Осуществление денежных выплат молодым специалистам

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 21 мая 2026 г.

Содержится перечень выплат и компенсаций выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, и порядок их расчета и отражения в бухгалтерском учете.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Кодекс об образовании (далее – Кодекс)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» (далее – Закон № 130-З)

● Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совета Министров от 31.08.2022 № 572 (далее – Положение № 572)

● Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утв. постановлением Совета Министров от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

Пункт 1

Молодые специалисты: общие положения

Выпускникам, являющимся молодыми специалистами, государство оказывает поддержку в виде определенных гарантий и компенсаций.

Подпункт 1.1

Кто относится к категории молодых специалистов

К категории молодых специалистов или молодых рабочих (служащих) относятся:

● работающие по направлению, перенаправлению на работу выпускники, получившие научно-ориентированное образование при освоении содержания образовательной программы аспирантуры (адъюнктуры) за счет средств республиканского бюджета, на протяжении срока обязательной работы;

● работающие по направлению, перенаправлению на работу выпускники, получившие научно-ориентированное образование при освоении содержания образовательной программы докторантуры за счет средств республиканского бюджета, на протяжении срока обязательной работы;

● работающие по направлению, перенаправлению на работу выпускники, получившие общее высшее или специальное высшее образование на условиях целевой подготовки, выпускники, получившие профессионально-техническое образование на условиях целевой подготовки, на протяжении срока обязательной работы;

● работающие по направлению, перенаправлению на работу выпускники, получившие научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование на платной основе за счет средств юрлиц, ИП;

● направленные на работу по их желанию выпускники, получившие научно-ориентированное, высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств физлиц или собственных средств, а также выпускники, получившие среднее специальное, общее высшее или специальное высшее образование, менее половины срока получения образования которых финансировалось за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов и осуществлялось в дневной форме получения образования (ст. 75, 76 Кодекса);

● выпускники, работающие по распределению, получившие высшее, среднее специальное, профессионально-техническое образование в дневной форме получения образования за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, кроме лиц, обучавшихся на условиях целевой подготовки (абз. 2 п. 2 ст. 72 Кодекса);

● выпускники, работающие по распределению, получившие среднее специальное, общее высшее или специальное высшее образование, не менее половины срока получения образования которых финансировалось за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов и осуществлялось в дневной форме получения образования, кроме лиц, на момент распределения обучающихся в вечерней, заочной или дистанционной форме получения образования и работающих по получаемой специальности, проходящих военную службу по контракту, являющихся сотрудниками Службы безопасности Президента Республики Беларусь, военизированных организаций, органов государственной безопасности, таможенных органов, прокурорскими работниками, а также обучавшихся на условиях целевой подготовки (абз. 3 п. 2 ст. 72 Кодекса);

● выпускники, работающие по перераспределению (п. 8 ст. 74 Кодекса);

● выпускники, трудоустроенные в счет брони (п. 4 ст. 73 Кодекса);

● направленные на работу по их желанию граждане Республики Беларусь, получившие в дневной форме получения образования научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование в иностранных организациях (п. 8 ст. 80 Кодекса).

При заключении трудового договора выпускник, являющийся молодым специалистом, наряду с документами, предусмотренными ст. 26 ТК, обязан представить нанимателю свидетельство о направлении на работу согласно приложению 1 к Положению № 572 (п. 11 ст. 72, п. 3 ст. 73, п. 9 ст. 74, п. 6 ст. 75, п. 5 ст. 76, п. 8 ст. 80 Кодекса).

Подпункт 1.2

Вопросы приема на работу молодых специалистов

Наниматель принимает на работу прибывшего выпускника в день, следующий за датой его прибытия (за исключением случаев необходимости прохождения медкомиссии и иных установленных законодательством мероприятий), и в месячный срок со дня заключения трудового договора направляет в учреждение образования, выдавшее выпускнику направление на работу, подтверждение прибытия к свидетельству о направлении на работу заказной корреспонденцией с обратным уведомлением, а также обеспечивает условия, указанные в свидетельстве о направлении на работу (п. 29 Положения № 572).

В период обязательной работы наниматели письменно сообщают в учреждения образования об увольнении выпускников, молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) в течение 15 рабочих дней со дня увольнения (п. 35 Положения № 572).

Прием на работу молодого специалиста обязывает нанимателя предоставить ему гарантии и компенсации, которые предусмотрены в ст. 48 Кодекса:

● трудоустройство в соответствии с полученной специальностью, присвоенной квалификацией и (или) степенью;

● отдых;

● компенсация в связи с переездом на работу в другую местность в соответствии с законодательством о труде;

● денежная помощь, размер, источники финансирования и порядок выплаты которой определяются Правительством.

Законодательством запрещен необоснованный отказ в заключении трудового договора с молодыми специалистами, прибывшими по направлению или по распределению на работу после завершения обучения в госучреждении образования (п. 3, 5 ст. 16 ТК).

