Налоговые декларации – 2024: основные изменения в формах и порядке их заполнения

М.Ф. Ярош

экономист, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 июня 2024 г.

Анализируются нормативные правовые предписания постановления МНС от 10.05.2024 № 17 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2», вносящего изменения в формы налоговых деклараций и порядок их заполнения.

СОДЕРЖАНИЕ

Пункт 1. Общие положения

Пункт 2. Исключение форм уведомлений ИП о принятии (отмене) решения об уплате НДС

Пункт 3. Введение новой формы отчета об использовании ввезенных с территории ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС

Пункт 4. Изменения в заполнении налоговой декларации по НДС

Пункт 5. Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций

Пункт 6. Изменения в налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро)

Подпункт 6.1. Новая редакция раздела II налоговой декларации по подоходному налогу ИП

Подпункт 6.2. Новая редакция приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации

Пункт 7. Изменения в налоговой декларации по налогу на недвижимость

Пункт 8. Изменения в налоговой декларации по земельному налогу с организаций

Пункт 9. Изменения в расчете суммы арендной платы за земельные участки

Пункт 10. Изменения в Инструкции № 2

Подпункт 10.1. Сроки представления в налоговые органы приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот»

Подпункт 10.2. Особенности заполнения раздела II приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации при применении льгот в соответствии с Указом № 345

Подпункт 10.3. Особенности заполнения раздела I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц» налоговой декларации по подоходному налогу ИП

Подпункт 10.4. Изменения в порядке заполнении раздела II «Расчет суммы подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается» налоговой декларации по подоходному налогу ИП

Подпункт 10.5. Дополнения, внесенные в порядок заполнения расчета суммы арендной платы за земельные участки

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Указ Президента от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345)

● Указ Президента от 02.02.2024 № 42 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 42)

● Указ Президента от 04.03.2024 № 77 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость» (далее – Указ № 77)

● постановление МНС от 10.05.2024 № 17 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (далее – Постановление № 17)

● постановление МНС от 15.01.2024 № 1 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (далее – Постановление № 1)

● Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (далее – Постановление № 2; Инструкция № 2)

Пункт 1. Общие положения

10.05.2024 принято Постановление № 17, которым внесены изменения в Постановление № 2, касающиеся заполнения налоговых деклараций и других документов налогового учета.

Основные изменения в Постановлении № 2:

● внесены изменения в отражение сведений о размере и составе использованных льгот в приложениях к налоговым декларациям: по налогу на прибыль для белорусских организаций, подоходному налогу для ИП, по налогу на недвижимость с организаций, по земельному налогу, а также в расчете суммы арендной платы за земельные участки;

Примечание

Указанные изменения связаны с тем, что в феврале 2024 г. Указом № 42 были внесены изменения в Указ № 345, согласно которым в целях создания условий для развития торговли, общепита и бытового обслуживания с 01.01.2024 по 31.12.2028 ИП и юрлица вправе осуществлять деятельность на территории сельской местности, а ИП и микроорганизации – деятельность на территории малых городских поселений с применением установленных Указом № 345 льгот по налогообложению. Применение установленных Указом № 345 льгот отражается в приложениях к налоговым декларациям.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал М.Ф. Ярош «Изменения в порядке осуществления торговли, общепита и бытового обслуживания в сельской местности и малых городских поселениях».

● исключены формы уведомлений ИП о принятии и (или) отмене решения об уплате НДС;

● установлена новая форма отчетности – отчет об использовании ввезенных с территории ЕАЭС товаров, освобожденных от уплаты НДС;

● в налоговой декларации по подоходному налогу с ИП в новой редакции изложен раздел II «Другие сведения», в котором теперь будет отражаться расчет суммы подоходного налога с физлиц в отношении доходов, полученных ИП от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается;

● внесены изменения в Инструкцию № 2 относительно порядка заполнения налоговых деклараций и приложений к ним с учетом установленных Постановлением № 17 изменений в формах налоговых деклараций.

Основные положения Постановления № 17 вступили в силу с 31.05.2024.

Абзацы 3 и 4 подп. 1.2 и подп. 1.9 п. 1 Постановления № 17 будут действовать с 07.06.2024.

Пункт 2. Исключение форм уведомлений ИП о принятии (отмене) решения об уплате НДС

Изменения внесены согласно подп. 1.2 п. 1 Постановления № 17 и вступают в силу с 07.06.2024.

В подпункте 1.2 п. 1 Постановления № 2 перечислены установленные Постановлением № 2 формы налоговой отчетности.

