Налогообложение доходов блогеров в 2024 году
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 августа 2024 г.
Освещаются наиболее часто встречающиеся ситуации, касающиеся налогообложения доходов блогеров.
СОДЕРЖАНИЕ
Пункт 1. Понятие «блогер»
Пункт 2. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь получает исключительно пожертвования (донаты) от своих подписчиков как в пределах Республики Беларусь, так и за рубежом
Пункт 3. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь получает доход от иностранной организации за размещение контекстной рекламы в своих роликах
Пункт 4. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь систематически размещает в своем блоге рекламу об организациях и ИП
Пункт 5. Блогер получает только доходы от реализации своих товаров, работ и услуг
Пункт 6. Важные аспекты осуществления деятельности блогерами
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Гражданский кодекс (далее – ГК)
● Закон от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон № 365-З)
● Закон от 06.01.2024 № 353-З «Об изменении законов по вопросам рекламы» (далее – Закон № 353-З)
● Закон от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе» (далее – Закон № 225-З)
● Положение о государственном информационном ресурсе «Реестр рекламораспространителей», утв. постановлением Совета Министров от 30.12.2021 № 779 (далее – Положение № 779)
● постановление Совета Министров от 07.04.2021 № 201 «О представлении сведений о доходах физических лиц» (далее – Постановление № 201)
● постановление Совета Министров от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности» (далее – Постановление № 851)
● постановление Совета Министров от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Постановление № 457)
● Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, утв. постановлением МНС от 31.12.2010 № 100 (далее – Инструкция № 100)
● ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85 (далее – ОКРБ 005-2011)
● письмо МНС от 01.07.2021 № 3-2-7/01467 «О налогообложении доходов, получаемых блогерами» (далее – Письмо № 3-2-7/01467)
● письмо МНС от 14.03.2023 № 3-2-11/00806 «О налогообложении доходов, получаемых блогерами» (далее – Письмо № 3-2-11/00806)
Пункт 1. Понятие «блогер»
В налоговом законодательстве, да и в законодательстве Республики Беларусь в целом, не содержится определение понятия «блогер».
Если обратиться к Википедии, то блог – это интернет-журнал событий, интернет-дневник, дневник в реальном времени (онлайн-дневник), веб-сайт, основное содержимое которого – регулярно добавляемые пользователем записи, содержащие текст, изображения или мультимедиа.
Для блогов характерна возможность публикации отзывов (комментариев) посетителями; она делает блоги средой сетевого общения, имеющей ряд преимуществ перед электронной почтой, группами новостей и чатами. Людей, ведущих блог, называют блогерами.
Таким образом, в настоящее время блогером называют человека, который создает и публикует контент на онлайн-площадке, например, на своем сайте или блог-платформе, в блоге, профиле или группе в соцсети, на видеохостинге или сервисе подкастов.
Блогер может зарабатывать деньги через спонсорские соглашения, рекламу, продажу собственных продуктов и услуг, а также продавать платные подписки и принимать донаты, т.е. пожертвования.
К слову, блогер может и не зарабатывать на ведении блога, а вести его для себя без получения от этого материальных благ.
Налоговое законодательство не предусматривает отдельного специального налога «на блогерство». Но это не означает, что при получении определенных доходов либо при наличии иных объектов налогообложения блогер в определенных случаях не должен платить установленные законодательством налоги.
Одним из принципов, на которых основывается налоговое законодательство, является принцип обязательности налогообложения.
Данный принцип говорит о том, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком (подп. 1.2 п. 1 ст. 2 НК).
Таким образом, от того, каким образом построена деятельность блогера, что именно делает блогер, с какой целью он ведет блог, в каком статусе (физлицо, ИП, организация), какие доходы он получает и от кого, является ли его деятельность предпринимательской деятельностью или нет, зависит то, какие налоги в Республике Беларусь должен платить блогер.
Пункт 2. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь получает исключительно пожертвования (донаты) от своих подписчиков как в пределах Республики Беларусь, так и за рубежом
Пример 1. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь ничего не продает, платные услуги не оказывает, а только собирает пожертвования (донаты) от своих подписчиков как в пределах Республики Беларусь, так и за рубежом.
Согласно ст. 17 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физлица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физлица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
До тех пор, пока вышеуказанные положения не позволяют определить статус физлица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году, а в случае, если физлицо фактически находилось за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в предыдущем календарном году, оно не признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году.
Для целей НК налоговое резидентство физлица определяется применительно к каждому календарному году.
