Алгоритм открытия бизнеса физлицом

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 26 июня 2026 г.

Рассматриваются этапы открытия бизнеса физлицом на примерах осуществления видов деятельности, относящихся к предпринимательской, с регистрацией в качестве ИП, ремесленной деятельности, оказания услуг в сфере агроэкотуризма, осуществления деятельности в статусе самозанятого лица.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Указ Президента от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма» (далее – Указ № 351)

● Указ Президента от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 151)

● перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента от 26.04.2010 № 200 (далее – Перечень № 200)

● Положение об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности, утв. Указом Президента от 21.08.2024 № 328 (далее – Указ № 328; Положение № 328)

● Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16.01.2009 № 1 (далее – Положение № 1)

● постановление Совета Министров от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Постановление № 457)

● Положение о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утв. постановлением Совета Министров от 12.11.2025 № 635 (далее – Положение № 635)

● Положение о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утв. постановлением Совета Министров от 01.07.2022 № 433 (далее – Постановление № 433; Положение № 433)

● Инструкция о порядке представления электронных документов и их рассмотрения регистрирующим органом, утв. постановлением Совета Министров от 31.08.2011 № 1164 (далее – Инструкция № 1164)

● нотариальные тарифы за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами, утв. постановлением Совета Министров от 27.01.2026 № 46 (далее – Нотариальные тарифы № 46)

● Положение о порядке осуществления райисполкомами административной процедуры по принятию решения об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, утв. постановлением Совета Министров от 09.12.2022 № 860 (далее – Положение № 860)

● Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция № 5)

● постановление МНС от 30.04.2025 № 20 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (далее – Постановление № 20)

● постановление Минспорта от 28.11.2022 № 50 «Об установлении форм документов» (далее – Постановление № 50)

● постановление Минюста от 27.01.2009 № 8 «О реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1» (далее – Постановление № 8)

● ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85 (далее – ОКРБ 005-2011)

● решение Брестского горисполкома от 06.05.2014 № 978 «О некоторых вопросах государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования в городе Бресте» (далее – Решение № 978)

Пункт 1

Общие положения об осуществлении индивидуальной предпринимательской деятельности

С октября 2024 г. вся деятельность физлиц, которую они осуществляют или планируют осуществлять, не создавая юрлицо, называется индивидуальной предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 22 ГК). К такой деятельности относится:

● деятельность в качестве ИП;

● ремесленная деятельность;

● деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

● самостоятельная профессиональная деятельность (далее – самозанятые).

Пункт 2

Алгоритм действий для начала осуществления предпринимательской деятельности

Физлицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юрлица с момента госрегистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 22 ГК).

Для осуществления своей деятельности ИП вправе привлекать физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, но не более трех (ч. 2 п. 1 ст. 22 ГК).

ИП вправе осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в перечне согласно приложению 1 к Постановлению № 457.

Алгоритм действий для начала осуществления предпринимательской деятельности:

Этап 1.

Выбор регистрирующего органа. Госрегистрация ИП производится по месту жительства ИП. Регистрируют ИП облисполкомы, Брестский, Витебский, Гомельский, Гродненский, Минский и Могилевский горисполкомы (п. 4 и абз. 8 п. 9 Положения № 1).

Этап 2.

Уплата госпошлины. Необходимо уплатить 0,5 БВ – госпошлину за госрегистрацию в качестве ИП (подп. 1.7 п. 1 приложения 22 к НК). Это можно сделать через ЕРИП, используя интернет-банкинг либо М-банкинг, а также в банке или почтовом отделении связи (п. 6 ст. 287 НК). Реквизиты для уплаты госпошлины можно найти на сайте того регистрирующего органа, куда физлицо обращается.

Этап 3.

Подготовка необходимого пакета документов для подачи в регистрирующий орган. Документы для подачи в регистрирующий орган (п. 15, 19 Положения № 1):

● заявление по установленной форме (приложение 3 к Постановлению № 8). В графе 4 этого заявления указывается код основного вида экономической деятельности (на уровне 5 знаков) согласно ОКРБ 005-2011, который физлицо планирует осуществлять.

