Изменения налогового законодательства в части взимания таможенных платежей

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18 января 2023 г.

Освещаются отдельные положения Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», касающиеся взимания платежей таможенными органами.

СОДЕРЖАНИЕ

Пункт 1. Урегулирование противоречий

Пункт 2. Приоритет положений законов перед положениями НК

Пункт 3. Правовое регулирование предоставления льгот

Пункт 4. Изменение порядка признания задолженности безнадежным долгом

Пункт 5. Особенности исчисления пеней

Пункт 6. Приостановление операций по счетам плательщика не является препятствием для открытия специальных счетов

Пункт 7. Льготы по уплате НДС

Пункт 8. Новые категории подакцизных товаров

Пункт 9. Взимание утилизационного сбора

Подпункт 9.1. Изменена редакция в части определения объекта обложения утилизационным сбором

Подпункт 9.2. Правовая база взимания утилизационного сбора

Подпункт 9.3. Уточнены отдельные элементы администрирования взимания утилизационного сбора

Подпункт 9.4. Применение ставок утилизационного сбора

Подпункт 9.5. Уточнены отдельные элементы администрирования взимания утилизационного сбора

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)

● Договор о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС)

● Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании (приложение 6 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол))

● Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 № 728 (далее – Порядок № 728)

● Решение Комиссии ТС от 22.06.2011 № 727 «О внесении изменений в решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (далее – Решение № 727)

● Решение Комиссии ТС от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза» (далее – Решение № 130)

● технический регламент Таможенного союза «О безопасности сельскохозяйственных и лесохозяйственных тракторов и прицепов к ним» (ТР ТС 031/2012), принятый Решением Совета ЕЭК от 20.07.2012 № 60 (далее – ТР ТС 031/2012)

● технический регламент Таможенного союза «О безопасности машин и оборудования» (ТР ТС 010/2011), принятый Решением Комиссии ТС от 18.10.2011 № 823 (далее – ТР ТС 010/2011)

● технический регламент Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), принятый Решением Комиссии ТС от 09.12.2011 № 877 (далее – ТР ТС 018/2011)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Банковский кодекс (далее – БК)

● Закон от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» (далее – Закон № 130-З)

● Закон от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З)

● Указ Президента от 13.06.2008 № 329 «О некоторых вопросах признания задолженности безнадежным долгом и ее списания» (далее – Указ № 329)

● Указ Президента от 22.12.2018 № 490 «О таможенном регулировании» (далее – Указ № 490)

● Декрет Президента от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6)

● постановление Совета Министров от 01.07.2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» (далее – Постановление № 437)

● постановление Совета Министров от 30.12.2022 № 951 «Об утилизации самоходных машин и (или) прицепов к ним» (далее – Постановление № 951)

● постановление Совета Министров от 20.06.2019 № 406 «О мерах по реализации Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза» (далее – Постановление № 406)

● постановление Совета Министров от 27.05.2014 № 509 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Постановление № 509)

● постановление ГТК от 26.04.2012 № 11 «О порядке ведения учета и представления в таможенные органы отчетов» (далее – Постановление № 11)

● постановление ГТК от 13.02.2014 № 4 «О документе, отражающем исчисление и уплату утилизационного сбора» (далее – Постановление № 4)

Пункт 1. Урегулирование противоречий

Пункт 5 ст. 3 НК изложен в новой редакции. В частности, предусмотрено, что коллизия НПА, регулирующих вопросы налогообложения, разрешается в порядке, установленном законодательством о нормотворческой деятельности.

До 2023 года п. 5 ст. 3 НК был изложен в следующей редакции: «в случае расхождения акта налогового законодательства с актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения, применяются положения акта налогового законодательства».

Принимая во внимание, что в п. 1 ст. 3 НК введена норма, согласно которой включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, то принятые изменения являются редакционными и принципиальным образом не изменяют существующие подходы в налоговом законодательстве.

