Матпомощь ко Дню пожилых людей: бухгалтерский и налоговый учет

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 31 августа 2026 г.

Рассматриваются аспекты, связанные с предоставлением организациями матпомощи пожилым людям и отражением понесенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Закон от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» (далее – Закон № 130-З)

● Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее – Закон № 1596-XII)

● Указ Президента от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» (далее – Указ № 157)

● Положение об обязательном страховании, утв. Указом Президента от 18.03.2025 № 108 (далее – Положение № 108)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утв. постановлением Правления Национального банка от 20.12.2023 № 472 (далее – Инструкция № 472)

● постановление Минфина от 29.03.2010 № 38 «Об установлении форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» (далее – Постановление № 38)

● постановление Минюста от 24.05.2012 № 140 «О перечне типовых документов» (далее – Постановление № 140)

● Инструкция по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утв. постановлением Минюста от 29.08.2025 № 65 (далее – Инструкция № 65)

● Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 № 41 (далее – Инструкция № 41)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утв. постановлением Минфина от 30.06.2016 № 58 (далее – Инструкция № 58)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утв. постановлением Минфина от 28.12.2022 № 64 (далее – НСБУ № 64)

● СТБ 6.38-2016 «Унифицированные системы документации Республики Беларусь. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», утв. постановлением Госстандарта от 26.10.2016 № 83 (далее – СТБ 6.38-2016)

Пункт 1

Общие положения по предоставлению матпомощи ко Дню пожилых людей

Указом № 157 в число праздничных дней включен День пожилых людей, который отмечается 1 октября. В некоторых организациях ЛПА предусмотрен социальный пакет для людей пожилого возраста (далее – матпомощь).

При осуществлении хозяйственных операций по оказанию матпомощи должны быть соблюдены требования НПА, в т.ч. ЛПА, в этой области.

Законодатель не обязывает нанимателя предоставлять матпомощь за счет средств организации. Предоставление этой матпомощи для нанимателя является его инициативой и решается в рамках ЛПА. В ЛПА могут быть предусмотрены положения социального характера в отношении граждан по оказанию матпомощи.

В ЛПА, наряду с другими особенностями, могут быть предусмотрены:

● получатели матпомощи;

● алгоритм действий в части решения вопроса о предоставлении матпомощи;

● размер матпомощи.

Пункт 2

Получатели матпомощи ко Дню пожилых людей

Законодатель не определил возрастную категорию лиц, относящихся к пожилым. Традиционно в Республике Беларусь пожилыми принято считать лиц, достигших пенсионного возраста. В соответствии со ст. 11 Закона № 1596-XII в настоящее время право на пенсию по возрасту на общих основаниях имеют мужчины при стаже работы не менее 25 лет, женщины при стаже работы не менее 20 лет по достижении общеустановленного пенсионного возраста:

● мужчины – 63 лет;

● женщины – 58 лет.

Следовательно, в ЛПА должна быть определена возрастная категория лиц, которые считаются пожилыми людьми, в отношении которых оказывается матпомощь.

Соответственно, в ЛПА могут быть определены следующие получатели матпомощи:

● пожилой работник по основному месту работы;

● пожилой работник по основному месту работы и совместители;

● пожилой работник по основному месту работы, получающий пенсию;

● пожилой работник по основному месту работы, не получающий пенсию;

● бывшие пожилые работники организации, отработавшие в ней определенный срок (например, 10 лет, 15 лет и др.);

● могут быть и другие условия.

Наряду с гражданами, матпомощь может оказываться организациям, в которых пребывают пожилые люди: дома престарелых, санатории для пожилых граждан и инвалидов и др.

Пункт 3

Размер и форма матпомощи ко Дню пожилых людей

В тех случаях, когда в ЛПА нанимателя предусмотрена выплата матпомощи, то и предусмотрен размер такой помощи, который может быть установлен (в абсолютных суммах, БВ, процентах от оклада или иных вариантах выплаты):

● основному работнику;

● совместителю;

● бывшему работнику;

● другие варианты.

Матпомощь пожилым может оказываться в:

● денежной форме;

● натуральной форме. Матпомощь в натуральной форме предоставляется организацией путем передачи товаров, а также выполнения работ и оказания услуг (далее – товары и услуги).