Заявление должно быть подписано собственноручной подписью физлица, которое регистрируется в качестве ИП;

● фотография лица, обращающегося за регистрацией в качестве ИП (размер 3×4 или 4×5 см);

● документ, удостоверяющий личность;

● документ об уплате госпошлины. Если у физлица есть льгота, оно представляет документ, подтверждающий право на льготу (например, справка из учебного заведения или органа по труду, занятости и соцзащите).

Этап 4.

Подача документов. Следует подать документы в регистрирующий орган и забрать свидетельство о госрегистрации ИП, а также документ о постановке на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, органах ФСЗН, регистрации в Белгосстрахе.

Физлицо считается зарегистрированным в качестве ИП со дня подачи документов в регистрирующий орган. Запись о регистрации физлица в качестве ИП вносится в ЕГР.

Свидетельство о регистрации ИП выдается не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи документов для госрегистрации (ч. 5 п. 23 Положения № 1).

Регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней со дня внесения записи о госрегистрации ИП в ЕГР выдает извещение.

Однако есть более упрощенные способы регистрации ИП:

● подать электронные документы посредством веб-портала ЕГР (далее – веб-портал).

Уплачивать в этом случае госпошлину не нужно (подп. 10.3 п. 10 ст. 285 НК).

Этот способ подойдет только для тех, кто имеет ключ ЭЦП. Нужно лишь заполнить заявление на веб-портале и прикрепить свое фото в электронном формате (п. 6 Инструкции № 1164).

Свидетельство о госрегистрации ИП и извещение направят физлицу в электронном виде;

● обратиться к нотариусу с заявлением (приложение 16 к Постановлению № 8), приложив к нему фотографию в формате jpg для документов (п. 3 Инструкции № 1164).

Нотариус заверит документы в электронном виде своей ЭЦП и отправит их в регистрирующий орган.

В этом случае физлицо также освобождается от уплаты госпошлины (подп. 10.3 п. 10 ст. 285 НК), но нужно уплатить нотариальный тариф. Его размер зависит от того, кто будет заполнять заявление о госрегистрации ИП. Если физлицо сделает это самостоятельно, то уплатит 40 % БВ, а если это сделает нотариус – 80 % БВ (абз. 6 п. 45 и п. 66 Нотариальных тарифов № 46).

Свидетельство о госрегистрации ИП и извещение выдаются нотариусом.

Этап 5.

Выбор режима налогообложения. ИП может выбрать:

● общий порядок налогообложения – уплата подоходного налога (гл. 18 НК).

По любому виду деятельности, за исключением предоставления мест для краткосрочного проживания (ч. 2 п. 5 ст. 336 НК), ИП могут уплачивать подоходный налог.

ИП самостоятельно исчисляет подоходный налог.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов ИП от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, и на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–211 НК.

Ставка подоходного налога в отношении доходов, получаемых ИП от осуществления предпринимательской деятельности, – 20 % или 30%, если доходы превысят 500 000 руб. (п. 3 ст. 214 НК).

Налоговый период подоходного налога – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. календарного года и календарный год. Соответственно, срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января.

Уплата подоходного налога – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. 22 апреля, 22 июля, 22 октября, 22 января.

Согласно п. 27 ст. 205 НК ИП, являющиеся плательщиками подоходного налога, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Инструкцией № 5;

● особый режим налогообложения – уплата единого налога с ИП и иных физлиц (далее – единый налог) (гл. 33 НК).

ИП может уплачивать единый налог, если вид деятельности, который он осуществляет, является объектом налогообложения единым налогом, указанным в п. 1 ст. 337 НК.

ИП самостоятельно исчисляет сумму единого налога.

Налоговая база определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки (п. 1 ст. 338 НК).

