Порядок заполнения ИП налоговой декларации по единому налогу с ИП и иных физлиц
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 17 августа 2025 г.
Приводится алгоритм заполнения ИП налоговой декларации по единому налогу с ИП и иных физлиц.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Декрет Президента от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6)
● Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 20.01.2026 № 3 (далее – Постановление № 3; Инструкция № 3)
● Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция № 5)
● общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85 (далее – ОКРБ 005-2011)
Пункт 1
Общие положения. Сроки и порядок представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по единому налогу с ИП и иных физлиц
ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога с ИП и иных физлиц (далее – единый налог) исходя из налоговой базы и ставок налога:
● установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет в налоговом органе, – при осуществлении деятельности такси;
● установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность, – во всех иных случаях.
Справочно
Под осуществлением деятельности понимаются действия ИП, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг).
Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет, производится в налоговой декларации по единому налогу.
ИП предоставлено право представлять налоговую декларацию по единому налогу в налоговые органы независимо от места постановки их на учет (подп. 2.1 п. 2 ст. 26 НК, ч. 2 п. 2 Инструкции № 3).
Порядок заполнения ИП налоговой декларации по единому налогу предусмотрен гл. 22 Инструкции № 3.
Форма налоговой декларации (расчета) по единому налогу предусмотрена в приложении 23 к Постановлению № 3.
Налоговая декларация (расчет) включает:
● титульный лист;
● ч. I «Расчет суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;
● ч. II «Расчет доплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь»;
● приложение.
ИП заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу только те части, разделы налоговой декларации и приложения к форме налоговой декларации, для заполнения которых у него имеются сведения.
В налоговой декларации по единому налогу показатели отражаются в рублях с точностью 2 знака после запятой.
Отчетным периодом единого налога для ИП признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу по общему правилу представляется ИП в налоговый орган не позднее 1-го числа отчетного периода, т.е. не позднее 1-го числа календарного квартала, в котором ИП планирует осуществлять деятельность.
Пример 1.
Представление налоговой декларации в случае, если ИП не планирует осуществлять деятельность в первом календарном месяце отчетного периода
ИП в I, II и III кварталах 2026 г. осуществлял деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания.
В IV квартале 2026 г. ИП планирует осуществлять деятельность только в ноябре и декабре 2026 г.
В рассматриваемой ситуации независимо от того, что ИП в октябре 2026 г. не планирует осуществлять деятельность, налоговая декларация по единому налогу за IV квартал 2026 г. должна быть представлена им не позднее 01.10.2026.
Вместе с тем отдельной категории ИП действующим законодательством установлен иной срок представления налоговой декларации (расчета) – не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность.
К такой категории ИП отнесены ИП, впервые начавшие в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога.
Пример 2.
Представление налоговой декларации ИП, впервые начавшим осуществление деятельности в календарном году
ИП в 2026 году планирует осуществлять деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания с 18.08.2026. До данного момента предпринимательская деятельность ИП в 2026 году с уплатой единого налога не осуществлялась.
В рассматриваемой ситуации налоговая декларация (расчет) по единому налогу за III квартал 2026 г. должна быть представлена не позднее 17.08.2026.
Внимание
Для ИП, у которых валовая выручка превысила 40-кратную сумму единого налога за соответствующий календарный квартал (без учета установленных законодательством льгот), также действующим законодательством предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу:
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в I квартале календарного года, – не позднее 1 июля данного календарного года;
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в II квартале календарного года, – не позднее 1 октября данного календарного года;
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале календарного года, – не позднее 1 января следующего календарного года;
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в IV квартале календарного года, – не позднее 1 апреля следующего календарного года.
При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот ИП исчисляется доплата единого налога в размере 6 % с суммы такого превышения (п. 14 ст. 342 НК).