Товары и услуги могут быть как собственного производства (основного или обслуживающего производства), так и покупные.

Пункт 4

Алгоритм действий по предоставлению матпомощи ко Дню пожилых людей

Алгоритм действий зависит от того, в отношении кого осуществляются соответствующие выплаты матпомощи:

● гражданам;

● организациям.

Независимо от получателя матпомощи решение оформляется путем издания приказа или распоряжения соответствующего должностного лица (как правило, руководителя организации) со ссылкой на соответствующий ЛПА.

Приказ (распоряжение) об оказании матпомощи относится к категории приказов по личному составу. Учитывая, что унифицированной формы соответствующего приказа не предусмотрено, то при его подготовке следует соблюдать общие требования делопроизводства, в т.ч. Инструкции № 65, приложения 1 к Постановлению № 140 и СТБ 6.38-2016.

На основании предоставленной руководителю организации информации им издается приказ (распоряжение) о выплате матпомощи. Работники в приказе указываются поименно с указанием размера матпомощи. Как вариант, список работников с указанием размера матпомощи можно оформить как приложение к приказу.

Работников необходимо ознакомить с приказом под роспись. При большом штате работников руководитель организации вправе возложить обязанности по ознакомлению с приказом на руководителей структурных подразделений.

В отношении сторонних лиц приказ будет относиться к деятельности организации.

Пункт 5

Налоговый учет при предоставлении матпомощи ко Дню пожилых людей

Подпункт 5.1

НДС при предоставлении матпомощи ко Дню пожилых людей

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК).

Случаи безвозмездной передачи, перечисленные в п. 2 ст. 115 НК, составляют исключение. Наряду с этим, подп. 2.7 п. 2 ст. 31 НК установлены случаи, когда безвозмездная передача не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Суммы матпомощи, оказанной организацией в денежной форме, а также в виде стоимости приобретенных (оплаченных) работ (услуг) для бывших работников организации, не признаются объектами налогообложения НДС (подп. 2.15 п. 2, подп. 7.1 п. 7 ст. 115 НК).

Таким образом, матпомощь в виде безвозмездной передачи материальных активов является объектом налогообложения НДС.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения. Моментом фактической реализации при безвозмездной передаче признается день передачи материальных активов. При исчислении налога применяют ставку НДС, по которой облагается реализация таких товаров, – 20 %, 10 % (ч. 1 п. 14 ст. 120, абз. 2 п. 21 ст. 121, п. 2, 3 ст. 122 НК).

«Входной» НДС по приобретенным товарам, услугам принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов таких активов, при условии подписания этих ЭСЧФ ЭЦП. «Входной» НДС может быть отнесен на увеличение стоимости этих товаров и услуг. В таком случае при безвозмездной передаче товаров и услуг налоговая база увеличится на сумму этого «входного» НДС (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 3, ч. 1 п. 4, подп. 5.1 п. 5, абз. 2 ч. 1 п. 6, п. 11 ст. 132 НК).

По оборотам по безвозмездной передаче физлицам организация обязана создать один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 8 ст. 131 НК).

Подпункт 5.2

Налог на прибыль при предоставлении матпомощи ко Дню пожилых людей

Согласно п. 1 ст. 169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

● затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

● нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

Затраты, относящиеся к нормируемым, определены п. 1 ст. 171 НК.

В соответствии с подп. 1.7 п. 1 ст. 171 НК к нормируемым затратам относятся прочие затраты, определенные п. 2 ст. 171 НК.

Подпунктом 2.1 п. 2 ст. 171 НК определено, что в состав прочих затрат включаются выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде:

● единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию;

● единовременной выплаты (пособие, матпомощь) на оздоровление, за исключением указанной в подп. 2.7 п. 2 ст. 170 НК.

При налогообложении не учитываются выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, в т.ч. матпомощь, выплата которой не предусмотрена законодательством или сверх размеров, установленных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).

Таким образом, данная матпомощь не учитывается при налогообложении прибыли, поскольку ее выплата не предусмотрена законодательством.