Пункт 2. Приоритет положений законов перед положениями НК

Статья 3 НК дополнена п. 8, в соответствии с которым особенности правового регулирования вопросов налогообложения применительно к сферам реализации инвестпроектов в Республике Беларусь, предоставления и использования иностранной безвозмездной помощи, обращения цифровых знаков (токенов), отношениям в рамках договора конвертируемого займа, деятельности резидентов ПВТ, деятельности на территории средних, малых, иных отдельных городских поселений, сельской местности могут определяться иными законами, которые в этой части имеют большую юридическую силу по отношению к НК.

Президентом могут устанавливаться особенности правового регулирования отношений, регламентированных НК.

В настоящее время порядок и условия предоставления льгот по уплате таможенных платежей (т.е. особенности регулирования вопросов налогообложения, предусмотренных в НК) в отношении товаров, ввозимых в целях реализации сфер деятельности, указанных в п. 8 ст. 3 НК, определяются в соответствии с:

● Декретом Президента от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь»;

● Указом Президента от 21.03.2008 № 168 «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь»;

● Декретом Президента от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий»;

● Декретом № 6;

● Декретом Президента от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи».

Таким образом, предполагается в соответствии с положениями Конституции принять законы, которые будут определять, среди прочего, порядок и условия предоставления в указанных случаях льгот по уплате таможенных платежей.

Пункт 3. Правовое регулирование предоставления льгот

В новой редакции изложен п. 3 ст. 35 НК, согласно которому льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законами, определенными ч. 1 п. 8 ст. 3 НК, НК, актами Президента, если иное не установлено актами, составляющими право ЕАЭС.

Тем самым приоритет на установление льгот по налогам, сборам (пошлинам) предоставлен актам, составляющим право ЕАЭС.

В частности, согласно п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС случаи и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот), а также порядок их применения определяются в соответствии с Договором о ЕАЭС.

На основании ст. 43 Договора о ЕАЭС в отношении товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию ЕАЭС, могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Пунктом 3 Протокола установлено, что тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляются в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран товаров, перечисленных ниже:

Таблица 1

В соответствии с п. 4 Протокола тарифные льготы в отношении товаров, ввозимых (ввезенных) из третьих стран, могут также предоставляться международными договорами ЕАЭС с третьей стороной и решениями ЕЭК. В частности, порядок предоставления льгот по уплате ввозной таможенной пошлины также регламентирован Решением № 130.

В иных случаях льготы по уплате таможенных сборов, налогов устанавливаются НПА Республики Беларусь (например, льготы по уплате таможенных сборов установлены Законом № 129-З, по уплате налогов – НК).

Пункт 4. Изменение порядка признания задолженности безнадежным долгом

В силу п. 9 ст. 42 НК признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом и ее списание будет осуществляться в соответствии с порядком, установленным Советом Министров. В настоящее время соответствующий порядок определен Указом № 329.

При этом таможенные органы для признания задолженности безнадежным долгом и ее списания получают от госорганов и иных организаций на безвозмездной основе информацию и (или) документы в случаях и порядке, установленных Советом Министров.

Вместе с тем признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, административным взысканиям, иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты безнадежным долгом и ее списание индивидуально могут производиться по решению Президента.

Пункт 5. Особенности исчисления пеней

Пунктом 4 ст. 55 НК установлено, что пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства. Указанное положение дополнено нормой, что процентная ставка рассчитывается с точностью до 4 знаков после запятой. Дополнительно из п. 7 ст. 55 НК исключено положение, что таможенным законодательством могут быть определены особенности исчисления размера пеней, начисленных на утилизационный сбор, взимаемый таможенными органами, и их уплаты.

Что касается утилизационного сбора, то такие особенности установлены в подп. 1.1 п. 1 Указа № 490, согласно которому уплата пеней, начисленных на сумму утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, производится в размере, рассчитанном в соответствии с п. 4 ст. 55 НК, уменьшенном в 2 раза, в случае уплаты таких пеней плательщиком до:

● регистрации в таможенном органе уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, составленного в отношении плательщика;

● истечения 10 рабочих дней со дня получения плательщиком такого уведомления.