Молодым специалистам после завершения обучения и до начала работы у нанимателя предоставляется отпуск в количестве 31 к.д. Молодым специалистам, принятым в качестве педработников, – 45 к.д., в должности тренера-преподавателя по спорту – 60 к.д.

Выпускник может использовать не всю продолжительность отдыха либо вовсе им не воспользоваться.

Отдых не является трудовым либо социальным отпуском, следовательно, никакой компенсации за неиспользование отпуска выпускнику не выплачивается.

Пример 1.

Заключение трудового договора с выпускником

В организацию по распределению для работы бухгалтером направлен выпускник вуза. В свидетельстве о направлении на работу указана дата, с которой молодой специалист обязан приступить к работе (03.08.2026). Если выпускник изъявит желание приступить к работе раньше указанного срока, трудовой договор необходимо будет заключить с даты его выхода на работу в организацию.

Пункт 2

Компенсация молодому специалисту в связи с переездом на работу в другую местность

Подпункт 2.1

Общие вопросы выплаты компенсации молодому специалисту в связи с переездом на работу в другую местность

Если организация, в которой надлежит работать молодому специалисту, находится не в населенном пункте его постоянного места жительства до распределения, то ему положена компенсация в связи с переездом на работу в другую местность.

В соответствии со ст. 96 ТК молодому специалисту возмещаются и выплачиваются следующие расходы:

● стоимость проезда выпускника и членов его семьи (супруг (супруга), дети, в т.ч. усыновленные (удочеренные), и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними) на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку. Такие расходы возмещаются при представлении подтверждающих документов, установленных законодательством. При отсутствии проездных документов (билетов) расходы по проезду возмещаются в размере 0,1 БВ (п. 10, 13 Положения № 176);

● расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на самого выпускника и до 150 кг на каждого переезжающего члена семьи (по соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества);

● суточные за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках;

● единовременное пособие на выпускника в размере его месячной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, должностного оклада по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере 1/4 пособия на выпускника.

Стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества, а также единовременное пособие на них выплачиваются в том случае, если они переезжают на новое место жительства выпускника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им жилого помещения.

В силу ч. 2 п. 28 Положения № 572 молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) областные, Минский городской Советы депутатов, наниматели в соответствии с законодательством могут:

● устанавливать денежную помощь;

● выделять средства в целях компенсации затрат на наем жилых помещений.

Выплаты, предусмотренные ч. 2 п. 28 Положения № 572, не являются обязательными для нанимателей и выплачиваются, если такая возможность предусмотрена в ЛПА.

Местные Советы депутатов могут также устанавливать компенсационные выплаты молодым специалистам, например, решением Брестского областного Совета депутатов от 11.09.2012 № 226 «О компенсации затрат на наем жилых помещений» предусмотрена компенсация затрат на наем жилых помещений.

Выплаты, предусмотренные ст. 96 ТК, производятся нанимателем на основании заявления молодого специалиста с приложением всех необходимых подтверждающих документов и приказа о соответствующих выплатах.

Размер компенсационных выплат у нанимателя может быть выше предусмотренного законодательством. Условия и порядок выплат оговариваются в ЛПА.

Пример 2.

Возмещение молодому специалисту стоимости железнодорожного билета, выплаты суточных и единовременного пособия

В организацию, находящуюся в г. Могилеве, по распределению принят молодой специалист, выпускник БГУ (обучался за счет бюджетных средств), до окончания обучения постоянно проживавший в г. Минске. Должность, на которую принят специалист, – экономист (тарифный оклад без надбавок и повышений согласно штатному расписанию – 1 600,00 руб.). Молодым специалистом представлены железнодорожный билет на сумму 30,00 руб. (условно) и заявление с просьбой возместить ему стоимость проезда к месту нахождения нанимателя, суточные за нахождение в пути 1 день (31.07.2026) и единовременное пособие.

В соответствии с п. 9 Положения № 176 командированным работникам возмещаются расходы по проезду железнодорожным, воздушным, водным, автомобильным транспортом к месту командировки и обратно. При командировании в пределах Республики Беларусь (кроме такси) – по фактической стоимости проездных документов (билетов).

Размер суточных при командировках в пределах Республики Беларусь составляет 13,00 руб. (приложение 1 к Положению № 176).

При направлении работника в командировку в пределах Республики Беларусь на 1 день возмещение суточных составляет 100 % от размеров, установленных в приложении 1 к Положению № 176.

Таким образом, молодому специалисту необходимо возместить стоимость железнодорожного билета в полном размере, т.к. это расходы по проезду транспортом общего пользования, а также выплатить суточные в размере 13,00 руб. Кроме того, единовременное пособие на работника необходимо выплатить в размере 1 600,00 руб.

