Ответственность лиц, оформляющих транспортные средства на подставных субъектов

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 20 сентября 2023 г.

Анализируются правовые аспекты купли-продажи транспортных средств и их регистрации на лиц, имеющих льготы. Рассматриваются варианты привлечения к ответственности лиц, совершающих подобные мнимые операции.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Уголовный кодекс (далее – УК)

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Указ Президента от 10.04.2019 № 140 «О возмещении таможенных пошлин, налогов» (далее – Указ № 140)

Суть проблемы

В последнее время среди правоприменителей активнее стал подниматься вопрос о возможности привлечения лиц к уголовной ответственности в случаях совершения ими фиктивных сделок по приобретению транспортных средств из-за рубежа. Речь идет о ситуациях, когда из-за границы ввозятся автомобили, но они оформляются на лиц, имеющих льготы по уплате таможенных платежей и сборов, – инвалидов, членов многодетных семей и т.д. В последующем после постановки на учет транспортного средства в ГАИ эти автомобили перепродаются, т.е. оформляются на иных лиц.

На основании Указа № 140 предусмотрено возмещение инвалидам I или II группы, родителям (усыновителям, удочерителям) в многодетных семьях или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, опекунам (попечителям) детей-инвалидов в возрасте до 18 лет 50 % таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при ввозе на территорию Республики Беларусь транспортных средств для личного пользования, за исключением водных и воздушных судов. Возмещение производится из республиканского бюджета однократно в течение года физлицам, постоянно проживающим на территории Республики Беларусь.

В указанном случае размер ставки таможенной пошлины зависит от:

● возраста автомобиля (чем старше транспортное средство, тем выше будет ставка);

● таможенной стоимости транспортного средства (чем дороже автомобиль, тем дороже его растаможивание);

● рабочего объема двигателя (чем меньше объем двигателя, тем дешевле его растаможивание);

● статуса покупателя (пошлины различаются для физического и юридического лица).

Условием возмещения таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при ввозе на территорию Республики Беларусь транспортных средств для личного пользования, является представление в таможенный орган документов, подтверждающих на день выпуска транспортного средства в свободное обращение:

● инвалидность I или II группы, – удостоверения инвалида;

● статус родителя (усыновителя, удочерителя) в многодетной семье, – удостоверения многодетной семьи;

● статус родителя (усыновителя, удочерителя) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, – удостоверения инвалида и свидетельства о рождении ребенка (копии решения (выписки из решения) суда об усыновлении (удочерении) – для усыновителя (удочерителя), не указанного в качестве родителя в свидетельстве о рождении ребенка);

● статус опекуна (попечителя) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, – удостоверения инвалида и удостоверения на право представления интересов подопечного.

Указанные документы представляются при таможенном декларировании транспортного средства либо в течение 1 года со дня его выпуска в свободное обращение в таможенный орган, осуществивший такой выпуск.

В настоящее время большинство льготных оформлений осуществляется для третьих лиц: перекупщиков или реальных покупателей, в т.ч. из других стран.

В рассматриваемом случае подобного рода сделка носит мнимый характер и не отвечает ее настоящим целям. Приобретая автомобиль из-за границы, лицо желает сэкономить на уплате таможенных платежей, сборов или пошлин и с этой целью использует подставное лицо, которое имеет льготу по уплате таможенной пошлины. Фактически такой льготник является инструментом в общей схеме уклонения от уплаты таможенных платежей.

Согласно п. 1 Указа № 140 приобретение транспортного средства имеет целевой характер и должно осуществляться исключительно в личных целях (для личного пользования). Используемый в Указе № 140 оборот «для личного пользования» означает, что такой автомобиль должен эксплуатироваться самим лицом, имеющим льготу, т.е. для его собственных нужд. Лицо, которые ввозит автомобиль под льготу, оформляя его на гражданина из льготной категории с целью снизить таможенные пошлины, а в последующем это транспортное средство перепродает третьим лицам, совершает противоправное деяние.

Вопрос состоит в том, можно ли такое лицо привлечь к ответственности и к какой именно: уголовной или административной? Кроме того, можно ли в таком случае ставить вопрос о привлечении к ответственности лица, обладающего льготой и предоставившего свой статус другому лицу с целью уклонения от уплаты таможенной пошлины?

Уклонение от уплаты платежей, взимаемых таможенными органами

Полагаем, совершая подобного рода операции, лица, регистрирующие транспортные средства на льготников, преследуют цель получить имущественную (экономическую) выгоду, сэкономить свое собственное имущество за счет государства путем неуплаты в полном объеме таможенных платежей. Лица, обладающие льготами, используются в качестве средства для достижения противоправной цели.

В этом случае подобного рода действия могли бы подпадать по признаки ст. 231 УК (уклонение от уплаты платежей, взимаемых таможенными органами). В этом случае уклонение от уплаты таможенных платежей в какой-то степени схоже с уклонением от уплаты налогов, поскольку лицо стремится получить для себя выгоду – уклониться от уплаты обязательных платежей государству и тем самым сэкономить свой имущественный фонд. В результате совершения такого противоправного деяния государство терпит убыток, т.к. в бюджет не поступают определенные денежные суммы, которые должны были поступить от уплаты таможенных платежей. Особенность этого вида имущественного ущерба состоит в том, что виновный ничего не изымает у государства, не приумножает своего имущества, но неправомерно оставляет себе то, что должен был передать государственному бюджету в соответствии с обязанностями, возложенными на него законом.

Общественная опасность уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в том, что это преступление подрывает экономическую безопасность Республики Беларусь, ослабляет связь национальной экономики с мировым хозяйством, нарушает права субъектов хозяйствования и госорганов в области таможенного дела. Уклонение от уплаты таможенных платежей создает мощный, неконтролируемый государством поток преступных доходов, которые не поступают в государственный бюджет (и тем самым наносят значительный ущерб финансовой системе).