Постановлением № 17 с 07.06.2024 исключаются следующие формы:

● уведомление о принятии решения об уплате налога на добавленную стоимость согласно приложению 39⁴ к Постановлению № 2;

● уведомление об отмене решения об уплате налога на добавленную стоимость согласно приложению 39⁵ к Постановлению № 2.

Примечание

До 01.01.2024 в соответствии с подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК ИП должны были представлять в налоговые органы уведомление о принятии решения об уплате НДС и уведомление об отмене такого решения.

Пункт 3. Введение новой формы отчета об использовании ввезенных с территории ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС

В силу подп. 1.9 п. 1 Постановления № 17 с 07.06.2024 введена новая форма «Отчет об использовании товаров, освобожденных от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 4 марта 2024 г. № 77 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость» согласно приложению 39¹⁰ к Постановлению № 2.

Введение новой формы отчета об использовании ввезенных с территории ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС, связано с тем, что с 07.06.2024 вступают в силу основные положения Указа № 77, согласно которому:

● при ввозе на территорию Республики Беларусь освобождаются от НДС технологическое оборудование, комплектующие и запчасти к нему, включенные в перечень технологического оборудования, комплектующих и запчастей к нему, определяемый Советом Министров, аналоги которых не производятся в Республике Беларусь;

● технологическое оборудование, ввезенное с освобождением от НДС, в течение 1 года с даты его выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой (с даты его получения, указанной в транспортных (товаросопроводительных) документах, – для технологического оборудования, ввезенного с территории государств – членов ЕАЭС) должно быть принято декларантом (плательщиком) к учету в качестве объектов основных средств;

● декларант обязан направить в таможенный орган, осуществивший выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой, по форме, устанавливаемой ГТК, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем истечения 1 года (для технологического оборудования) и 6 мес. (для комплектующих и запчастей к технологическому оборудованию) с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

● не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем истечения 1 года (для технологического оборудования) и 6 мес. (для комплектующих и запчастей к технологическому оборудованию) с даты получения товаров, ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС, указанных в транспортных (товаросопроводительных) документах, в налоговые органы представляется отчет по форме согласно приложению 39¹⁰ к Постановлению № 2.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал редакции ИПС «Нормативка.by» «Льгота по НДС при ввозе технологического оборудования, комплектующих и запчастей к нему».

В отчете по форме согласно приложению 39¹⁰ к Постановлению № 2 указывается информация о наименовании ввезенных товаров, а также:

● сведения о ввезенных товарах (количество, дата получения и др.);

● сведения о заключении уполномоченного органа (наименование уполномоченного органа, дата заключения, номер заключения);

● сведения о целевом использовании товаров (графы «дата принятия к учету в качестве объектов основных средств технологического оборудования», «документ», «используется (да/нет)»; «комплектующие и запасные части к технологическому оборудованию», «использование (да/нет)», «дата использования», «документ», «количество»).

Пункт 4. Изменения в заполнении налоговой декларации по НДС

Изменения внесены согласно подп. 1.3 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Налоговая декларация (расчет) по НДС включает в себя:

● титульный лист;

● раздел I «Налоговая база»;

● раздел II «Налоговые вычеты»;

● раздел III «Сумма НДС»;

● раздел IV «Другие сведения»;

● раздел V «Сведения о занижении (завышении) суммы НДС, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

● приложения.

Изменения внесены в раздел IV «Другие сведения» и в приложение 12 «Реестр документов, подтверждающих выполнение (оказание) для иностранных организаций или физических лиц работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию, техническому обслуживанию воздушных судов, их компонентов (включая поверку и дефектацию), а также по ремонту, модернизации, переоборудованию единиц железнодорожного подвижного состав» к налоговой декларации по НДС.