Справочно
Доплата единого налога производится в т.ч. ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения, в те же сроки, что и предоставляется налоговая декларация (расчет) по единому налогу, в которой исчисляется доплата единого налога, а именно:
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в I квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 июля текущего налогового периода;
● в отношении суммы превышения, образовавшейся во II квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 октября текущего налогового периода;
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 января следующего налогового периода;
● в отношении суммы превышения, образовавшейся в IV квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 апреля следующего налогового периода.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
● путеводитель по налогообложению «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;
● классификатор «Ставки единого налога с ИП и физлиц»;
● рекомендацию ИПС «Нормативка.by» «Памятка по налогообложению: единый налог с ИП»;
● рекомендацию ИПС «Нормативка.by» «Памятка по налогообложению: единый налог с физлиц»;
● справочную информацию «Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»;
● форму «Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц».
Пункт 2
Порядок заполнения титульного листа
На титульном листе налоговой декларации (расчета) по единому налогу указывается наименование налогового органа, управления (отдела) по работе с плательщиками, его код, соответствующий административно-территориальной или территориальной единице по месту представления такой налоговой декларации (расчета) по налогу (сбору) (ч. 2 п. 2 Инструкции № 3).
Также на титульном листе налоговой декларации (расчета) по единому налогу указываются УНП ИП, фамилия, имя, отчество (если таковое имеется) ИП, его адрес, номера домашнего, рабочего и мобильного телефонов.
Вид экономической деятельности в графе «ОКЭД» заполняется в соответствии с ОКРБ 005-2011 в порядке, предусмотренном п. 11 Инструкции № 3, а именно в графе «ОКЭД» указывается 5 цифровых десятичных знаков кода:
● по первой позиции – основного вида деятельности, определяемого в соответствии с ОКРБ 005-2011;
● по второй и третьей позициям – второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ 005-2011.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать классификатор видов экономической деятельности.
Внимание
ИП, осуществляющими несколько видов деятельности и применяющими в отношении этих видов деятельности различные режимы налогообложения (единый налог и общий порядок налогообложения), в налоговой декларации (расчете) по единому налогу в графе «ОКЭД» указывается 5 цифровых десятичных знаков кода:
● по первой позиции – основного вида деятельности, определяемого в соответствии с ОКРБ 005-2011, по которому применяется система уплаты единого налога;
● по второй и третьей позициям – второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ 005-2011.
Строки, содержащие различные признаки внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию по единому налогу, а также признаки представления указанной декларации, заполняются ИП в зависимости от наступивших обстоятельств, указанных в данных строках.
В первоначально представляемой декларации по единому налогу они не заполняются.
Пункт 3
Порядок заполнения ч. I «Расчет суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»
Часть I заполняется в разрезе каждого календарного месяца отчетного квартала, т.е.:
● за I квартал – в разрезе января, февраля и марта;
● за II квартал – в разрезе апреля, мая и июня;
● за III квартал – в разрезе июля, августа и сентября;
● за IV квартал – в разрезе октября, ноября и декабря.
При определении размера показателей, отражаемых в графах и строках, применяются содержащиеся в них формулы.
Часть I включает:
● лист 2-n;
● лист 3.
Подпункт 3.1
Заполнение листа 2-n ч. I налоговой декларации при реализации в отчетном периоде работ (услуг)
При реализации в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах лист 2-n заполняется в отдельности по каждому обслуживающему объекту (n – порядковый номер обслуживающего объекта).
При реализации ИП, не привлекающим физлиц, в отчетном периоде работ (услуг), кроме предоставления мест для краткосрочного проживания, в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта лист 2-n заполняется в 1 экз.
Важно
По общему правилу при реализации ИП в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога (п. 9 ст. 342 НК).
Однако данное правило не распространяется на предоставление мест для краткосрочного проживания.
При осуществлении ИП в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания вне зависимости от того, привлекает ИП физлиц к осуществлению своей предпринимательской деятельности или нет, единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу (п. 11 ст. 342 НК).
Автомобили-такси не признаются обслуживающими объектами (ст. 335 НК).
Пример 3.
Заполнение листа 2-n ч. I налоговой декларации ИП при оказании услуг с привлечением наемных работников без наличия обслуживающего объекта
ИП – плательщик единого налога выполняет работы в сфере строительства, признаваемые объектом налогообложения единым налогом, на дому у заказчика без наличия обслуживающего объекта с привлечения наемного работника в г. Минске (ставка единого налога – 800,00 руб.) и в г. Молодечно (ставка единого налога – 550,00 руб.).