Указанные положения применяются при условии уплаты в сроки, указанные в ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа № 490, суммы утилизационного сбора, на которую начислены уплачиваемые пени.

Пункт 6. Приостановление операций по счетам плательщика не является препятствием для открытия специальных счетов

Часть 1 п. 9 ст. 56 НК дополнена нормой, в результате принятия которой банки получили право открывать плательщикам специальные счета, открытие которых предусмотрено законодательными актами, при наличии:

● решения о приостановлении операций плательщика по счетам, электронным кошелькам;

● информации, полученной из автоматизированной информационной системы, используемой при взаимодействии регистрирующих органов с уполномоченными органами и организациями, в т.ч. налоговыми и таможенными органами, банками, о приостановлении операций плательщика по счетам, электронным кошелькам в других банках.

Пункт 7. Льготы по уплате НДС

Изменения внесены в ст. 119 НК.

В частности, в 2023 году льгота по НДС предоставляется в отношении семян, ввозимых для научных целей (раньше также льготировались семена, ввозимые для государственного сортоиспытания). Основанием для освобождения от НДС семян является заключение НАН Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей (раньше соответствующее заключение также выдавалось ГУ «Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений»).

Также льготироваться будут культурные ценности, ввозимые организациями культуры, определенные в приложении 35 к НК. Основанием для освобождения от НДС указанных товаров является заключение об отнесении ввозимых товаров к культурным ценностям, выдаваемое Минкультуры в порядке, определяемом Советом Министров.

В свою очередь, в 2023 году не будут предоставляться льготы по уплате НДС в отношении установок, комплектующих и запчастей к ним по использованию возобновляемых источников энергии.

Помимо этого, в ст. 119 НК предусмотрены новые категории товаров, ввозимых в Республику Беларусь с использованием льгот по уплате НДС.

В частности, льготируются ввозимые сырье и материалы согласно приложению 37 к НК для изготовления на территории Республики Беларусь ручным способом художественных изделий, сортовой посуды из хрусталя и стекла обычных и сложных конфигураций, ввозимые (ввезенные) производителями таких изделий и посуды.

Основанием для их освобождения от НДС является заключение о предназначении ввозимых сырья и материалов для изготовления на территории Республики Беларусь ручным способом художественных изделий, сортовой посуды из хрусталя и стекла обычных и сложных конфигураций, выдаваемое Минстройархитектуры в порядке, определяемом Советом Министров. Указанное заключение представляется производителями художественных изделий и посуды в таможенный орган и должно содержать сведения о наименовании, количестве и стоимости соответствующих сырья и материалов, лицах, осуществляющих их ввоз, реквизитах внешнеэкономических контрактов, на основании которых ввозятся эти сырье и материалы.

В случае использования сырья и материалов, ввезенных с предоставлением освобождения от НДС, не по целевому назначению НДС уплачивается (взыскивается) в соответствии с налоговым или таможенным законодательством.

Таким образом, в силу подп. 1 п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС данные товары являются условно выпущенными товарами. Следовательно, они имеют статус иностранных товаров, находятся под таможенным контролем и могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот. Статус условно выпущенных товаров действует до момента прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм ввозных таможенных пошлин, налогов.

При этом в силу подп. 1 п. 4 ст. 136 ТК ЕАЭС обязанность по уплате налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с применением льгот по их уплате, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, прекращается у декларанта по истечении 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления и при условии, что в этот период не наступил срок уплаты налогов в связи с нецелевым использованием товаров.

Таким образом, по истечении 5-летнего срока с момента помещения указанных сырья и материалов (при условии, что они не были использованы по целевому назначению) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления обязанность по уплате НДС прекратится.