Для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц (далее – подоходный налог) являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
В этом случае при получении доходов в виде донатов в течение 2024 года на территории Республики Беларусь и (или) из-за ее пределов от физлиц в сумме, не превышающей 10 431,00 руб., блогер может воспользоваться льготой, предусмотренной п. 22 ст. 208 НК, и не уплачивать с данных доходов подоходный налог. В этом случае в отношении таких сумм у него и нет обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу.
Вместе с тем в последующем в большинстве случаев при получении донатов из-за пределов Республики Беларусь налоговому органу нужно будет пояснить данные доходы, а также объяснить, почему они не были задекларированы блогером.
Примечание
В соответствии с Постановлением № 201 национальный оператор почтовой связи и банки ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в налоговый орган сведения о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физлицам переводом из-за границы.
Важно
Указанное освобождение применяется только при получении пожертвований от физлиц.
Размер освобождаемого дохода определяется в совокупности за весь календарный год от всех физлиц. При этом учитываются в совокупности не только деньги, но и доходы в натуральной форме (например, подаренные товарно-материальные ценности), а также донаты, полученные от подписчиков, и подарки от иных физлиц (например, полученные в связи со свадьбой физлица-блогера от присутствующих гостей).
Согласно подп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физлицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, если иное не установлено гл. 18 НК.
Справочно
В силу ст. 195 НК:
● лица, состоящие в отношениях близкого родства, – родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (далее – близкие родственники);
● лица, состоящие в отношениях свойства, – близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего, объявленного умершим (далее – свояки).
На основании п. 221 ст. 208 НК освобождаются от подоходного налога доходы, полученные в результате дарения от физлиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в т.ч. указанные доходы, заявленные в качестве источника дохода при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физлица в соответствии со ст. 731 НК.
Следовательно, подарки от близких родственников и свояков (в т.ч. в виде денег), вне зависимости от их размера, не облагаются подоходным налогом и в совокупный льготируемый размер, предусмотренный п. 22 ст. 208 НК (в 2024 году – 10 431,00 руб.), не включаются.
Внимание
Если физлицо на дату начала камеральной проверки по сопоставлению его расходов с доходами непрерывно в течение не менее 5 лет в соответствии с законодательством относилось к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включено в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, укажет в пояснениях об источниках доходов в качестве доходов, за счет которых произведены расходы, подарки от близких родственников и свояков в сумме, превышающей от всех источников 100 БВ в течение налогового периода, то им производится уплата подоходного налога в размере 10 % от суммы превышения.
При этом:
● датой фактического получения доходов признается день представления плательщиком пояснений об источниках доходов;
● размер БВ определяется исходя из размера БВ, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы.
Уплата подоходного налога производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога в порядке и по форме, установленным ст. 2221 НК.
В случае если такое лицо заявит в пояснениях об источниках доходов в качестве доходов, за счет которых произведены расходы, подарки от иных лиц (не близких родственников и свояков), то денежные средства, переданные ему в результате дарения от таких лиц, в качестве дохода налоговым органом не учитываются (п. 141 ст. 731 НК).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для уточнения актуальных данных о размере БВ рекомендуем использовать справочную информацию «Размер базовой величины в Республике Беларусь».
Согласно ч. 1 п. 1 ст. 553 ГК пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Справочно
В соответствии с п. 1 ст. 543 ГК дарением признается безвозмездная передача имущества, т.е. дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.
Таким образом, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физлицом-блогером, дарением не является, т.к. пользователи получают доступ к контенту только после того, как заплатят за его просмотр.
В связи с этим такой доход, полученный блогером – налоговым резидентом Республики Беларусь, подлежит налогообложению подоходным налогом без применения указанной выше льготы.
При получении в 2024 году блогером доходов в виде донатов от физлиц в общей сумме, превышающей 10 431,00 руб., в отношении суммы превышения, а также в отношении всех сумм донатов, получаемых от иностранных организаций и иностранных ИП, блогер обязан:
● представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу не позднее 31.03.2025 (п. 1 ст. 222 НК);
Примечание
Порядок заполнения налоговой декларации предусмотрен Инструкцией № 100.
● на основании полученного от налогового органа извещения не позднее 02.06.2025 (01.06.2025 – воскресенье) уплатить в бюджет подоходный налог. В этом случае применяется ставка налога в размере 13 % (п. 1 ст. 214, подп. 1.1, 1.2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК).
В случае если блогер получает пожертвования от белорусских ИП или белорусских организаций, то они признаются налоговыми агентами и на них возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога (ст. 23, 216 НК).