В этой ситуации ИП исчисляет единый налог исходя из одной ставки единого налога, установленной для г. Минска, заполняет лист 2-n в 1 экз.
Пример 4.
Заполнение листа 2-n ч. I налоговой декларации ИП при осуществлении деятельности такси
ИП, зарегистрированный в г. Борисове, осуществляет деятельность такси в г. Минске (ставка единого налога – 400,00 руб.) и в г. Борисове (ставка единого налога – 300,00 руб.) с привлечением наемного работника. Является плательщиком единого налога. Обслуживающего объекта нет (автомобиль-такси не признается обслуживающим объектом).
В этой ситуации ИП исчисляет единый налог исходя из одной ставки единого налога, установленной в г. Борисове, и заполняет лист 2-n в 1 экз.
Пример 5.
Заполнение листа 2-услуги-n ч. I налоговой декларации ИП при осуществлении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания
ИП, не привлекающий к осуществлению своей предпринимательской деятельности физлиц, осуществляет деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания в 2-комнатной квартире, расположенной в г. Минске (ставка единого налога – 750,00 руб.), а также в 3-комнатной квартире, расположенной в г. Жодино (ставка единого налога – 367,00 руб.).
В этой ситуации ИП исчисляет единый налог по каждой квартире исходя из ставок единого налога, установленных для населенных пунктов, в которых расположены квартиры, соответственно, заполняет лист 2-n в отдельности по каждой квартире.
При осуществлении ИП в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания и иных работ (услуг), указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 337 НК, уплата единого налога производится:
● по работам (услугам), указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 337 НК (за исключением предоставления мест для краткосрочного проживания), – с учетом п. 9 ст. 342 НК;
● за предоставление мест для краткосрочного проживания – с учетом п. 11 ст. 342 НК.
Подпункт 3.1.1
Пункт 1 листа 2- n ч. I налоговой декларации
В пункте 1 листа 2-n «Сведения об обслуживающем объекте, о работах, услугах, осуществляемых без использования обслуживающего объекта и (или) сведения о торговом объекте, торговом месте, о торговле, осуществляемой без использования торгового объекта (далее – объект)» в гр. 2 указывается код типа объекта согласно приложению 3 к Инструкции № 3.
Так, в частности, ИП указываются:
● код 5 – при оказании услуг (выполнении работ) через обслуживающий объект (объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям), за исключением обслуживающих объектов, относящихся к кодам 7 и 8;
● код 6 – при предоставлении для краткосрочного проживания жилых помещений;
● код 7 – при предоставлении для краткосрочного проживания садовых домиков и дач;
● код 8 – при осуществлении деятельности такси;
● код 9 – при оказании услуг (выполнение работ) без использования обслуживающих объектов.
Справочно
Обслуживающий объект – объект (за исключением автомобиля-такси), принадлежащий плательщику на праве собственности, ином вещном праве или на основании гражданско-правового договора, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям.
В графах 3.1–3.4 указываются соответственно тип населенного пункта (город, деревня и т.п.), наименование населенного пункта, в котором выполняются работы (оказываются услуги), а также область и район, на территории которых расположен населенный пункт. При осуществлении деятельности такси в гр. 3.1–3.4 указываются соответственно тип населенного пункта (город, деревня и т.п.), наименование населенного пункта по месту постановки ИП на учет в налоговом органе, а также область и район, на территории которых расположен населенный пункт.
В графе 4 ИП указывается код работ (услуг) согласно гр. 1 приложения 4 к Инструкции № 3.
Внимание
При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) указывается код того вида работ (услуг), по которому установлена наибольшая ставка единого налога.
Если на дату представления налоговой декларации (расчета), установленную п. 26 ст. 342 НК, ИП не определены виды осуществляемой деятельности, иные условия осуществления деятельности, то в гр. 4 проставляется условный код группы работ (услуг) «20000», гр. 2, 3, 5–13 при этом не заполняются.
В графе 5 указывается ставка единого налога по виду деятельности.
Примечание
Ставки единого налога установлены за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.
Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от:
● населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
● места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
● категории плательщиков (ИП, физлица) (ст. 339 НК).