В состав внереализационных расходов включаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством о государственном социальном страховании и законодательством о страховании:

● не поименованные в подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК;

● не включенные в первоначальную стоимость амортизируемых активов;

● за проверяемый период, не отраженные плательщиком в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, срок представления которых наступил до назначения проверки (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поименованные в абз. 4 ч. 1 подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК, отражаются в том отчетном периоде, в котором они уплачены.

Подпункт 5.3

Подоходный налог с физлиц при предоставлении матпомощи ко Дню пожилых людей

Объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц (далее – подоходный налог) признаются доходы, полученные плательщиками:

● от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК;

● от источников в Республике Беларусь, – для физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 1 ст. 196 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относятся:

● оплата (полностью или частично) за него организациями или физлицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в т.ч. ЖКУ, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

● полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;

● оплата труда в натуральной форме (п. 2 ст. 200 НК).

В зависимости от места работы получателя матпомощи определяется размер предоставленной льготы по подоходному налогу в соответствии с абз. 2, 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК:

● применяется льгота по месту основной работы работника в пределах 3 910,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год;

● применяется льгота по внешнему совместителю в пределах 259,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 216,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 308,00 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы). При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты, установленные подп. 1.1–1.3 п. 1 ст. 209 НК, предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (п. 2 ст. 209 НК).

Таким образом, если размер предоставляемой льготы превышен, то исчисляется подоходный налог по общеустановленным правилам:

● если организация для работника – место основной работы с предоставлением налоговых вычетов (при наличии права на них);

● если работник – внешний совместитель без предоставления налоговых вычетов (исключение составляет стандартный налоговый вычет: он может быть предоставлен при условии, что место основной работы отсутствует).

Исчисленный подоходный налог удерживается при выплате матпомощи (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 и гл. 18 НК (п. 1 ст. 216 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 224 НК. Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 216 НК).

Согласно п. 4 ст. 216 НК налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных ч. 3 п. 4 ст. 216 и п. 2 ст. 224 НК.

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Налоговый агент имеет право не удерживать и не перечислять в бюджет подоходный налог при фактической выплате плательщику доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия) за первую половину месяца, стимулирующих выплат, производимых по результатам работы за предыдущие отчетные периоды, а также оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных законодательством размеров. Подоходный налог с указанных доходов удерживается и перечисляется налоговым агентом в бюджет с доходов плательщика по итогам за месяц.

В силу п. 5 ст. 216 НК при невозможности удержания подоходного налога по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора) налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога.

Срок перечисления подоходного налога в бюджет зависит от способа выплаты матпомощи:

● при перечислении на банковскую карточку работника не позднее дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика;

● при выплате из кассы не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты зарплаты, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента (абз. 2 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК);

● при выплате из кассы за счет поступившей торговой выручки не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента (абз. 3 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК).

Пункт 6

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с матпомощи ко Дню пожилых людей

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 118-З объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 1¹ ст. 4 Закона № 118-З.

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 мес., по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме выплат, указанных в ч. 4 п. 2 Положения № 1462, а также случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положения № 1462).

В отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций – единственных собственников их имущества или единственных учредителей (участников) в период выполнения ими соответствующих функций руководства (управления) юрлицом, а также иных руководителей коммерческих организаций, за исключением председателей ликвидационных комиссий (ликвидаторов), временных (антикризисных) управляющих, облагаемой базой для начисления страховых взносов признаются фактически начисленные выплаты, указанные в ч. 1 или 2 п. 2 Положения № 1462, но не менее величины средней зарплаты работников Республики Беларусь за соответствующий месяц (ч. 8 п. 2 Положение № 1462).

На матпомощь ко Дню пожилых людей, выплачиваемую работникам, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в п. 13 Перечня № 115, не превышен установленный предел.

Выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:

● по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК (3 910,00 руб.), в течение календарного года (подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115, абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК);

● при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК (259,00 руб.), в течение календарного года (подп. 13.2 п. 13 Перечня № 115, абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Страховые взносы, исчисленные из матпомощи в ФСЗН, следует уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (ст. 8 Закона № 118-З).

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан, в т.ч.:

● работающих на основании трудовых договоров (контрактов);

● работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (п. 193 Положения № 108).

Страховые взносы, исчисленные из матпомощи в Белгосстрах, следует уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь (п. 4 Положения № 1462).