При этом указанными организациями может быть применено освобождение от подоходного налога, предусмотренное п. 23 ст. 208 НК. Если организация или ИП не является местом основной работы (службы, учебы) блогера, в т.ч. пенсионера, ранее работавшего в этой организации и у ИП, то в 2024 году размер льготируемого дохода в виде пожертвования составляет 208,00 руб. в каждой организации (у каждого ИП).
Пункт 3. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь получает доход от иностранной организации за размещение контекстной рекламы в своих роликах
Пример 2. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь подписал соглашение с иностранной организацией, например, Google.
Блогер снимает ролики и загружает на YouTube. Иностранная организация самостоятельно вставляет в ролики блогера контекстную рекламу, а блогер получает доход от этой организации.
В таком случае доходы от размещения рекламы получены только от одного источника, в данной деятельности нет направленности на систематическое получение прибыли, поэтому налогообложение доходов производится в порядке, установленном ст. 219 и 222 НК.
Следовательно, блогер может уплачивать подоходный налог как физлицо, нет необходимости его регистрации в качестве ИП.
В этом случае блогер также обязан:
● представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 31.03.2025 (п. 1 ст. 222 НК);
● на основании полученного от налогового органа извещения не позднее 02.06.2025 (01.06.2025 – воскресенье) уплатить в бюджет подоходный налог. В этом случае применяется ставка налога в размере 13 % (п. 1 ст. 214, подп. 1.1, 1.2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК).
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации ИП в настоящее время вместо уплаты подоходного налога может применять налог на профессиональный доход (далее – НПД) в порядке, предусмотренном гл. 40 НК.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал «Налог на профессиональный доход: правомерность применения при размещении видео на Youtube (ютуб) и получении дохода от контекстной рекламы».
Внимание
Пунктом 41 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход (приложение к Постановлению № 851), предусмотрен такой вид деятельности, как деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам физлиц, в т.ч. зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Таким образом, блогер имеет право зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и уплачивать в отношении получаемых доходов НПД при соблюдении в совокупности следующих условий:
● деятельность блогера осуществляется самостоятельно (например, самостоятельно снимается, монтируется и размещается видео в сети Интернет, самостоятельно ведется блог);
● деятельность осуществляется вне постоянного места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного подразделения), территории или объекта, находящегося под контролем заказчика;
Примечание
В примере 2 данное условие выполняется всегда.
● заказчик не является нанимателем – у физлица нет трудовых обязательств с Google;
● для оказания услуг используется только сеть Интернет;
● результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
В этом случае блогер не обязан будет представлять в налоговый орган налоговую декларацию и уплачивать подоходный налог с соответствующих доходов, т.к. уплата НПД заменяет уплату подоходного налога (подп. 1.1 п. 1 ст. 380 НК).
Вместе с тем если, помимо дохода от Google, блогер будет получать и донаты от подписчиков-физлиц, то у него возникает объект налогообложения подоходным налогом, а соответственно, при условии превышения в 2024 году общей суммы пожертвований в размере 10 431,00 руб. возникнет и обязанность представления налоговой декларации по подоходному налогу и уплаты подоходного налога (подробно рассмотрено в примере 1). Донаты не являются объектом налогообложения НПД.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать путеводитель по налогообложению «Налог на профессиональный доход».
Пункт 4. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь систематически размещает в своем блоге рекламу об организациях и ИП
Пример 3. Блогер – налоговый резидент Республики Беларусь систематически сотрудничает с организациями и ИП и размещает в своем блоге рекламу о них (их деятельности, оказываемых ими услугах, выполняемых ими работах, производимой ими продукции, реализуемых ими товарах).
Следовательно, деятельность блогера направлена на систематическое получение прибыли и носит признаки предпринимательской деятельности.
Справочно
Согласно ст. 1 ГК предпринимательская деятельность – самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
Действующее законодательство не дает четкого определения понятия «систематическое получение прибыли».
Вместе с тем применительно к деятельности блогеров МНС неоднократно высказывало позицию, что их деятельность по размещению рекламы может быть признана предпринимательской в случае ее осуществления на постоянной основе и при получении в календарном году доходов более чем от 1 источника (например, Письмо № 3-2-7/01467, Письмо № 3-2-11/00806). Данная позиция соответствует имеющейся общей практике рассмотрения судами дел о привлечении физлиц к административной ответственности за осуществление ими незарегистрированной предпринимательской деятельности.
В этом случае блогер должен зарегистрироваться в качестве ИП. Полученные им от организаций и других ИП доходы облагаются налогами в общеустановленном порядке.