В графе 6 указывается количество календарных дней в месяце.
В графе 7 отражается понижающий (повышающий) коэффициент, который в соответствии с п. 2 ст. 339 НК устанавливается соответствующим решением областных и Минского городского Советов депутатов.
Показатель гр. 8 рассчитывается по формуле, содержащейся в данной графе.
В графе 9 указывается понижающий коэффициент по Декрету № 6 (в случае его установления соответствующими решениями областных Советов депутатов).
В графе 10 указываются льготы ИП, имеющим право на снижение установленной ставки единого налога в соответствии со ст. 340 НК.
В графе 11 по каждому месяцу указывается количество календарных дней соответствующего месяца отчетного периода.
Примечание
ИП, которые в соответствии с п. 30 ст. 342 НК одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляют заявление и документы, указанные в подп. 1.2, 1.3 и 1.5 п. 1 ст. 344 НК, в гр. 11 указывают количество дней, в течение которых деятельность будет осуществляться.
Графа 12 заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью 3 знака после запятой ИП, которые в соответствии с п. 30 ст. 342 НК одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляют заявление и документы, указанные в подп. 1.2, 1.3 и 1.5 п. 1 ст. 344 НК.
Примечание
В графах 7, 9, 10 и 12 проставляется значение «1» при отсутствии оснований у ИП для применения коэффициентов в случаях, предусмотренных законодательством, а также в случае, когда такие коэффициенты не установлены решениями областных и Минского городского Советов депутатов.
Графа 13 заполняется ИП, привлекающим физлиц к осуществлению деятельности, по которой уплачивается единый налог, путем проставления знака «Х».
Подпункт 3.1.2
Пункт 1а листа 2-услуги-n ч. I налоговой декларации
Пункт 1а листа 2-услуги-n заполняется только ИП, предоставляющими места для краткосрочного проживания в жилых помещениях.
В графах 1–12 ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, указывают информацию в отношении жилого помещения, предоставляемого для краткосрочного проживания. При этом гр. 11 заполняется, если ИП не располагает информацией, необходимой для заполнения гр. 4–10.
Внимание
Если ИП предоставляет для краткосрочного проживания садовый домик, дачу, то он указывает в гр. 2 код типа объекта «7» – «Садовые домики, дачи, предоставляемые для краткосрочного проживания» и не заполняет п. 1а листа 2-услуги-n.
Подпункт 3.1.3
Пункт 2 листа 2-n ч. I налоговой декларации
В пункте 2 листа 2-n производится расчет единого налога по объекту.
Показатели стр. 2.1.1–2.1.3, 2.2 п. 2 определяются в соответствии с приведенными в них формулами за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала соответственно.
Подпункт 3.1.4
Пункт 3 листа 2-n ч. I налоговой декларации
В пункте 3 листа 2-n отражаются сведения для возврата или зачета единого налога по основаниям, предусмотренным ст. 344 НК.
В строке 3.1 п. 3 указываются номера подпункта и пункта ст. 344 НК, являющиеся основанием для проведения зачета или возврата единого налога.
В строках 3.2.1–3.2.3 п. 3 указывается общее количество дней месяца, в течение которых деятельность не осуществлялась, за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала соответственно.
В строках 3.3.1–3.3.3 п. 3 указывается сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяемая в соответствии с приведенными в них формулами, за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала соответственно.
Подпункт 3.2
Заполнение листа 2-n ч. I налоговой декларации при осуществлении розничной торговли
Данный лист заполняется ИП при осуществлении розничной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 337 НК.
При розничной торговле в отчетном периоде товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах лист 2-n заполняется в отдельности по каждому торговому объекту, торговому месту (n – порядковый номер объекта).
При розничной торговле в отчетном периоде товарами ИП, не привлекающим физлиц к реализации товаров, на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта лист 2-n заполняется в 1 экз.
Примечание
При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным группам товаров, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 337 НК, уплата единого налога производится ИП по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога (п. 3 ст. 342 НК).
По общему правилу при розничной торговле в отчетном периоде товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах единый налог уплачивается ИП по каждому торговому объекту, торговому месту (п. 4 ст. 342 НК).
