,00 руб. – оклад за отработанное время;

● 2 500,00 руб. – премия по итогам работы за ноябрь;

● 4 000,00 руб. – вознаграждение по договору подряда.

За ноябрь 2022 г. итоговая сумма выплат составляет 1 800,00 + 2 500,00 + 4 000,00 = 8 300,00 руб. Поскольку средняя зарплата работников в республике за октябрь 2022 г. составляет 1 636,40 руб., то из начисленной работнику суммы выплат обязательные страховые взносы начисляются на сумму 8 182,00 руб. (1 636,40 × 5).

В декабре 2022 г. работнику начислены:

● 1 800,00 руб. – оклад за отработанное время;

● 100,00 руб. – матпомощь ко дню рождения.

За декабрь 2022 г. итоговая сумма выплат составляет 1 800,00 + 100,00 = 1 900,00 руб. Из нее обязательные страховые взносы начисляются на сумму 1 800,00 руб. (оклад).

По строке 05 отчета 4-фонд подлежит отражению сумма 2 800,00 + 8 182,00 + 1 800,00 = 12 782,00 руб. По строке 49: 3 250,00 + 8 300,000 + 1 900,00 = 13 450,00 руб. (компенсация за износ (амортизацию) автомобиля в сумме 200,00 руб. не отражается по стр. 49 отчета (3 450,00 – 200,00 = 3 250,00)).

В строке 50 в гр. 1–3 отражается численность застрахованных работников, изъявивших желание участвовать в дополнительном накопительном пенсионном страховании, по месяцам отчетного квартала (п. 40 Указаний № 85).

В строках 51–53 в гр. 1–3 отражается численность застрахованных работников, по которым работодателем уплачены страховые взносы на дополнительное накопительное пенсионное страхование в соответствии с тарифом уплаты. Строка 51 – 1 %, стр. 52 – 2 %, стр. 53 – 3 % (п. 41 Указаний № 85).

В строке 54 в гр. 1–3 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по ГПД, начисленная работникам, изъявившим желание участвовать в дополнительном накопительном пенсионном страховании, на которую начисляются взносы в бюджет фонда и из которой уплачены страховые взносы по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования из средств работодателя за месяцы отчетного квартала (п. 42 Указаний № 85).

В строках 55–57 в гр. 1–3 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по ГПД, начисленная работникам, изъявившим желание участвовать в дополнительном накопительном пенсионном страховании, на которую начисляются взносы в ФСЗН и из которой уплачены страховые взносы по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования соответственно уплачиваемому работодателем тарифу по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования из средств работодателя по месяцам отчетного квартала. Строка 55 – 1 %, стр. 56 – 2 %, стр. 57 – 3 % (п. 43 Указаний № 85).

Данные по стр. 50–57 заполняются на основании данных РУСП «Стравита» (далее – Страховщик). При этом информация, поступившая в ФСЗН в месяцах представления отчета, после 20-го числа, учитывается работодателем для изменения размера взноса в месяце представления информации.

Порядок информационного взаимодействия ФСЗН и Страховщика по вопросам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии регулирует Положение № 3. Страховщик представляет в ФСЗН в виде электронного документа:

● списки страхователей, заключивших договор добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, ежеквартально не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме согласно приложению 1 к Положению № 3;

● списки страхователей, за которых уплачены страховые взносы по форме согласно приложению 2 к Положению № 3, в течение одного рабочего дня после уплаты работодателем Страховщику страховых взносов в полном объеме и представления надлежаще оформленных списков страхователей, в отношении которых осуществляется уплата страховых взносов Страховщику. В приложении 2 к Положению № 3 отражаются суммы начисленных страховых взносов и суммы их доначислений;

● списки страхователей, по которым возвращен излишне (ошибочно) уплаченный страховой взнос по форме согласно приложению 3 к Положению № 3, в течение 1 рабочего дня после осуществления возврата Страховщиком работодателю уплаченных страховых взносов.

Указанные данные являются основанием для снижения (отмены снижения) нанимателям размера взносов на пенсионное страхование в ФСЗН.

Данные о добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии заполняют плательщики, начиная с отчета за январь – декабрь 2022 г., т.е. в отчете 4-фонд за IV квартал 2022 г. (п. 39 Указаний № 85).

Представление бухгалтером отчета 4-фонд с заведомо недостоверными сведениями, а также непредставление отчета в установленные сроки влечет наложение штрафа в размере до 20 БВ.

Не является административным правонарушением непредставление в установленный срок отчета 4-фонд, если просрочка представления составила не более 3 рабочих дней (ст. 24.11 КоАП).

Уточняющий отчет 4-фонд за прошлые отчетные периоды не представляется.

Исправленные ошибки по начислениям, взносам или пособиям отражаются в отчете 4-фонд в том отчетном квартале, в котором указанные ошибки исправлены. При этом не имеет значения, в текущем или прошлом году была допущена ошибка. Если, например, в IV квартале 2022 г. исправлена ошибка за III квартал 2022 г., то в отчете 4-фонд суммы корректировки отражаются в показателях отчета 4-фонд за IV квартал 2022 г.

Если в отчете 4-фонд за IV квартал 2022 г. обнаружены ошибки до 20.01.2023, то необходимо исправить ошибку и заново подать отчет. Скорректированный отчет будет иметь номер 2.

Если в отчете 4-фонд за IV квартал 2022 г. обнаружены ошибки после 20.01.2023, то исправить указанный отчет нельзя. Исправления отражаются в отчете за I квартал 2023 г.