Если оборудование будет использовано не по целевому назначению до истечения указанного срока без уплаты таможенных платежей, то импортер может быть привлечен к административной ответственности по ч. 9 ст. 14.4 КоАП, которой предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом платежей, взимаемых таможенными органами, на сумму более 40 БВ, в виде наложения штрафа в размере от 2 до 20 БВ, а на ИП или юрлицо – в размере 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ.

Согласно подп. 1.8 п. 1 Постановления № 11 лицо, пользующееся и (или) владеющее такими товарами, в целях подтверждения использования и потребления таких товаров в соответствии с условиями предоставления льгот, до истечения 5 лет либо иного установленного срока действия ограничений по использованию и (или) распоряжению товарами со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, по собственной инициативе либо по требованию таможни, производившей таможенные операции в отношении таких товаров, представляет в такую таможню отчет об использовании товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению такими товарами, по форме согласно приложению 11 к Постановлению № 11.

Дополнительно предусмотрена льгота по уплате НДС по 31.12.2030 в отношении ввозимых (ввезенных) в целях использования для воздушных перевозок или выполнения авиационных работ авиационными организациями – резидентами Республики Беларусь воздушных судов, комплектующих изделий, запчастей, наземного оборудования и иных товаров, необходимых для использования при эксплуатации воздушных судов, в т.ч. ввозимых (ввезенных) после их ремонта либо техобслуживания за пределами Республики Беларусь. Основанием для освобождения от НДС данных товаров является представленное в таможенный орган (налоговый орган – при ввозе с территории государств – членов ЕАЭС) заключение Минтранса.

Такое заключение должно содержать сведения о (об):

● отнесении ввозимых товаров к товарам, указанным в ч. 1 подп. 1.19² п. 1 ст. 119 НК;

● наименовании, количестве и стоимости товаров, лицах, осуществляющих их ввоз, реквизитах внешнеэкономических контрактов, на основании которых ввозятся эти товары.

В случае использования товаров, указанных в ч. 1 подп. 1.19² п. 1 ст. 119 НК, не по целевому назначению НДС уплачивается (взыскивается) в соответствии с налоговым или таможенным законодательством. Очевидно, что указанные товары, выпущенные с использованием льготы по уплате НДС, также будут являться условно выпущенными товарами. Вместе с тем в отношении товаров, ввезенных с предоставлением освобождения от НДС, ограничения по пользованию и (или) распоряжению такими товарами действуют в течение 3 лет со дня их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Некоторые товары из тех, которые указаны в ст. 119 НК, также согласно Решению № 130 освобождаются и от ввозной таможенной пошлины:

 гражданские пассажирские самолеты, классифицируемые кодами 8802 40 003 5 и 8802 40 003 6 ТН ВЭД ЕАЭС, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС по 31.12.2031 включительно в целях их использования в пределах территории государства-члена, в которое осуществляется ввоз этого товара, а также для перевозок между территориями государств-членов и (или) для международных перевозок (подп. 7.1.13 п. 7 Решения № 130);

● гражданские пассажирские самолеты подсубпозиций 8802 40 003 5 и 8802 40 003 6 ТН ВЭД ЕАЭС, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС с применением льготы, указанной в подп. 7.1.13 п. 7 Решения № 130, и ввозимые в течение срока их эксплуатации на таможенную территорию ЕАЭС после их ремонта или техобслуживания за пределами таможенной территории ЕАЭС (подп. 7.1.14 п. 7 Решения № 130);

● авиационные двигатели, запчасти и оборудование, необходимые для ремонта и (или) техобслуживания гражданских пассажирских и (или) гражданских грузовых самолетов и (или) авиационных двигателей к ним (подп. 7.1.15 п. 7 Решения № 130);

● турбовинтовые гражданские пассажирские самолеты, классифицируемые кодами 8802 30 000 7 и 8802 40 001 6 ТН ВЭД ЕАЭС, с количеством пассажирских мест, указанным в схеме размещения пассажиров (LOPA), одобренной уполномоченным органом, ответственным за поддержание летной годности воздушных судов, не более чем на 90 чел., ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС по 31.12.2025 включительно (подп. 7.1.15 п. 7 Решения № 130).