В приложении 24 к НК ставки единого налога установлены за месяц. Эти ставки могут быть уменьшены или увеличены областными и Минским городским Советами депутатов, но не более чем в 2 раза.

Как правило, ИП исчисляют единый налог исходя из налоговой базы и ставок, установленных в том населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность. Из этого правила есть исключение для ИП, которые осуществляют деятельность такси. Они применяют ставки налога, установленные в населенном пункте по месту постановки на учет в налоговых органах (п. 1, 2 ст. 342 НК).

Налоговый период – календарный год, а отчетный период – календарный квартал, в котором осуществляется деятельность (ст. 341 НК).

ИП, впервые начавший в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность. В последующем налоговая декларация представляется не позднее 1-го числа отчетного периода (п. 26 ст. 342 НК), но из этого правила есть исключения. Так, если валовая выручка превысит 40-кратную сумму единого налога, то срок представления налоговой декларации будет зависеть от того, в каком квартале это произошло (п. 27 ст. 342 НК).

Если у ИП в отчетном периоде изменились условия осуществления деятельности, уточненная налоговая декларация представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности (п. 29 ст. 342 НК).

ИП, которые одновременно с декларацией подают заявление и документы, свидетельствующие об утрате права пользования объектами осуществления деятельности, препятствующие осуществлению деятельности, уведомление о временном неосуществлении деятельности, вправе исчислить единый налог только за те дни, в течение которых деятельность будет осуществляться (п. 30 ст. 342 НК).

ИП, уплачивающие единый налог:

● ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;

● ведут учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов ЕАЭС;

● исполняют обязанности налоговых агентов, в т.ч. удерживают налоги при выплате физлицам зарплаты или других доходов;

● исчисляют и перечисляют в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций и иностранных ИП;

● составляют первичные учетные документы (п. 4 ст. 336 НК).

Этап 6.

Покупка книги замечаний и предложений. ИП необходимо приобрести книгу замечаний и предложений в торговых объектах РУП «Издательство «Белбланкавыд» (п. 3, 12 Положения № 635).

Пункт 3

Алгоритм действий для начала осуществления ремесленной деятельности

Ремесленная деятельность – деятельность физлиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, в т.ч. по индивидуальным заказам, с применением ручного труда и инструмента, использованием знаний, навыков и умений в национальных белорусских традициях, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение нужд потребителей (п. 4 приложения 1 к Указу № 328).

Физлица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе:

● реализовывать изготовленные ими товары физлицам на торговых местах, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, на арендуемых площадях в торговых объектах, торговых центрах, иных объектах, в помещениях, используемых для изготовления товаров, путем пересылки почтовым отправлением (в т.ч. международным), доставки по указанному потребителем адресу (в т.ч. любым видом транспорта), с применением рекламы, размещенной (распространенной) в сети Интернет;

● передавать изготовленные ими товары юрлицам и ИП для реализации по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам, а также реализовывать их по договорам купли-продажи юрлицам и ИП независимо от цели приобретения такими лицами реализуемых товаров;

● на безвозмездной основе осуществлять обучение ремесленной деятельности не более 3 учеников одновременно на основании договора, заключенного с учениками в письменной форме (п. 7 и гл. 4 Положения № 328).

Алгоритм действий для начала осуществления ремесленной деятельности:

Этап 1.

Соотнесение вида деятельности с ремесленной деятельностью. Физлица могут осуществлять виды ремесленной деятельности, указанные в перечне видов ремесленной деятельности согласно приложению 3 к Постановлению № 457. В этот перечень включены аутентичные, самобытные национальные ремесла, в которых используются лишь ручной труд и примитивные орудия труда.

Перечень может быть дополнен местными исполкомами иными видами ремесленной деятельности с учетом особенностей и самобытности конкретного региона (п. 3 Положения № 328). 

Этап 2.

