Образец электронного счета-фактуры при возврате товара, если налоговая база НДС при его реализации определялась в особом порядке

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 7 мая 2025 г.

Образец разработан на основании постановления МНС от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» с учетом положений ст. 120, 131 Налогового кодекса.

Пример.

ЧУП «ФоксСтрит» по договору финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа приняло автомобиль Toyota Highlander IV (XU70) 2022 года выпуска. Срок лизинга по договору лизинга – 12 мес., контрактная стоимость автомобиля составила 63 499,20 USD с учетом НДС по ставке в размере 20 % в сумме 10 583,20 USD. Первоначальная стоимость автомобиля, отраженная в учете ЧУП «ФоксСтрит», составила 180 000,00 руб. (условно) (в т.ч. НДС 30 000,00 руб.). На основании акта передачи права собственности от 14.04.2025 автомобиль передан лизингодателем в собственность ЧУП «ФоксСтрит». Сумма накопленной амортизации составила 150 000,00 руб. (условно). Остаточная стоимость автомобиля – 30 000,00 руб., в т.ч. НДС 5 000,00 руб.

ЧУП «ФоксСтрит» на основании договора купли-продажи транспортного средства от 25.04.2025 реализовало автомобиль Toyota Highlander IV (XU70) ООО «Бум» по цене 30 000,00 руб., в т.ч. НДС 5 000,00 руб.

Позже между ООО «Бум» (покупатель) и ЧУП «ФоксСтрит» (продавец) достигнуто согласие о возврате ранее приобретенного ООО «Бум» автомобиля Toyota Highlander IV (XU70) по цене приобретения. Покупателем оформлена товарная накладная серии РН № 3309111 от 07.05.2025 на возврат автомобиля. Продавец вернул денежные средства покупателю, зачислив их на расчетный счет покупателя. Продавец 04.06.2025 выставил покупателю дополнительный ЭСЧФ на возврат товара. Покупатель подписал ЭСЧФ на возврат товара 05.06.2025.

ЧУП «ФоксСтрит» и ООО «Бум» в 2025 году избран отчетный период по НДС – календарный квартал.