Вместе с тем ИП, не привлекающим иных физлиц к реализации товаров, на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога (п. 5 ст. 342 НК).
При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле уплата единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту с учетом п. 5 ст. 342 НК (п. 7 ст. 342 НК).
Пример 6.
Заполнение листа 2-n при осуществлении ИП розничной торговли непродовольственными товарами в 2 торговых объектах
ИП – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю иными непродовольственными товарами в 2 торговых объектах (павильонах).
В этой ситуации ИП единый налог уплачивает по каждому торговому объекту, т.е. лист 2-n заполняется в отдельности по каждому торговому объекту.
Пример 7.
Заполнение листа 2-n при осуществлении ИП розничной торговли непродовольственными товарами в одном торговом объекте, а также в выходные дни на торговом месте на рынке
ИП – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю иными непродовольственными товарами в одном торговом объекте (павильон), а также в выходные дни на торговом месте на рынке.
В этой ситуации ИП единый налог уплачивает за розничную торговлю в торговом объекте и за розничную торговлю на торговом месте, соответственно, лист 2-n заполняется в отдельности по торговому объекту и торговому месту.
Пример 8.
Заполнение листа 2-n при осуществлении ИП розничной торговли непродовольственными товарами на рынке в разных населенных пунктах
ИП – плательщик единого налога осуществляет торговлю иными непродовольственными товарами на торговом месте на рынке в г. Бобруйске в будние дни, а в выходные дни ИП осуществляет торговлю иными непродовольственными товарами на рынке в пос. Елизово. К реализации товаров ИП физлиц не привлекает.
В этой ситуации ИП уплачивает единый налог в размере одной ставки единого налога, установленной для г. Бобруйска, соответственно, лист 2-торговля-n заполняется в 1 экз.
Подпункт 3.2.1
Пункт 1 листа 2-торговля-n ч. I налоговой декларации
В пункте 1 листа 2-торговля-n в гр. 2 указывается код типа объекта (места) согласно приложению 3 к Инструкции № 3.
Так, в частности, ИП указывается:
● код 1 – при осуществлении розничной торговли в торговом объекте, за исключением объектов (формы торговли), относящихся к кодам 4 и 5;
● код 2 – при осуществлении розничной торговли на торговом месте (на рынке, ярмарке, выставке-продаже)
● код 3 – при осуществлении развозной и разностной торговли, за исключением торговли с использованием торговых автоматов
● код 4 – при осуществлении торговли с использованием торговых автоматов.
В графах 3.1–3.4 указывается тип населенного пункта (город, деревня и т.п.), наименование населенного пункта, в котором осуществляется розничная торговля товарами, а также область и район, на территории которых расположен населенный пункт.
В графе 4 указывается код группы реализуемых товаров согласно гр. 2 приложения 4 к Инструкции № 3 по каждому торговому объекту, торговому месту.
Внимание
При реализации в отчетном периоде товаров, относящихся к нескольким товарным группам, указывается код группы товаров, по которой установлена наибольшая ставка единого налога.
Если на дату представления налоговой декларации (расчета), установленную п. 26 ст. 342 НК, ИП не определены виды осуществляемой деятельности, иные условия осуществления деятельности, то в гр. 4 проставляется условный код группы товаров «10000», гр. 2, 3, 5–13 не заполняются.
В графе 5 указывается ставка единого налога по соответствующей группе реализуемых товаров.
Примечание
Ставки единого налога установлены за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.
Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от:
● населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
● места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
● категории плательщиков (ИП, физлица) (ст. 339 НК).
В графе 6 указывается количество календарных дней в месяце.
В графе 7 проставляется понижающий (повышающий) коэффициент, который согласно п. 2 ст. 339 НК может быть установлен соответствующим решением областных и Минского городского Советов депутатов.
Показатель гр. 8 рассчитывается по формуле, содержащейся в данной графе.
В графе 9 при осуществлении розничной торговли указывается значение «1», т.к. в данном случае понижающий коэффициент по Декрету № 6 не предусмотрен.
В графе 10 указываются льготы ИП, имеющими право на снижение установленной ставки единого налога в соответствии со ст. 340 НК.
В графе 11 по каждому месяцу указывается количество календарных дней соответствующего месяца отчетного периода.