Пункт 8. Новые категории подакцизных товаров

В статье 150 НК были определены новые виды подакцизных товаров.

В частности, если в 2022 году согласно подп. 1.15 п. 1 ст. 150 НК к подакцизным товарам относились только жидкости для электронных систем курения, то в настоящее время подакцизными товарами являются как жидкости для электронных систем курения, так и электронные системы курения, системы для потребления табака.

В отношении указанных товаров установлены следующие ставки акцизов:

Таблица 2

Кроме того, Минздрав исключается из перечня органов, которые наделены правом рассматривать обращения заинтересованных лиц по вопросам отнесения отдельных товаров к подакцизным и выдают им соответствующие заключения.

Пункт 9. Взимание утилизационного сбора

Подпункт 9.1. Изменена редакция в части определения объекта обложения утилизационным сбором

Изменена редакция подп. 1.3 и 1.4 п. 1 ст. 301 НК. В частности, объектом обложения утилизационным сбором, взимаемым таможенными органами, помимо транспортных средств, ввезенных в Республику Беларусь с территорий государств – членов ЕАЭС и подлежащих госрегистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством, также являются транспортные средства:

● ввезенные в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования и подлежащие таможенному декларированию с целью выпуска в свободное обращение;

● ввезенные в Республику Беларусь и подлежащие таможенному декларированию с целью выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Указанная правка носит редакционный характер.

Подпункт 9.2. Правовая база взимания утилизационного сбора

Правовую базу для взимания утилизационного сбора составляют:

● гл. 28 НК;

● Постановление № 437 (определяет ставки утилизационного сбора в отношении транспортных средств, соответствующих классификации, предусмотренной ТР ТС 018/2011);

● Постановление № 951 (вступает в силу с 07.04.2023) (определяет ставки утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, к которым относятся самоходные машины и (или) прицепы к ним, входящие в область применения ТР ТС 010/2011 и ТР ТС 031/2012 (включая выпущенные в обращение на таможенной территории ЕАЭС до вступления силу ТР ТС 031/2012), а также бывшие в употреблении тракторы и прицепы к ним, самосвалы, предназначенные для эксплуатации в условиях бездорожья, и прицепы специального назначения);

● Постановление № 4.

Таким образом, в 2023 году будет взиматься утилизационный сбор еще в отношении одного объекта обложения – самоходных машин и (или) прицепов к ним.

Глава 28 НК дополнена ст. 306, согласно которой документом, подтверждающим уплату утилизационного сбора в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.3–1.5 п. 1 ст. 301 НК, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, является документ, отражающий исчисление и уплату утилизационного сбора (далее – расчет утилизационного сбора), зарегистрированный таможней. Порядок составления и представления в таможню такого документа определен Постановлением № 4.

Подпункт 9.3. Уточнены отдельные элементы администрирования взимания утилизационного сбора

Уплата (взыскание), возврат (зачет) излишне уплаченной (взысканной) суммы утилизационного сбора, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, начисление, уплата (взыскание) и возврат (зачет) пеней осуществляются в порядке, предусмотренном для таможенных сборов, с учетом особенностей, установленных НК.

В целях взыскания утилизационного сбора таможенные органы используют гл. 11 Закона № 129-З. До принятия мер по взысканию указанного сбора таможенный орган заказным письмом с уведомлением о получении направляет плательщику уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, по форме, предусмотренной Постановлением № 406. При этом меры по взысканию принимаются таможенным органом по истечении 10 рабочих дней со дня получения плательщиком уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, составленного в отношении плательщика.