Таблица 1


До изменений	После изменений
Изменения в разделе IV декларации по НДС
11.2. суммы НДС по остальным объектам (строка 1 + строка 2 – строка 11.1 – строка 6 – строка 15 раздела II ~~части I~~ налоговой декларации (расчета) по НДС)	11.2. суммы НДС по остальным объектам (строка 1 + строка 2 – строка 11.1 – строка 6 – строка 15 раздела II налоговой декларации (расчета) по НДС)
13. Сумма НДС, не поступившая в бюджет в связи с применением освобождения от НДС (строка 8 раздела I ~~части I~~ налоговой декларации (расчета) по НДС – строка 6.1) × 20 / 100) – строка 6.1)	13. Сумма НДС, не поступившая в бюджет в связи с применением освобождения от НДС (строка 8 раздела I налоговой декларации (расчета) по НДС – строка 6.1) × 20 / 100) – строка 6.1)
Примечание. Изменения в раздел IV декларации по НДС внесены в связи с тем, что налоговая декларация по НДС в настоящее время состоит из одной части. Согласно Постановлению № 1 ч. II налоговой декларации по НДС исключена. Постановлением № 1, положения которого вступили в силу с 15.02.2024, введена отдельная форма налоговой декларации по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза. В связи с этим декларация по НДС не делится на ч. I и II
*Графа 2 приложения 12 к налоговой декларации по НДС*
Дата, номер договора (контракта), на основании которого осуществляется выполнение (оказание) работ (услуг), ~~полное наименование организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги)~~	Дата, номер договора (контракта), на основании которого осуществляется выполнение (оказание) работ (услуг), *организация выполнения (оказания) работ (услуг)*
Примечание. Изменения в гр. 2 приложения 12 к налоговой декларации по НДС носят корректирующий и уточняющий характер. Отдельно в этой графе не нужно указывать полное наименование организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги). В графе 2 указывается дата, номер договора (контракта)

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал М.Ф. Ярош «Изменения в формах и порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам) в 2024 году».

Пункт 5. Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль для белорусских организаций

Изменения внесены согласно подп. 1.4 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для белорусских организаций включает в себя:

● титульный лист;

● ч. I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»;

● ч. II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов»;

● ч. III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов»;

● ч. IV «Другие сведения»;

● приложение.

Постановлением № 17 приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме налоговой декларации дополнено новым разделом.

Теперь приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» состоит из 2 разделов:

● раздел I «Сведения о размере и составе использованных льгот»;

● новый раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

В разделе I, как и ранее, указывается содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена, код льготы и размер льготируемой налоговой базы (заполняется налоговыми органами), сумма налога на прибыль, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы. Информация указывается по ч. I и III налоговой декларации (расчета) налога на прибыль.

В разделе II указываются сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом № 345 для субъектов торговли, общепита и бытового обслуживания.

Указом № 345 определено, что с 01.01.2024 по 31.12.2028 прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная соответственно от деятельности на территории сельской местности и деятельности на территории малых городских поселений, облагается налогом на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной в п. 1 ст. 184 НК (подп. 1.1¹ п. 1 Указа № 345, приложение к Указу № 42).

Примечание

Согласно п. 1 ст. 184 НК ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20 %, если иное не определено ст. 184 НК и (или) Президентом.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25 % для белорусской организации без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации, для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 руб.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал редакции ИПС «Нормативка.by» «Налоговые льготы по налогу на прибыль».

В разделе II отражаются:

● сведения о торговом объекте (месте), объекте общепита, бытового обслуживания (наименование вида деятельности, тип объекта либо вид объекта бытовой услуги, название объекта (места), место нахождения (адрес));

● месяцы осуществления деятельности в календарном году в соответствии с Указом № 345;

● средняя численность работников за каждый календарный месяц налогового периода.

Налоговая декларация заполняется в порядке, установленном гл. 5 Инструкции № 2.

Изменения внесены согласно подп. 1.5 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – налоговая декларация по подоходному налогу ИП) состоит из следующих частей:

● титульный лист;

● раздел I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц»;

● раздел II «Другие сведения»;

● раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

● приложение.

Подпункт 6.1. Новая редакция раздела II налоговой декларации по подоходному налогу ИП

Раздел II «Другие сведения» налоговой декларации, в котором отражалась сумма превышения в текущем налоговом периоде расходов над суммой доходов, подлежащая переносу на последующие налоговые периоды в соответствии с п. 11 ст. 205 НК, изложен в новой редакции.

В новой редакции раздел II имеет новое название: «Раздел II «Расчет суммы подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается».

В разделе II приводятся следующие сведения для расчета подоходного налога с доходов, полученных ИП от деятельности, которая является незаконной и (или) запрещается:

● сумма доходов, полученных ИП от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается;

● размер ставки подоходного налога с физлиц – 26 %;

● подоходный налог с физлиц (сумма доходов × 26 / 100);

● сумма подоходного налога с физлиц по налоговой декларации за предшествующий отчетный период (стр. 3 раздела II предыдущей налоговой декларации);

● подоходный налог с физлиц по налоговой декларации к уплате (возврату) (стр. 3 – стр. 4).