ИП, которые в соответствии с п. 30 ст. 342 НК одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляют заявление и документы, указанные в подп. 1.2, 1.3, 1.5 п. 1 ст. 344 НК, в гр. 11 указывается количество дней, в течение которых деятельность будет осуществляться;
Графа 12 заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью 3 знака после запятой ИП, которые в соответствии с п. 30 ст. 342 НК одновременно с налоговой декларацией (расчетом) представляют заявление и документы, указанные в подп. 1.2, 1.3, 1.5 п. 1 ст. 344 НК.
Примечание
В графах 7, 9, 10 и 12 проставляется значение «1» при отсутствии оснований у ИП для применения коэффициентов в случаях, предусмотренных законодательными актами, а также в случае, когда такие коэффициенты не установлены решениями областных и Минского городского Совета депутатов.
Графа 13 заполняется ИП, привлекающим физлиц к осуществлению деятельности, по которой уплачивается единый налог, путем проставления знака «Х».
Подпункт 3.2.2
Пункт 2 листа 2-n ч. I налоговой декларации
В пункте 2 листа 2-n производится расчет единого налога по объекту.
Показатели стр. 2.1.1–2.1.3, 2.2 п. 2 определяются в соответствии с приведенными в них формулами за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала соответственно.
Подпункт 3.2.3
Пункт 3 листа 2-n ч. I налоговой декларации
В пункте 3 листа 2-n отражаются сведения для возврата или зачета единого налога по основаниям, предусмотренным ст. 344 НК.
В строке 3.1 п. 3 указываются номера подпункта и пункта ст. 344 НК, являющиеся основанием для проведения зачета или возврата единого налога.
В строках 3.2.1–3.2.3 п. 3 указывается общее количество дней месяца, в течение которых деятельность не осуществлялась, за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала соответственно.
В строках 3.3.1–3.3.3 п. 3 указывается сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяемая в соответствии с приведенными в них формулами, за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала соответственно.
Подпункт 3.3
Заполнение листа 3 ч. I налоговой декларации
Данный лист заполняется всеми ИП.
В пункте 4 листа 3 отражается общая сумма единого налога, исчисленная за отчетный квартал по всем объектам, в т.ч. в разрезе календарных месяцев отчетного квартала, определяемая в соответствии с приведенными в ней формулами.
Пункты 5, 6 листа 3 заполняются в налоговой декларации с внесенными изменениями и (или) дополнениями, представляемой за тот отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки или в котором изменены условия осуществления деятельности.
В пункте 7 листа 3 информация о валовой выручке заполняется нарастающим итогом с начала календарного года, за истекшие на дату представления налоговой декларации (расчета) календарные месяцы текущего года.
Внимание
При представлении первой налоговой декларации (расчета) в текущем году в стр. 1 п. 7 отражается валовая выручка, полученная за истекший год, предшествующий отчетному.
Пример 9.
Определение валовой выручки для заполнения п. 7 листа 3 налоговой декларации
ИП уплачивает единый налог и в 2025 году, и в 2026 году.
ИП за I квартал 2026 г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу в декабре 2025 г., за II квартал 2026 г. – в марте 2026 г., за III квартал 2026 г. – в июне 2026 г., за IV квартал 2026 г. – 01.10.2026.
В этой ситуации ИП в п. 7 листа 3 отражается:
● в налоговой декларации за I квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 11 мес. 2025 года;
● в налоговой декларации за II квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 12 мес. 2025 года, т.к. в рассматриваемом примере для ИП это первая налоговая декларация, представленная в 2026 году;
● в налоговой декларации за III квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 5 мес. 2026 года;
● в налоговой декларации за IV квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 9 мес. 2026 года.
Пример 10.
Определение валовой выручки для заполнения п. 7 листа 3 налоговой декларации
ИП уплачивает единый налог и в 2025 году, и в 2026 году.
ИП за I квартал 2026 г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу 05.01.2026, за II квартал 2026 г. – в марте 2026 г., за III квартал 2026 г. – в июне 2026 г., за IV квартал 2026 г. – в сентябре 2026 г.