Подпункт 2.2

Подоходный налог с компенсации молодому специалисту в связи с переездом на работу в другую местность

В соответствии с п. 4 ст. 208 НК освобождаются от подоходного налога все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров денежных компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск), в т.ч. связанных с возмещением расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках).

Согласно п. 2 ст. 14 Закона № 130-З закон может приниматься в виде кодекса, который является системообразующим НПА, закрепляющим принципы и нормы правового регулирования наиболее важных общественных отношений и обеспечивающим наиболее полное правовое регулирование определенной сферы общественных отношений.

При установлении в соответствии с законодательством предельных размеров или норм выплаты компенсаций доходы плательщика, указанные в п. 4 ст. 208 НК, освобождаются от подоходного налога в пределах таких размеров или норм.

Если компенсационные выплаты выпускнику производятся на основании и в размерах, предусмотренных законодательством (ТК, Кодекс), то они не подлежат налогообложению подоходным налогом.

Если компенсационные выплаты выпускнику производятся на основании и в размерах, предусмотренных ЛПА, то они подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке. К таким выплатам можно применить льготу, предусмотренную п. 23 ст. 208 НК.

Подпункт 2.3

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с компенсации молодому специалисту в связи с переездом на работу в другую местность

В силу п. 8 перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на компенсации или возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК и иными законодательными актами, в т.ч. суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов на служебные командировки по проезду к месту служебной командировки и обратно и по найму жилого помещения в случае превышения размеров возмещения таких расходов, предусмотренных законодательством.

Подпункт 2.4

Бухгалтерский учет компенсации молодому специалисту в связи с переездом на работу в другую местность

Компенсации в связи с переездом на работу в другую местность учитываются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Начисленные обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на данные расходы учитываются и отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление компенсационных выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (п. 10, 11 Инструкции № 102, п. 27, 28, 35, 54, 59 Инструкции № 50).

Компенсационные выплаты, которые выплачиваются выпускнику на основании ЛПА, и начисленные на них обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются в составе других доходов и расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции № 102, ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59, абз. 11 ч. 3 п. 70 Инструкции № 50).

Подпункт 2.5

Учет компенсации молодому специалисту в связи с переездом на работу в другую местность при налогообложении прибыли

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).

При налогообложении не учитываются выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах:

● не предусмотренные законодательством;

● сверх размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).

Таким образом, компенсации в связи с переездом на работу в другую местность молодому специалисту, которые производятся в соответствии с законодательством и в установленных пределах, учитываются при налогообложении прибыли.

Пункт 3

Денежная помощь молодым специалистам

Подпункт 3.1

Общие вопросы выплаты денежной помощи молодым специалистам

Молодому специалисту, получившему научно-ориентированное, высшее или среднее специальное образование,  молодому рабочему, получившему среднее специальное образование, выплачивается денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной выпускнику в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

Если молодой специалист, молодой рабочий, получивший среднее специальное образование, не получал стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), ему выплачивается денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска.

Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании.

Молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, денежная помощь выплачивается в размере тарифной ставки (тарифного оклада), оклада.

Наниматель за счет своих средств должен выплатить денежную помощь молодому специалисту в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с ним в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Выпускникам, направленным для работы в качестве педработников, учреждением образования выплачивается денежная помощь за 45 к.д. за счет средств республиканского или местных бюджетов из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии), не позднее выдачи свидетельства о направлении на работу. Если указанные выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (п. 27 Положения № 572).

Подпункт 3.2

Подоходный налог с денежной помощи молодым специалистам

Суммы денежной помощи, выплачиваемые молодому специалисту на основании ст. 48 Кодекса и п. 27 Положения № 572, освобождаются от подоходного налога согласно п. 12 ст. 208 НК.

Подпункт 3.3

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с денежной помощи молодым специалистам

По мнению автора, выплату денежной помощи молодому специалисту можно отнести к п. 13 Перечня № 115, согласно которому не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, от работодателя:

● по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года;

● при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК в течение календарного года.

Подпункт 3.4

Учет денежной помощи молодым специалистам при налогообложении прибыли

Суммы денежной помощи молодым специалистам, оказываемой в размерах и порядке, предусмотренным законодательством, учитываются при налогообложении в составе затрат (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).

Подпункт 3.5

Бухгалтерский учет денежной помощи молодым специалистам

Денежная помощь, выплачиваемая молодому специалисту на основании законодательных актов, учитывается по дебету счетов 25, 26, 44 и кредиту счета 73.

Пример 3.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплаты денежной помощи молодым специалистам

В торговую организацию 27.07.2026 по распределению прибыл молодой специалист на должность специалиста по продаже. В справке о размере стипендии, представленной молодым специалистом, указан размер месячной стипендии, назначенной ему в последнем перед выпуском семестре – 300,00 руб. (условно).

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате денежной помощи молодым специалистам