Примечание

В соответствии с подп. 7.4 п. 7 ст. 214 НК ставка подоходного налога устанавливается в размере 26 % в отношении доходов, получаемых физлицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без госрегистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности.

В новой редакции изложено приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по подоходному налогу ИП.

Сведения дополнены разделом II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Согласно Указу № 345 с 01.01.2024 по 31.12.2028 доходы ИП от деятельности на территории малых городских поселений облагаются подоходным налогом с физлиц, если получающие их ИП являются плательщиками этого налога, по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной в п. 3 ст. 214 НК (подп. 1.1¹ п. 1 Указа № 345, приложение к Указу № 42).

Примечание

В силу п. 3 ст. 214 НК ставка подоходного налога с физлиц устанавливается в размере 20 % в отношении доходов, получаемых ИП, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности,

Для ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 руб., ставка подоходного налога устанавливается в размере 30 % в течение всего налогового периода.

С учетом изменений приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по подоходному налогу ИП состоит из:

1) раздела I «Сведения о размере и составе использованных льгот», в котором отражается:

● содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена;

● код льготы;

● размер льготируемой налоговой базы;

● сумма подоходного налога с физлиц, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы;

2) раздела II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания», в котором указываются:

● наименование вида деятельности;

● сведения о торговом объекте (месте), объекте общепита, бытового обслуживания (название объекта (места), место нахождения (адрес), наименование территории сельской местности либо малого городского поселения, код ИМНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту расположения объекта (места) и др.);

● периоды, в которых осуществлялась деятельность в календарном году в соответствии с Указом № 345.

Пункт 7. Изменения в налоговой декларации по налогу на недвижимость

Изменения внесены на основании подп. 1.6 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций составляется по форме согласно приложению 7 к Постановлению № 2 и включает в себя:

● титульный лист;

● Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям;

● приложения (п. 71 Инструкции № 2).

В соответствии с изменениями, внесенными Постановлением № 17, приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по налогу на недвижимость организаций излагается в новой редакции.

Приложение состоит из 2 разделов:

● раздел I «Сведения о размере и составе использованных льгот (в котором приводится информация о содержании льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена, код льготы, размер льготируемой налоговой базы, период применения льготы (квартал), сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы);

● раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

В разделе II указываются:

● наименование вида деятельности;

● сведения о торговом объекте (месте), объекте общепита, бытового обслуживания (тип объекта либо вид объекта бытовой услуги, название объекта (места), место нахождения др.);

● периоды осуществления деятельности в календарном году в соответствии с Указом № 345;

● средняя численность работников за календарный месяц.

Примечание

Согласно Указу № 345 с 01.01.2024 по 31.12.2028 освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, расположенные на территории:

● сельской местности капстроения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общепита, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капстроения (здания, сооружения), у юрлиц при условии осуществления ими в календарном квартале деятельности на территории сельской местности в этих капстроениях (зданиях, сооружениях);

● малых городских поселений капстроения (здания, сооружения), которые являются объектами общепита, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капстроения (здания, сооружения), у микроорганизаций при условии осуществления ими в календарном квартале деятельности на территории малых городских поселений в этих капстроениях (зданиях, сооружениях) (подп. 1.1¹ п. 1 Указа № 345, приложение к Указу № 42).

Пункт 8. Изменения в налоговой декларации по земельному налогу с организаций

Изменения внесены согласно подп. 1.7 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу с организаций включает в себя:

● титульный лист;

● ч. I «Расчет земельного налога»;

● ч. II «Расчет земельного налога за земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи (далее – воздушные линии электропередачи)»;

● ч. III «Расчет суммы авансовых платежей и суммы земельного налога, подлежащего уплате по месту нахождения объектов налогообложения»;

● приложение.

Декларация заполняется в порядке, установленном гл. 9 Инструкции № 2.

Приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по земельному налогу с организаций изложено в новой редакции.

До внесения изменений согласно Постановлению № 17 приложение состояло из одного раздела. С учетом изменений добавлен второй раздел. Теперь приложение будет состоять из 2 разделов:

1) раздел I «Сведения о размере и составе использованных льгот, в котором указывается информация относительно применяемых организацией льгот по земельному налогу (содержание льготы, код льготы, размер льготируемой налоговой базы, сумма земельного налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы);

2) раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания». В этом разделе указываются:

● наименование вида деятельности;

● сведения о торговом объекте (месте), объекте общепита, бытового обслуживания;

● периоды (по месяцам) осуществления деятельности в календарном году в соответствии с Указом № 345;

● средняя численность работников за календарный месяц.