В этой ситуации ИП в п. 7 листа 3 ИП отражается:
● в налоговой декларации за I квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 12 мес. 2025 года;
● в налоговой декларации за II квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 2 мес. 2026 года;
● в налоговой декларации за III квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 5 мес. 2026 года;
● в налоговой декларации за IV квартал 2026 г. – валовая выручка, определенная нарастающим итогом за 8 мес. 2026 года.
При внесении изменений и дополнений в п. 1–3 листа 2-услуги-n ч. I и (или) лист 2-торговля-n ч. I налоговой декларации, представляемой за отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки или в котором изменены условия осуществления деятельности, в п. 7 листа 3 показатель отражается без изменений в соответствии со значением, ранее отраженным в налоговой декларации, представленной за этот отчетный период.
Пункт 4
Порядок заполнения ч. II «Расчет доплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь»
Часть II (лист 4-n) заполняется без нарастающего итога с начала года за соответствующий отчетный период (календарный квартал), в котором сумма валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) превысила 40-кратную сумму единого налога, исчисленного за этот отчетный период без учета установленных законодательством льгот.
В пункте 8 ч. II отражаются:
● в налоговой декларации за I квартал текущего года – соответствующие сведения за III квартал года, предшествующего отчетному;
● в налоговой декларации за II квартал текущего года – соответствующие сведения за IV квартал года, предшествующего отчетному;
● в налоговой декларации за III квартал текущего года – соответствующие сведения за I квартал текущего года;
● в налоговой декларации за IV квартал текущего года – соответствующие сведения за II квартал текущего года.
Пример 11.
Заполнение ч. II налоговой декларации, если валовая выручка превысила 40-кратную сумму единого налога
У ИП – плательщика единого налога валовая выручка за III и IV кварталы 2025 г., а также за I и II кварталы 2026 г. превысила 40-кратную сумму единого налога, исчисленного за соответствующие кварталы без учета установленных законодательством льгот.
В этой ситуации ИП:
● в ч. II налоговой декларации (расчета) за I квартал 2026 г. отражаются сведения за III квартал 2025 г.;
● в ч. II налоговой декларации (расчета) за II квартал 2026 г. отражаются сведения за IV квартал 2025 г.;
● в ч. II налоговой декларации (расчета) за III квартал 2026 г. отражаются сведения за I квартал 2026 г.;
● в ч. II налоговой декларации (расчета) за IV квартал 2026 г. отражаются сведения за II квартал 2026 г.
В строке 1 п. 8 указывается валовая выручка за отчетный период.
Примечание
В соответствии с п. 17 Инструкции № 5 учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, ИП должны вести в книге учета валовой выручки по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 5.
Показатель стр. 2 п. 8 определяется как сумма единого налога, исчисленная без учета установленных законодательством льгот по налоговой декларации за соответствующий квартал, по формуле по листам 2-n при расчете учитывается значение гр. 7 по соответствующим строкам п. 1 больше единицы «1» – (гр. 5 стр. 1 п. 1 × гр. 7 стр. 1 п. 1 × гр. 12 стр. 1 п. 1 + гр. 5 стр. 2 п. 1 × гр. 7 стр. 2 п. 1 × гр. 12 стр. 2 п. 1 + гр. 5 стр. 3 п. 1 × гр. 7 стр. 3 п. 1 × гр. 12 стр. 3 п. 1).
В случае если в отчетном периоде, за который осуществляется расчет доплаты единого налога, имел место возврат или зачет единого налога, показатель стр. 2 п. 8 определяется как сумма единого налога, исчисленная без учета установленных законодательством льгот по налоговой декларации за соответствующий квартал с внесенными изменениями и дополнениями, по формуле по листам 2-n при расчете учитывается значение гр. 7 по соответствующим строкам п. 1 больше единицы «1» – (гр. 5 стр. 1 п. 1 × гр. 7 стр. 1 п. 1 × ((гр. 11 стр. 1 п. 1 – стр. 3.2.1 п. 3) / гр. 6 стр. 1 п. 1) + гр. 5 стр. 2 п. 1 × гр. 7 стр. 2 п. 1 × ((гр. 11 стр. 2 п. 1 – стр. 3.2.2 п. 3 / гр. 6 стр. 2 п. 1) + гр. 5 стр. 3 п. 1 × гр. 7 стр. 3 п. 1 × ((гр. 11 стр. 3 п. 1 – стр. 3.2.3 п. 3) / гр. 6 стр. 3 п. 1).
