Налоги-2023: сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 16 января 2023 г.
Перечисляются изменения и дополнения Налогового кодекса в части порядка исчисления сбора за осуществление ремесленной деятельности и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Закон от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 230-З)
● Закон от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 141-З)
● Указ Президента от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма» (далее – Указ № 351)
● Положение о порядке осуществления райисполкомами административной процедуры по принятию решения об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, утв. постановлением Совета Министров от 09.12.2022 № 860 (далее – Положение № 860)
Изменения для ремесленников
С 01.01.2023 физлицам, осуществляющим ремесленную деятельность, предоставлено право уплачивать по своей деятельности налог на профессиональный доход (далее – НПД) либо сбор за осуществление ремесленной деятельности (далее – ремесленный сбор) (ст. 369, подп. 1.1 п. 1 ст. 380 НК, ч. 1 п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).
Если физлицо в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно выберет уплату ремесленного сбора, то ему необходимо:
● представить уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности, предусмотренное п. 2 ст. 370 НК;
● произвести уплату ремесленного сбора за налоговый период до начала осуществления деятельности в таком налоговом периоде (ч. 1 п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).
Если в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно ремесленник захочет перейти на уплату НПД, то он прекращает уплату ремесленного сбора с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформировал налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении НПД в отношении ремесленной деятельности и об отказе от применения ремесленного сбора (ч. 1 п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).
В случае перехода физлица, осуществляющего ремесленную деятельность, на применение НПД в отношении ремесленной деятельности излишне уплаченная сумма ремесленного сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со ст. 66 НК (ч. 2 п. 9 ст. 5 Закона № 230-З).
Справочно
Излишне уплаченная сумма сбора, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся НПД.
С 01.07.2023 право осуществлять уплату ремесленного сбора может быть предоставлено ремесленникам только по решению местных исполнительных и распорядительных органов (ст. 369 НК).
В связи с этим в целях создания привлекательных условий для ремесленников в части налогообложения Законом № 230-З предусматривается возможность смены режима налогообложения в течение календарного года. Из НК исключен п. 4 ст. 372 НК, согласно которому физлица, осуществляющие ремесленную деятельность и уплатившие за текущий налоговый период (его часть) сбор, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный гл. 38 НК.
В свою очередь, возможность смены режима налогообложения влечет необходимость перерасчета сбора за каждый период применения НПД. Для контроля за полнотой уплаты ремесленниками налоговых платежей осуществлен переход с ежегодной уплаты сбора на ежемесячную. Так, согласно п. 1 ст. 372 НК налоговым периодом сбора признается месяц.
Ставка ремесленного сбора с 01.01.2023 установлена в размере 6,00 руб. в календарный месяц (п. 2 ст. 371 НК).
Справочно
В соответствии с п. 2 ст. 371 НК (в ред., действовавшей до 31.12.2022) ремесленный сбор уплачивался в размере 62,00 руб. за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года.
Поэтому за 2023 год ремесленникам необходимо было уплатить 62,00 руб. до 28.12.2022. Данная сумма будет зачтена в счет уплаты ежемесячного ремесленного сбора либо в счет НПД.
Согласно п. 2 ст. 372 НК уплата сбора производится за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца, а при принятии решения местным исполнительным и распорядительным органом – с месяца, следующего за месяцем принятия такого решения.
Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:
● прекращена ремесленная деятельность;
● прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа.
В случае прекращения ремесленной деятельности до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.
Внимание
Если физлицо не планирует осуществлять ремесленную деятельность в 2023 году, то необходимо представить в налоговый орган письменное уведомление о прекращении деятельности или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме. При этом физлицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности.
Примечание от Нормативка.by
В случае необходимости рекомендуем использовать комментарий МНС от 05.01.2023 «Комментарий к Закону Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (Сбор за осуществление ремесленной деятельности)».
Изменения в сфере агроэкотуризма
Аналогичные изменения запланированы для агроэкотуризма.
Справочно
Согласно п. 14 ст. 7 Закона № 141-З сбор за агроэкотуризм должен был утратить свое действие с 01.01.2023. Однако данная норма исключена Законом № 230-З.
С 01.01.2023 физлица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, вправе уплачивать не только сбор за агроэкотуризм, но и НПД.
При этом в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно выбор между 2 системами налогообложения производится физлицами без каких-либо ограничений, а с 01.07.2023 право осуществлять уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма может быть предоставлено таким лицам только по решению местных исполнительных и распорядительных органов.
С 01.01.2023 действует новая административная процедура (п. 17, абз. 2 ч. 1 п. 23, п. 2 приложения 2 к Указу № 351):
|
Наименование административной процедуры |
Госорган, иная организация, а также межведомственная и другая комиссии, к компетенции которых относится осуществление административной процедуры (уполномоченный орган) |
Документы и (или) сведения, представляемые гражданином для осуществления административной процедуры |
Размер платы, взимаемой при осуществлении административной процедуры |
Максимальный срок осуществления административной процедуры |
|
8.4-1. Принятие решения об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма |
Райисполком по месту нахождения агроэкоусадьбы |
Заявление об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; согласие собственника (собственников) жилого дома на использование жилого дома для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма |
Бесплатно |
30 к.д. |
Порядок осуществления данной административной процедуры установлен Положением № 860.
Кроме того, с 01.07.2023 облисполкомы будут уполномочены определять перечни населенных пунктов, где нельзя размещать агроэкоусадьбы. В случае включения населенного пункта в перечень субъект агроэкотуризма может продолжать оказывать услуги агроэкотуризма, но его деятельность должна соответствовать Указу № 351 (п. 14, абз. 3 ч. 1 п. 23 Указа № 351).
Внимание
Перевод физлиц на уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма по решению местных исполнительных и распорядительных органов вместо уплаты НПД не допускается, если агроэкоусадьба располагается в населенном пункте, включенном облисполкомом в перечень населенных пунктов, на территории которых размещение агроэкоусадеб не допускается, но при этом в такой агроэкоусадьбе в соответствии с законодательством может продолжаться осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
При отсутствии решения местных исполнительных и распорядительных органов с 01.07.2023 нельзя будет применять порядок налогообложения, предусмотренный гл. 39 НК. Необходимо переходить на уплату НПД.
Справочно
Денежные средства, полученные физлицами от оказания в соответствии с законодательством услуг в сфере агроэкотуризма, при оказании которых первый день пребывания агроэкотуриста в агроэкоусадьбе приходится на июнь 2023 г., а последний день пребывания этого агроэкотуриста – на июль 2023 г., не учитываются при исчислении НПД.
Ставка сбора за агроэкотуризм проиндексирована, ее размер в 2023 году составляет 37,00 руб. в месяц (в 2022 году – 31,00 руб.) (п. 2 ст. 375 НК).
В части 1 п. 10 ст. 5 Закона № 230-З уточняется, что ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, предусмотренная п. 2 ст. 375 НК (в ред., вступившей в силу с 01.01.2023), применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Сбор за январь 2023 г. исчисляется по ставке, действующей на 31.12.2022.
Согласно п. 1 ст. 377 НК уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения местным исполнительным и распорядительным органом.
Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:
● прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
● прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа.
В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.
Примечание от Нормативка.by
В случае необходимости рекомендуем использовать комментарий МНС от 05.01.2023 «Комментарий к Закону Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма)».