Выбор режима налогообложения. При осуществлении ремесленной деятельности физлицо может:

1) уплачивать налог на профессиональный доход (далее – НПД) с начала осуществления такой деятельности по ставке 10 % от полученных доходов. По ставке 20 % налог нужно будет уплатить:

● если сумма профессиональных доходов, полученных от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в год превысит 60 000,00 руб., – в части такого превышения;

● при выявлении налоговым органом неуплаты физлицом налога с полученного профессионального дохода (ст. 381² НК);

2) уплачивать ремесленный сбор в размере 10,00 руб. за календарный месяц, если местный исполнительный и распорядительный орган примет решение и разрешит уплачивать ремесленный сбор по данному виду деятельности.

Физлицо может претендовать на уплату ремесленного сбора при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

● имеет статус народного мастера, присвоенный в соответствии с законодательством о культуре;

● является членом общественного объединения «Белорусский союз мастеров народного творчества»;

● работает по трудовому договору (контракту) по должности служащего «мастер народных промыслов (ремесел)» в бюджетной организации или иной организации, работники которой приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций. При этом продолжительность рабочего времени – не менее половины нормальной продолжительности рабочего времени;

● является инвалидом I или II группы;

● является пенсионером;

● зарегистрировано по месту жительства и фактически проживает в сельском населенном пункте с численностью населения до 50 чел. (п. 11 Положения № 328).

Для принятия решения об уплате ремесленного сбора физлицу нужно обратиться с заявлением по форме, установленной приложением 4 к Постановлению № 457, в исполком по месту жительства (т.е. по месту регистрации, указанному в паспорте). К заявлению должны быть приложены перечисленные в п. 18.16¹ Перечня № 200 документы, которые подтверждают основания для уплаты ремесленного сбора. Если исполком разрешит уплату ремесленного сбора, то в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения, уведомит об этом налоговый орган (ч. 3 п. 1 ст. 370 НК). Налоговый орган признается уведомленным о принятии в отношении физлица решения о применении сбора со дня принятия такого решения.

Этап 3.

Начать осуществлять деятельность. Физлицо вправе начать осуществление ремесленной деятельности независимо от включения информации о нем, его деятельности в регистры, реестры, базы и банки данных, информационные системы и другие информационные ресурсы, осуществления иных административных процедур:

● с применением НПД – с момента уведомления налогового органа через приложение «Налог на профессиональный доход» о его применении;

● с применением ремесленного сбора – с момента уведомления налогового органа о принятии исполкомом решения о применении сбора.

Пункт 4

Алгоритм действий для начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Агроэкотуризм – деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным, сельскохозяйственным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах (п. 1 приложения 1 к Указу № 351).

Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма могут осуществлять физлица, производящие и (или) перерабатывающие сельхозпродукцию на земельных участках, предоставленных в сельской местности, малых городских поселениях для строительства и (или) обслуживания одноквартирного или блокированного жилого дома, в т.ч. квартиры в блокированном жилом доме, либо ведения личного подсобного хозяйства.

Физлица – субъекты агроэкотуризма для осуществления этой деятельности могут привлекать иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (п. 1 Указа № 351), предельное количество таких лиц законодательством не установлено.

Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма должна осуществляться с соблюдением условий, предусмотренных в п. 4 Указа № 351, на территории одной или максимум 2 агроэкоусадеб (п. 2 Указа № 351).

Алгоритм действий для начала осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма:

Этап 1.

Убедиться, что вид деятельности, который планирует осуществлять физлицо, относится к сфере агроэкотуризма. Субъекты агроэкотуризма могут оказывать агроэкотуристам следующие услуги:

● ознакомление с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, национальными традициями соответствующей местности;

● предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для проживания;

● обеспечение питанием с использованием сельхозпродукции, произведенной и (или) переработанной на земельных участках, предоставленных субъектам агроэкотуризма;

● проведение презентаций, юбилеев, банкетов;

● оказание услуг бань, саун и душевых;

● проведение мастер-классов;

● катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;

● транспортное обслуживание;

● проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий;

● предоставление инвентаря для спорта и отдыха (п. 5 Указа № 351).