Важно
При представлении налоговой декларации в соответствии с абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 44 НК (в случае прекращения ИП предпринимательской деятельности – в течение 5 рабочих дней со дня представления ИП в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности) и необходимости расчета доплаты единого налога за период, предшествующий отчетному периоду, и за отчетный период ч. II заполняется в отдельности за:
● отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится день подачи заявления в регистрирующий орган о прекращении деятельности;
● отчетный период, на который приходится день подачи заявления в регистрирующий орган о прекращении деятельности.
Пример 12.
Заполнение ч. II налоговой декларации в случае прекращения ИП предпринимательской деятельности
31.07.2026 ИП – плательщик единого налога представляет в регистрирующий орган заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Валовая выручка за II квартал 2026 г. составила 220 000,00 руб. (розничная торговля).
Сумма уплаченного единого налога с учетом использованной ИП льготы в виде снижения ставки единого налога на 20 % составила (ставка единого налога – 1 755,00 руб.):
● за апрель 2026 г. – 1 404,00 руб.;
● за май 2026 г. – 1 404,00 руб.;
● за июнь 2026 г. – 1 404,00 руб.
Таким образом, 40-кратная сумма единого налога за II квартал 2026 г. составила 210 600,00 руб. (1 755,0 × 3 × 40).
Валовая выручка за III квартал 2026 г. составила 72 000,00 руб. (розничная торговля);
● за июль 2026 г. – 1 404,00 руб. (ИП уплачен единый налог за полный календарный месяц, перерасчет единого налога не производился).
Таким образом, 40-кратная сумма единого налога за III квартал 2025 г. составила 70 200,00 руб. (1 755,00 × 40).
В этой ситуации ИП необходимо в течение 5 рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности, т.е. не позднее 07.08.2026, представить в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу с заполнением ч. II за II и III кварталы 2026 г.
В части II налоговой декларации за II квартал 2026 г. ИП должен отразить:
● в стр. 1 – 220 000,00 руб.;
● в стр. 1.1 – 220 000,00 руб.;
● в стр. 2 – 5 265,00 руб. (1 755,00 + 1 755,00 + 1 755,00);
● в стр. 3 – 210 600,00 руб. (5 265,00 × 40);
● в стр. 4 – 9 400,00 руб. (220 000,00 – 210 600,00);
● в стр. 5 – 564,00 руб. (9 400,00 × 6 / 100).
В части II налоговой декларации за III квартал 2026 г. ИП должен отразить:
● в стр. 1 – 72 000,00 руб.;
● в стр. 1.1 – 72 000,00 руб.;
● в стр. 2 – 1 755,00 руб.;
● в стр. 3 – 70 200,00 руб. (1 755,00 × 40);
● в стр. 4 – 1 800,00 руб. (72 000,00 – 70 200,00);
● в стр. 5 – 108,00 руб. (1 800,00 × 6 / 100).
Пункт 5
Порядок заполнения приложения
Приложение к форме налоговой декларации представляется в налоговый орган при наличии у ИП права на налоговые льготы, предусмотренные актами законодательства.
Указанное приложение заполняется ИП за каждый отчетный период, в котором была использована налоговая льгота.
ИП заполняет только гр. 2 приложения. Графы 3–5 заполняются работниками налоговых органов.
Пример 13.
Заполнение приложения к налоговой декларации по единому налогу
ИП Иванов И.И. является родителем в многодетной семье с 3 детьми в возрасте до 18 лет, т.е. имеет право на льготу при исчислении единого налога в виде снижения ставки единого налога на 20 % в соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 340 НК.
Пример заполнения приложения к налоговой декларации по единому налогу за I квартал 2026 г.
|
Сведения о размере и составе использованных льгот
руб.
Индивидуальный предприниматель Подпись И.И.Иванов (уполномоченное лицо) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Пример 14.
Образец налоговой декларации (расчета) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и приложения