Пункт 9. Изменения в расчете суммы арендной платы за земельные участки

Изменения внесены согласно подп. 1.8 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Расчет суммы арендной платы за земельные участки составляется по форме согласно приложению 39⁷ к Постановлению № 2 и включает в себя:

● титульный лист;

● ч. I «Расчет суммы арендной платы за земельные участки»;

● ч. II «Сведения о размере и составе использованных льгот»;

● ч. III «Сведения о суммах арендной платы за земельные участки, исчисленных по месту нахождения объектов аренды»;

● приложения (п. 120¹ Инструкции № 2).

Часть II «Сведения о размере и составе использованных льгот» до внесения изменений согласно Постановлению № 17 состояла из 2 разделов:

● раздел I «Сведения о размере и составе использованных льгот по арендной плате»;

● раздел II «Сведения по земельным участкам, по которым применяются льготы по арендной плате».

Согласно изменениям, внесенным подп. 1.8 п. 1 Постановления № 17, ч. II «Сведения о размере и составе использованных льгот» расчета дополнена разделом III «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания». В этом разделе указываются:

● наименование вида деятельности;

● сведения о торговом объекте (месте), объекте общепита, бытового обслуживания;

● периоды осуществления деятельности в календарном году в соответствии с Указом № 345;

● средняя численность работников за календарный месяц.

Пункт 10. Изменения в Инструкции № 2

Изменения внесены на основании подп. 1.10 п. 1 Постановления № 17 и вступили в силу с 31.05.2024.

Таблица 2


До изменений	После изменений
*Изменения в ч. 3 п. 7 Инструкции № 2*
При применении льгот по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза, налогу на доходы, оффшорному сбору, сбору за размещение (распространение) рекламы и утилизационному сбору приложение к форме налоговой декларации (расчета) «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком (налоговым агентом) одновременно с налоговой декларацией (расчетом) за каждый налоговый (отчетный) период, в котором были использованы налоговые льготы
(за исключением льгот по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза налогу на доходы, применяемых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения)	(за исключением льгот по налогу на доходы, применяемых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения)
Примечание. Уточнено, что п. 7 Инструкции № 2 не применяется только относительно льгот по налогу на доходы, применяемых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения
*Пункт 7 Инструкции № 2 дополнен*
Плательщики при применении *льгот по налогам, предоставленных в соответствии с Указом № 345,* заполняют за период с начала календарного года и представляют раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом № 345» приложения к форме налоговой декларации (расчета) «Сведения о размере и составе использованных льгот» *ежеквартально* одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогам, по которым в календарном году применялись эти льготы. ВАЖНО! Приложения к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) на текущий налоговый период. Приложения к форме налоговой декларации (расчета) по земельному налогу с организаций представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) за налоговый период
Плательщики при применении льгот по арендной плате за земельные участки, предоставленных в соответствии с Указом № 345, заполняют и представляют раздел III ч. II расчета суммы арендной платы за земельные участки одновременно с расчетом суммы арендной платы за земельные участки на текущий налоговый период

Таблица 3


Название графы	Заполнение
«Наименование вида деятельности»	указывается вид деятельности, осуществляемый плательщиком в соответствии с Указом № 345
«тип объекта либо вид объекта бытовой услуги»	указывается тип торгового объекта (объекта общепита) либо вид объекта бытовой услуги в соответствии со сведениями, включаемыми в государственный информационный ресурс «Торговый реестр Республики Беларусь» либо государственный информационный ресурс «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь»
«наименование территории сельской местности либо малого городского поселения»	указывается территория сельской местности либо малого городского поселения, в которой осуществлялась указанная деятельность, в соответствии с наименованием, содержащимся в перечнях населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, определенных решениями областных Советов депутатов в соответствии с ч. 1 подп. 1.2¹ п. 1 Указа № 345
Примечание. При отсутствии сведений для заполнения граф «название объекта (места)», «наименование сельсовета», «тип населенного пункта», «наименование населенного пункта», «тип элемента улично-дорожной сети и приравненного к нему элемента градостроительной планировочной структуры», «наименование элемента улично-дорожной сети и приравненного к нему элемента градостроительной планировочной структуры», «номер дома», «номер корпуса», «номер помещения» в соответствующих графах проставляется прочерк
«Осуществление деятельности в календарном году в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345»	проставляется знак «X» в тех месяцах календарного года, в которых осуществлялась деятельность в соответствии с Указом № 345
графа «Средняя численность работников за календарный месяц, чел.»	заполняется организациями, осуществляющими общепит в объектах общепита, оказание бытовых услуг на территории малых городских поселений
Примечание. Для целей определения средней численности работников за календарный месяц и заполнения данной графы списочная численность работников организации в среднем за календарный месяц, средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей за календарный месяц, средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, за календарный месяц принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики

Соответствующие изменения внесены в п. 67 Инструкции № 2:

Таблица 4


Нормативное правовое предписание	Строка, графа	Определение показателей строк, граф
подп. 67.1 п. 67 Инструкции № 2	Стр. 1, доходы от осуществления предпринимательской (нотариальной) деятельности	доходы определяются в соответствии со ст. 205 НК. При этом в гр. 7 по стр. 1 отражается сумма доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физлиц установлена в абз. 3 подп. 1.1¹ п. 1 Указа № 345
подп. 67.2.1 п. 67 Инструкции № 2	гр. 4–7	заполняются в зависимости от применяемых ставок подоходного налога с физлиц. При этом, если размер доходов от осуществления предпринимательской деятельности, отражаемых по гр. 5–7 в стр. 1, превысил 500 000 руб., то показатель по гр. 5 стр. 5 принимается равным нулю
подп. 67.2.2 п. 67 Инструкции № 2	показатели гр. 3 в разрезе строк (за исключением стр. 1.1, 6 и 7)	определяются посредством суммирования показателей гр. 5–7 по соответствующим строкам, – если сумма показателей по гр. 5–7 по стр. 1 не превышает или равна 500 000 руб.; определяются посредством суммирования показателей гр. 4, 6 и 7 по соответствующим строкам, – если сумма показателей по гр. 4, 6 и 7 по стр. 1 превышает 500 000 руб.
подп. 67.2.3 п. 67 Инструкции № 2	показатели гр. 4 в разрезе строк	определяются равными показателю гр. 5 по стр. 1–4 соответственно, – если сумма показателей по гр. 5–7 по стр. 1 превышает 500 000 руб.; принимаются равными нулю – в ином случае

Изменения внесены в п. 69 Инструкции № 2:

Таблица 5


До изменений	После изменений
Строка 1 раздела II налоговой декларации (расчета) заполняется в налоговой декларации (расчете), представляемой за последний отчетный период налогового периода	Раздел II налоговой декларации (расчета) заполняется при получении доходов, определенных в подп. 7.4 п. 7 ст. 214 НК
Примечание. Если у ИП отсутствуют доходы, полученные им от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, то оснований для заполнения указанного раздела нет

Подпункт 10.5. Дополнения, внесенные в порядок заполнения расчета суммы арендной платы за земельные участки

Пункт 120² Инструкции № 2 дополнен подп. 120².11–120².17.

Таблица 6


Подпункт п. 120² Инструкции № 2	Графа раздела III ч. II	Определение показателей строк, граф
120-2.11	гр. 1	указывается вид деятельности, осуществляемый плательщиком в соответствии с Указом № 345
120-2.12	гр. 2	указывается тип торгового объекта (объекта общепита) либо вид объекта бытовой услуги в соответствии со сведениями, включаемыми в государственный информационный ресурс «Торговый реестр Республики Беларусь» либо государственный информационный ресурс «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь»
120-2.13	гр. 5	указывается территория сельской местности либо малого городского поселения, в которой осуществлялась указанная деятельность, в соответствии с наименованием, содержащимся в перечнях населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, определенных решениями областных Советов депутатов в соответствии с ч. 1 подп. 1.2¹ п. 1 Указа № 345
120-2.14	гр. 1, 2 и 5–7	обязательны к заполнению
120-2.15	гр. 3, 8–15	в случае отсутствия сведений для заполнения – в соответствующих графах проставляется прочерк
120-2.16	гр. 16–27	проставляется знак «X» в тех месяцах календарного года, в которых осуществлялась деятельность в соответствии с Указом № 345
120-2.17	графа «Средняя численность работников за календарный месяц, чел.»	заполняется организациями, осуществляющими общепит в объектах общепита, оказание бытовых услуг на территории малых городских поселений
Примечание. Для целей определения средней численности работников за календарный месяц и заполнения данной графы списочная численность работников организации в среднем за календарный месяц, средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей за календарный месяц, средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, за календарный месяц принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики

Воспроизведение, распространение, публичная демонстрация и другое подобное использование аналитических материалов, размещенных в ИПС «Нормативка.by», допускается только с письменного согласия ООО «Тэксод Технолоджиз».