Блогер также может создать организацию (например, если есть необходимость в привлечении к (при) осуществлению(ии) предпринимательской деятельности более 3 наемных работников), которая будет уплачивать налоги, соответствующие выбранному организацией режиму налогообложения (общий порядок налогообложения или УСН).
В рассматриваемой ситуации, как вариант, блогер может не регистрироваться в качестве ИП и не создавать организацию, а зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и с полученных доходов уплачивать соответствующий налог. Но данный вариант возможен только при соблюдении в совокупности следующих условий:
● деятельность блогера осуществляется самостоятельно (например, самостоятельно снимается, монтируется и размещается рекламное видео в сети Интернет, самостоятельно ведется блог);
● деятельность осуществляется вне постоянного места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного подразделения), территории или объекта, находящегося под контролем заказчика;
● заказчик не является нанимателем;
● для оказания услуг используется только сеть Интернет;
● результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
Пример 4. Блогер сотрудничает с различными организациями и ИП и за вознаграждение (или по бартеру) рекламирует в своем блоге их товары (работы, услуги)
Рекламируя услуги детского развлекательного центра, блогер со своими детьми посетил данный центр и снял в нем несколько роликов с обзором, которые в последующем разместил в своем блоге.
В этом случае физлицо не имеет права на применение НПД, т.к. не выполняются все условия для применения этого специального налогового режима. Соответственно, блогер должен зарегистрироваться в качестве ИП или создать организацию.
В случае если блогер не посещает территорию клиентов, деятельность которых рекламирует, например, снимает распаковки товаров у себя дома и размещает свои ролики в блоге в сети Интернет, то применение НПД для него возможно (при выполнении всех остальных обязательных условий).
С 01.10.2024 вступает в силу Закон № 365-З, который в т.ч. определяет порядок осуществления гражданином индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юрлица, а также без госрегистрации в качестве ИП.
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, приведен в приложении 2 к Постановлению № 457 и вступает в силу с 01.10.2024.
Он также включает в себя выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физлиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав.
В отношении такой деятельности физлица вправе применять НПД и после 01.10.2024.
Относительно ИП Законом № 365-З предусмотрено, что в качестве ИП граждане смогут осуществлять только строго определенные виды деятельности.
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, приведен в приложении 1 к Постановлению № 457 (далее – Перечень № 457).
В связи с изложенным с 01.10.2024 в качестве ИП смогут зарегистрироваться только граждане в случае, если они намерены осуществлять виды деятельности, которые будут включены в Перечень № 457.
Вместе с тем граждане, зарегистрированные в качестве ИП до 01.10.2024, будут иметь возможность по 31.12.2025 продолжить осуществление и тех видов деятельности, которые не будут включены в Перечень № 457.
В Перечне № 457 поименован такой вид деятельности, как рекламная деятельность, классифицируемая в группе 731 ОКРБ 005-2011.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать классификатор видов экономической деятельности.
Экспертное мнение
Однако в настоящее время Белстат при устном консультировании выражает позицию, что в определенных ситуациях деятельность блогеров классифицируется согласно ОКРБ 005-2011 в подклассе 58199 как «Прочие виды издательской деятельности, не включенные в другие группировки», в т.ч. при размещении им в блоге текстов и роликов рекламного характера. Данный вид деятельности в Перечень № 457 не включен.
Поскольку деятельность ИП при осуществлении видов деятельности, не включенных в Перечень № 457, будет признаваться незаконной (п. 4 ст. 22 ГК в редакции, вступающей в силу с 01.10.2024), то всем заинтересованным лицам (блогерам, рекламирующим в своем блоге товары (работы, услуги) третьих лиц и работающим в статусе ИП (планирующим работать в статусе ИП)) необходимо обратиться в Белстат с письменным запросом о классификации вида деятельности согласно ОКРБ 005-2011.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для ознакомления с изменениями в предпринимательской деятельности рекомендуем использовать актуальную тему «Изменения в предпринимательской деятельности».
Пункт 5. Блогер получает только доходы от реализации своих товаров, работ и услуг
Пример 5. Блогер сам является производителем и (или) продавцом товаров, сам оказывает услуги и (или) выполняет работы.
Создание и ведение блога нацелено только на продвижение своих товаров (работ, услуг) на рынке.
В этом случае налогообложение получаемых доходов зависит от статуса и применяемого режима налогообложения им как продавцом (производителем) товаров, исполнителем оказываемых услуг или выполняемых работ.
Пример 6. Налогообложение у ИП, ведущего блог по продвижению своих услуг
Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП, оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета. С целью продвижения своих услуг на рынке им ведется блог по профессиональной тематике. Вся информация в блоге находится в бесплатном доступе.