Уклонение от уплаты таможенных платежей – это невыполнение обязанности уплатить таможенные платежи при наличии возможности выполнить такую обязанность, т.е. совершение любых обманных действий, препятствующих поступлению в государственный бюджет таможенных платежей. Уклонение является умышленным нарушением таможенных правил, направленным на полное или частичное сокрытие объекта налогообложения, фиктивное освобождение от уплаты таможенных платежей либо на полное или частичное нарушение порядка и срока уплаты таможенных платежей.

Однако основное препятствие применения ст. 231 УК к рассматриваемой ситуации состоит в том, что лицо должно уклониться от уплаты платежей в крупном размере, а уклонением от уплаты платежей, взимаемых таможенными органами, в крупном размере признается уклонение от исполнения обязанности по уплате платежей, взимаемых таможенными органами при наступлении срока их уплаты, при котором сумма таких неуплаченных платежей превышает в 3 000 и более раз размер БВ, установленный на день совершения преступления.

В большинстве случаев лица, совершающие противоправные действия с регистрацией автомобилей на льготников, не уклоняются от уплаты таможенных платежей в таком размере. Такой размер может появиться в результате совершения множества таких сделок. Если будет установлено, что в результате многочисленных подобных операций лицо уклонилось от уплаты таможенных платежей на сумму в 3 000 БВ и имело единый умысел (который, представляется, может быть и неопределенным) на совершение деяния, то только тогда это лицо можно привлекать к уголовной ответственности по ст. 231 УК.

В ином случае такое лицо можно привлечь только к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП, используя метод расширительного толкования положений административно-деликтного законодательства.

Причинение имущественного ущерба без признаков хищения

Некоторые правоприменители в лице работников правоохранительных и контролирующих органов склоняются к тому, что рассматриваемые противоправные действия могут подпадать под признаки ст. 216 УК (причинение имущественного ущерба без признаков хищения), т.к. виновное лицо причиняет ущерб в значительном размере (свыше 40 БВ) посредством неуплаты должного, извлекает имущественную выгоду для себя, поскольку экономит свой имущественный фонд, а государство недополучает денежные средства.

При этом деяние совершается путем обмана, т.к. используется иное лицо, имеющее льготу, в целях занижения уплаты таможенных пошлин, которое в действительности не приобретает транспортное средство для личных нужд.

В данном контексте можно указать на то, что ст. 216 УК является общей нормой к ряду составов преступлений, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты обязательных платежей. В этом случае специальные нормы, сужающие пределы уголовной ответственности, предусматривают ответственность за какой-либо относительно самостоятельный вид преступления (Свидлов, Н.М. Специальные нормы и квалификация преступлений следователем / Н.М. Свидлов. – Волгоград, 1981. – С. 28). Иными словами, в рассматриваемом случае сужение пределов уголовно-правового регулирования достигнуто посредством выделения в специальные нормы (уклонение от уплаты таможенных платежей, налогов, сборов, страховых взносов) отдельных видов преступлений и установления за их совершение иного уголовного наказания. Следует также обратить внимание на то, что согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП административная ответственность для физлица может наступать только в том случае, если в совершенном деянии нет признаков состава преступления. Это указывает на то, что при установлении признаков ст. 216 УК в действиях виновного лица нормы КоАП, которые могут предусматривать аналогичного рода ответственность, не применяются.

Кроме того, учитывая сложившиеся гражданско-правовые и иные публичные отношения, ст. 216 УК в настоящее время выполняет двоякую функцию, т.к. призвана охранять не только вещные, но и обязательственные отношения, где ущерб может быть причинен не только собственнику имущества, но и иным лицам. По своей сути, такая норма уголовного закона призвана быть резервной и применяться к деяниям, не подпадающим по тем или иным основаниям под признаки хищений и иных экономических преступлений.

Соответственно, есть все основания для применения ст. 216 УК к ситуациям, когда происходит уклонение от уплаты таможенных пошлин на сумму в 40 БВ и более путем оформления транспортного средства на подставное лицо, имеющее право на получение льготы в виде 50 % возмещения сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при ввозе на территорию Республики Беларусь транспортных средств для личного пользования.

Указом № 140 предусмотрено, что возмещение 50 % таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при ввозе на территорию Республики Беларусь, осуществляется только в отношении транспортных средств для личного пользования. Несмотря на то, что в тексте Указа № 140 нет отдельной нормы об ответственности физлица в случае нецелевого использования транспортных средств, при ввозе которых таможенные платежи возмещались в соответствии с Указом № 140, такая ответственность наступает в общем порядке.

Ответственность для льготников

При решении вопроса о привлечении к уголовной ответственности лиц, фактически приобретающих транспортные средства в свою собственность, но использующих для этих целей иных лиц (инвалидов, многодетных), которые обладают льготой, возникает дилемма относительно того, как быть с лицами, обладающими такой льготой и благодаря которым совершается противоправное деяние. По сути, такие лица (льготники) способствуют совершению преступления. Фактически они являются пособниками преступления (ч. 6 ст. 16 УК), поскольку сознательно предоставляют имеющееся у них право на то, чтобы транспортное средство было зарегистрировано на них в особом (льготном) порядке. Если такие лица действуют неумышленно, то не следует вести речь об уголовной ответственности для них.

Полагаем, что рассматриваемый вопрос является ключевым и наиболее болезненным в общем контексте решения проблемы. Если лицо вводят в заблуждение и оно не осознает совершаемых операций, только тогда можно вести речь об отсутствии пособнических действий с его стороны, в этом случае лицо не будет привлекаться к уголовной ответственности.