Согласно ст. 55 Закона № 129-З заявление на возврат или зачет таможенных сборов, следовательно, и утилизационного сбора подается в течение 5 лет со дня уплаты денежных средств в Минскую центральную таможню.

В соответствии с подп. 2.2 п. 2 Постановления № 509 в заявлении на возврат указываются следующие сведения:

● о лице, подающем такое заявление (наименование юрлица и УНП, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) ИП и УНП, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физлица, место нахождения юрлица, место жительства ИП (физлица));

● наименование, сумма и валюта утилизационного сбора, который просит возвратить плательщик;

● номер и дата документа об уплате утилизационного сбора, который просит возвратить плательщик. При уплате посредством АИС «Расчет» в качестве номера документа об уплате указывается учетный номер операции (транзакции) в АИС «Расчет»;

● способ возврата (наличными денежными средствами либо в безналичном порядке);

● в случае возврата в безналичном порядке – номер счета, наименование договора счета, наименование банка, код банка.

При этом возврат платежей не осуществляется в случае, если:

● в таможенном органе имеется информация о том, что плательщик имеет не исполненную в установленный срок обязанность по уплате таможенных платежей, процентов, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также неуплаченных пеней;

● заявление на возврат подано лицом, отличным от плательщика и (или) лица, имеющего соответствующие полномочия плательщика, и этим лицом не представлены документы, подтверждающие такие полномочия;

● заявление на возврат подано по истечении срока, установленного ст. 66 и 67 НК и Законом № 129-З (5 лет со дня уплаты денежных средств) для подачи заявления на возврат;

● заявление на возврат не содержит сведений, подлежащих указанию в заявлении.

Дополнительно Законом № 129-З определен порядок возврата денежных средств (в т.ч. утилизационного сбора), зачисленных в результате технической ошибки банка. Такой возврат осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления банка, допустившего такую техническую ошибку:

● таможней, на текущий (расчетный) банковский счет которой зачислены такие денежные средства, – в случае зачисления денежных средств на текущий (расчетный) банковский счет таможни;

● Минской центральной таможней – в случае зачисления денежных средств на единый счет.

Подпункт 9.4. Применение ставок утилизационного сбора

Положения НК определили момент, на который применяются ставки утилизационного сбора, взимаемого таможней.

Так, в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.3–1.5 п. 1 ст. 301 НК, применяются ставки утилизационного сбора, действующие на дату представления расчета утилизационного сбора в таможню.

Подпункт 9.5. Уточнены отдельные элементы администрирования взимания утилизационного сбора

Утилизационный сбор уплачивается однократно за каждое транспортное средство в следующие сроки:

1) до выпуска транспортного средства, указанного в подп. 1.3 п. 1 ст. 301 НК, в свободное обращение (т.е. ввезенного в качестве транспортного средства для личного пользования) или помещения транспортного средства, указанного в подп. 1.4 п. 1 ст. 301 НК, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) до госрегистрации в соответствии с законодательством транспортного средства, если утилизационный сбор уплачивается:

● в отношении транспортного средства, указанного в подп. 1.5 п. 1 ст. 301 НК (т.е. в отношении транспортных средств, ввезенных из стран ЕАЭС и не подлежащих помещению под таможенные процедуры);

● плательщиком, указанным в ч. 2 ст. 300 НК (например, приобретенное у диппредставительства на территории Республики Беларусь, которое ввезло такое транспортное средство с освобождением от утилизационного сбора).

При этом расчет утилизационного сбора представляется в таможню:

1) в которой осуществляется декларирование транспортного средства, указанного в подп. 1.3 и 1.4 п. 1 ст. 301 НК, – до подачи либо одновременно с подачей таможенной декларации;

2) уполномоченную ГТК, – до госрегистрации в соответствии с законодательством транспортного средства, если утилизационный сбор уплачивается:

● в отношении транспортного средства, указанного в подп. 1.5 п. 1 ст. 301 НК;

● плательщиком, указанным в ч. 2 ст. 300 НК.