Субъект агроэкотуризма должен обеспечить предоставление агроэкотуристам не менее 2 услуг. При этом в наличии обязательно должна быть одна из следующих услуг:

● ознакомление с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, национальными традициями соответствующей местности;

● предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для проживания;

● обеспечение питанием с использованием сельхозпродукции, произведенной и (или) переработанной на земельных участках, предоставленных субъектам агроэкотуризма (ч. 2 п. 5 Указа № 351).

Этап 2.

Удостовериться, что соблюдены условия для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Субъект агроэкотуризма может осуществлять такую деятельность при соблюдении в совокупности следующих условий:

● наличие жилого дома, общее количество жилых комнат в котором не превышает десяти, на праве собственности у сельхозорганизации, субъекта агроэкотуризма и (или) члена (членов) его семьи;

● согласие собственника (собственников) жилого дома на использование этого жилого дома для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

● наличие у субъекта агроэкотуризма и (или) члена (членов) его семьи на праве собственности, аренды, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельного участка в пределах одного района, соответствующего целевым назначениям;

● осуществление субъектом агроэкотуризма деятельности по ведению личного подсобного хозяйства либо производству (переработке) сельхозпродукции;

● наличие возможностей для ознакомления агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, национальными традициями соответствующей местности.

Этап 3.

Подать заявление в райисполком по месту нахождения агроэкоусадьбы. Перед тем как субъект агроэкотуризма начнет осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, райисполком должен принять соответствующее решение (п. 8.4¹ Перечня № 200).

Для этого в райисполком по месту нахождения агроэкоусадьбы физлицо представляет заявление об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма по форме, установленной приложением 1 к Постановлению № 50.

В заявлении указывается согласие собственника (собственников) жилого дома на использование этого дома для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, которое заверяется подписью собственника (собственников) жилого дома. Если субъект агроэкотуризма является собственником жилого дома, где планируется осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в заявлении об этом совершается соответствующая отметка (подстрочное примечание «**» к п. 4 Указа № 351).

Соответствующее решение принимается в течение 30 к.д. (абз. 5 п. 3 Положения № 860).

Этап 4.

Выбор режима налогообложения. Субъект агроэкотуризма может:

1) уплачивать НПД с начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма по ставке 10 % от полученных доходов. По ставке 20 % налог нужно будет уплатить:

● если сумма профессиональных доходов, полученных от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в год превысит 60 000,00 руб., – в части такого превышения;

● при выявлении налоговым органом неуплаты физлицом налога с полученного профессионального дохода (ст. 381² НК);

2) ежемесячно уплачивать сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в размере 45,00 руб. за каждую агроэкоусадьбу, если местный исполнительный и распорядительный орган примет решение об уплате субъектом агроэкотуризма такого сбора.

Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб до конца месяца, в котором местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о применении сбора, а за последующие налоговые периоды – за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца (п. 1 ст. 377 НК).

Пункт 5

Алгоритм действий для начала осуществления самостоятельной профессиональной деятельности с уплатой единого налога

Физлица вправе самостоятельно осуществлять определенные законодательством виды деятельности, указанные в приложении 2 к Постановлению № 457. Самостоятельно – означает, что это физлицо по такому виду деятельности не имеет нанимателя и не вправе привлекать иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 22 ГК).

Алгоритм действий для того, чтобы стать самозанятым – плательщиком единого налога:

Этап 1.

Определить, можно ли уплачивать единый налог по выбранному виду деятельности. При осуществлении самостоятельной профессиональной деятельности с уплатой единого налога физлицо (кроме иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь) вправе осуществлять реализацию потребителям товаров, а также выполнять работы (оказывать услуги) по заказам потребителей, если такие виды деятельности поименованы в п. 3 ст. 337 НК.

