Финансовый контроль: задачи, виды, субъекты

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 9 августа 2024 г.

Акцентируется внимание на задачах, видах, приемах и субъектах осуществления финансового контроля.

Понятие финансового контроля

Финансовый контроль – это деятельность уполномоченных лиц по проведению мероприятий, направленных на проверку операций хозяйствующих субъектов, с целью установления факта нарушения норм финансового права. Финансовый контроль проводится не только в отношении финансового потока (сколько денежных средств получено), но и сути указанных операций (для чего были направлены денежные средства, действительно ли эта операция имела место, какие риски могут быть связаны с такого рода деятельностью). Следовательно, контролирующий орган проверяет соблюдение законности при совершении хозяйственных операций, целесообразность действий управляющего субъекта, правильность распределения денежных фондов. Таким образом, финансовый контроль направлен на установление госполитики в области исполнения бюджета и на укрепление финансовой дисциплины.

Значение финансового контроля

Финансовый контроль может положительно влиять на финансовую дисциплину и правильное исполнение государственных денежных фондов. Следовательно, значение финансового контроля состоит в проверке выполнения финансового плана за отчетный период, организованности действий субъектов предпринимательства, выявлении схем, направленных на хищение денежных средств, а также иные правонарушения, направленные на причинение вреда финансовой системе государства.

Задачи финансового контроля

В качестве задач финансового контроля можно назвать следующие:

● проверка правильного оформления хозяйственных операций;

● изучение количественных и качественных показателей организаций;

● выявление нарушений законодательства;

● предупреждение и пресечение нарушений в области финансов;

● устранение детерминирующих факторов, которые играют ключевую роль в криминогенной ситуации в стране и глобальном пространстве.

Виды финансового контроля

В широком смысле можно выделить:

● налоговый контроль (проводится в отношении налогоплательщиков для проверки соответствия указанной налоговой базы);

● бюджетный контроль (в отношении расходуемых бюджетных средств, выделяемых государством);

● страховой;

● банковский;

● валютный контроль.

Также есть разделение контроля на государственный (ведомственный), внутренний (внутрихозяйственный), независимый (аудит) и общественный контроль.

Приемы финансового контроля

Под приемом понимается действие, которое разработано и применено на практике не один раз. Выделяют следующие приемы финансового контроля:

1) проверка – метод контроля, при котором контролирующий орган оценивает те или иные действия управляющего, изучает документы, операции и иные фактические доказательства совершения различных деяний. В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса можно выделить следующие виды проверок:

● полные (конкретный длительный период времени) и частичные (короткий период);

● комплексные (различные области хозяйствования) и тематические (какая-то определенная область хозяйствования);

● камеральные (по месту нахождения контролирующего органа) и выездные;

● плановые и внеплановые;

● счетные (учетная документация, отчеты и др.) и тематические (иные виды хозяйственных операций);

● формальные (проверка документации и правильного ее оформления), фактические (проверка материальных ценностей на предмет сохранности), встречные (проводятся в отношении проверяемого лица, а также его контрагентов), корреспондирующие (одна операция проверяется с нескольких сторон), аналитически-нормативные (контроль качества), изучение законности полученных средств, межведомственные (органы и организации, уполномоченные на проведение проверки, нередко начинают слаженную работу для всестороннего, полного и объективного контроля);

2) ревизии – более глубокие, тщательно спланированные проверки, проводящиеся долгосрочно;

3) экономический анализ – проверки, для проведения которых используются экономические и математические методы сопоставления, группировки, баланса и исследования статистики.

Субъекты осуществления финансового контроля

В соответствии с Указом Президента от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» финансовый контроль могут осуществлять следующие госорганы:

● Департамент финансового мониторинга КГК;

● Минфин и его структурные подразделения;

● МНС и его структурные подразделения;

Косвенно можно отметить взаимодействие этих органов по результатам проведенных проверок с:

● судебной системой Республики Беларусь в части установления вины за совершенные правонарушения и привлечения к ответственности лиц, нарушивших законодательство;

● Департаментом финансовых расследований КГК в части расследования преступлений, связанных с нарушением финансового законодательства, в соответствии с Законом от 16.07.2008 № 414-З «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь».

Внутренний же контроль могут проводить уполномоченные на то органы субъекта хозяйствования, а также независимые аудиторы.