Следовательно, если бывшим работникам организации выдается (выплачивается) матпомощь, то, поскольку государственное соцстрахование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не распространяются на физлиц, у которых отсутствуют оформленные с организацией трудовые и (или) гражданско-правовые отношения, объекты для исчисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белгосстраху не возникают.

Пункт 7

 Первичные учетные документы при предоставлении матпомощи ко Дню пожилых людей

Для целей бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (далее – ПУД) (п. 1 ст. 10 Закона № 57-З).

Следовательно, начисление матпомощи и ее выплата работникам оформляются ПУД. При этом ПУД, если иное не установлено Президентом, должны содержать сведения, определенные п. 2 ст. 10 Закона № 57-З.

ПУД могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

Разработанные организацией для применения формы ПУД организации включают в свою учетную политику (абз. 4 п. 4 ст. 9 Закона № 57-З).

На выдачу денежной матпомощи из кассы организации оформляется расходный кассовый ордер или платежная ведомость.

В силу п. 32 Инструкции № 472 выдача наличных белорусских рублей из касс юрлиц, подразделений, ИП, имеющих работников, осуществляется по:

● расходному кассовому ордеру по форме согласно приложению 3 к Постановлению № 38 (далее – РКО);

● платежной ведомости с приложением РКО на общую сумму наличных белорусских рублей и (или) наличной инвалюты, выданных по платежной ведомости, без составления РКО на каждого получателя.

Выдача матпомощи в неденежной форме оформляется ТН-2 либо ТТН-1 (п. 1 Инструкции № 58).

Накладные ТТН-1 и ТН-2 заполняются организациями для списания товаров у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя.

Накладные ТТН-1 и ТН-2 могут не заполняться при безвозмездной передаче товаров физлицам, не являющимся ИП, а также передаче (возврате) товаров таким лицам (такими лицами) по договорам безвозмездного пользования (ссуды), если при этом оформляется ПУД, форма которого установлена законодательством, а при отсутствии формы, установленной законодательством, – разработана и утверждена организацией самостоятельно (ч. 4, 8 п. 1 Инструкции № 58).

Следовательно, при оказании матпомощи в неденежной форме физлицам обязанности оформлять ТН-2 или ТТН-1 у организации нет, и она самостоятельно определяет, какими документами будет оформлена передача матпомощи в неденежной форме.

Пункт 8

Бухгалтерский учет при предоставлении матпомощи ко Дню пожилых людей

Матпомощь носит социальный характер и не связана с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), осуществлением видов экономической деятельности организации.

Соответственно, суммы матпомощи отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» независимо от основания выплаты (абз. 13 п. 13 Инструкции № 102, абз. 11 ч. 3, ч. 19 п. 70 Инструкции № 50).

Матпомощь и начисленные на нее страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены (абз. 12, 19 п. 13, ч. 2 п. 32 Инструкции № 102).

Стоимость приобретенных запасов отражается в бухгалтерском учете в составе материалов по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» (п. 7 НСБУ № 64, ч. 17 п. 16 Инструкции № 50).

Начисление НДС, исчисленного от стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), отражается по дебету субсчета 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» и кредиту субсчета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (п. 53, 70 Инструкции № 50, подп. 3.1 п. 3 Инструкции № 41).

При оказании матпомощи ее начисление учитывается в зависимости от выбранного в рабочем плане счетов по кредиту счета:

● 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. 55 Инструкции № 50);

● 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (п. 57 Инструкции № 50).

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счетов 70 либо 73 и кредиту счетов 68, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

Удержанный подоходный налог у бывших работников организации и иных граждан – пожилых лиц отражается по дебету счета 76 и кредиту субсчета 68-4 «Расчеты по подоходному налогу».

Операции по начислению матпомощи и ее выплата в денежной форме отражаются в учете на основании ПУД (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ).

Бухгалтерский учет начисления и выплаты матпомощи в денежной форме

Что же касается матпомощи в неденежной форме, то порядок ее отражения зависит от того, оказывается ли она своей продукцией или покупными товарами.

На основании ПУД (ТН-2 или ТТН-1) отражаются операции по начислению матпомощи и ее выплата в неденежной форме.

Бухгалтерский учет начисления и выплаты матпомощи в неденежной форме