Если физлицо – плательщик единого налога планирует осуществлять деятельность по заказам организаций или ИП, то это не является объектом налогообложения единым налогом. Организация или ИП с доходов, выплачиваемых физлицу, исчислит, удержит и перечислит в бюджет подоходный налог в порядке и сроки, установленные НК (ч. 2 п. 2 Указа № 151).

Соответственно, физлицо, выбирая вид деятельности для осуществления в качестве самозанятого с уплатой единого налога, должно изначально найти эту деятельность в приложении 2 к Постановлению № 457, а затем проверить, указан ли этот вид деятельности в п. 3 ст. 337 НК. Если этот вид деятельности указан и там, и там, то физлицо вправе осуществлять эту деятельность в качестве самозанятого с уплатой единого налога.

Этап 2.

Уведомить налоговый орган. Не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, необходимо подать в любой налоговый орган письменное уведомление по установленной форме. Уведомление можно подать и через личный кабинет плательщика.

Форма уведомления установлена в приложении 9 к Постановлению № 20.

Этап 3.

Уплата единого налога до начала осуществления деятельности. Единый налог уплачивается за те месяцы, в которых физлицо планирует осуществлять деятельность (п. 1 ст. 339 НК).

В приложении 24 к НК ставки единого налога установлены за месяц. Эти ставки могут быть уменьшены или увеличены областными и Минским городским Советами депутатов, но не более чем в 2 раза.

Налоговый орган исчислит сумму налога на основании уведомления, которое физлицо представит, и выдаст ему извещение на уплату налога. Сумма налога будет зависеть от того, какой вид деятельности будет осуществляться, сколько дней в календарном месяце и в каком населенном пункте.

Физлица вправе в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, вместо единого налога применять НПД.

Пункт 6

Алгоритм действий для начала осуществления самостоятельной профессиональной деятельности с уплатой НПД

НПД могут уплачивать только физлица, осуществляющие деятельность самостоятельно без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и не имеющие нанимателя.

Объектом налогообложения НПД не признаются доходы, полученные физлицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад.

Алгоритм действий для того, чтобы начать деятельность с уплатой НПД:

Этап 1.

Определить вид деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, определен приложением 2 к Постановлению № 457.

Перечень содержит указание на то, что некоторые виды деятельности самозанятый может осуществлять только для потребителей, т.е. граждан. Это означает, что физлицо не вправе применить НПД при взаимодействии с организациями и ИП в отношении тех видов деятельности, где прямо указано, что такая работа или услуга оказывается потребителям.

Этап 2.

Установление приложения «Налог на профессиональный доход». Для применения НПД физлицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход». Его можно установить на любой смартфон, ноутбук или компьютер (включая планшетный), который подключен к сети Интернет.

Приложение доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для платформы Android), ссылки размещены на сайте МНС.

Приложение обеспечивает дистанционный способ взаимодействия физлица и налогового органа с предоставлением ряда налоговых услуг, в частности, таких как: постановка на учет; создание записей о совершенных расчетах; передача налоговому органу сведений о сумме расчетов; уведомление налоговым органом плательщика о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам календарного месяца.

Этап 3.

Проинформировать налоговый орган о применении НПД. Алгоритм регистрации физлица в установленном приложении заменяет необходимость уведомления налогового органа о начале осуществления деятельности, как это предусмотрено, например, для физлиц – плательщиков единого налога.

Этап 4.

Формирование чека в приложении. По каждому доходу, полученному от осуществления деятельности, в приложении необходимо формировать чек в порядке, установленном гл. 4 Положения № 433.

Этап 5.

Уплата налога. Самостоятельно рассчитывать сумму НПД не нужно. Все процессы полностью автоматизированы, не требуется также представление налоговых деклараций.

Ставка НПД – 10 % от полученных доходов (ст. 381² НК).

По ставке 20 % налог нужно будет уплатить:

● если сумма профессиональных доходов, полученных от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в год превысит 60 000,00 руб., – в части такого превышения;

● при выявлении налоговым органом неуплаты физлицом налога с полученного профессионального дохода.

Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через приложение.

Уплата НПД осуществляется ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.