В этом случае в отношении получаемых доходов от оказания услуг по ведению бухгалтерского учета ИП-блогер является плательщиком подоходного налога.
Пример 7. Налогообложение у организации, ведущей блог с целью продвижения своих услуг
Организация оказывает услуги по пошиву штор под заказ. С целью продвижения своих услуг на рынке ею ведется блог по профессиональной тематике. Вся информация в блоге находится в бесплатном доступе.
В этом случае в отношении получаемых доходов от оказания услуг по пошиву штор под заказ организация уплачивает налоги в соответствии с применяемым ею режимом налогообложения: УСН или общий порядок налогообложения.
Пример 8. Налогообложение у плательщика НПД, ведущего блог по продвижению своих услуг
Физлицо оказывает парикмахерские услуги и является плательщиком НПД. С целью продвижения своих услуг на рынке им ведется блог по профессиональной тематике. Вся информация в блоге находится в бесплатном доступе.
В этом случае в отношении получаемых доходов от оказания парикмахерских услуг физлицо-блогер уплачивает НПД.
Пункт 6. Важные аспекты осуществления деятельности блогерами
1. Обязанность блогера с 12.07.2024 зарегистрироваться в Реестре рекламораспространителей (далее – Реестр) в случае размещения (распространения) в своем блоге рекламы о третьих лицах (здесь неважно, в каком статусе он работает, какой режим налогообложения применяет, работает за оплату, по бартеру или бесплатно).
06.01.2024 принят Закон № 353-З, которым внесены изменения в Закон № 225-З.
Положения, содержащие требование о включении сведений в Реестр, вступили в силу с 12.07.2024.
В соответствии с ч. 1 и 2 п. 14 ст. 10 Закона № 225-З с указанной даты:
● услуги по размещению (распространению) рекламы вправе оказывать рекламораспространители, включенные в Реестр, за исключением случаев, указанных в ч. 3 п. 14 ст. 10 Закона № 225-З, а именно: услуги по размещению (распространению) наружной рекламы; рекламы на транспортных средствах и внутри их салонов; рекламы посредством телефонной, телексной, факсимильной, сотовой подвижной электросвязи, электронной почты; рекламы в капстроениях (зданиях, сооружениях), а также в местах проведения культурных, образовательных, спортивных, спортивно-массовых, туристических мероприятий, соревнований, конкурсов, выставок, семинаров, конференций и иных подобных мероприятий; рекламы на бумажном носителе, не относящемся к печатному СМИ; иной рекламы, определенные Советом Министров;
● оказание услуг по размещению (распространению) рекламы рекламораспространителем, не включенным в Реестр, является незаконным и запрещается.
Реестр размещается в открытом доступе на официальном сайте МАРТ в сети Интернет.
Приложение 1 к Положению № 779 содержит форму уведомления о включении сведений в Реестр.
В силу п. 8 Положения № 779 документы, указанные в п. 7 Положения № 779, подписываются рекламораспространителем (уполномоченным им лицом) и представляются в МАРТ на бумажном носителе (нарочно (через ящик для писем на первом этаже МАРТ)) или почтой по адресу: 220030, г. Минск, ул. Кирова, 8/1.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал И.Н. Линиченко «Реестр рекламораспространителей».
2. Обязанность при размещении (распространении) на территории Республики Беларусь рекламы соблюдать требования, предусмотренные Законом № 225-З.
3. Обязанность при ведении блога соблюдать законодательство в области защиты персональных данных.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для ознакомления с особенностями защиты персональных данных рекомендуем использовать актуальную тему «Защита персональных данных».
4. В случае если блогер – ИП или организация, ведущие свой блог, размещают на возмездной основе в блогах третьих лиц рекламу на территории Республики Беларусь о себе и о своей деятельности, то у них возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет сбора за размещение (распространение) рекламы.
Объектом обложения сбором признается оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет (п. 1 ст. 30713 НК).
Налоговой базой сбора признается стоимость фактически оказанных рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС (ст. 30714 НК).
Ставка сбора – 20 % (ст. 30715 НК).
Отчетным периодом сбора признается календарный квартал (ст. 30716 НК).
Сбор исчисляется в белорусских рублях как произведение налоговой базы и ставки сбора.
Расчет представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 30717 НК).
Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 30718 НК).
Суммы сбора включаются юрлицами в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а ИП – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога (ст. 30719 НК).
Физлица, в т.ч. плательщики НПД, плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы не признаются.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать путеводитель по налогообложению «Сбор за размещение (распространение) рекламы».
5. В случае если в целях продвижения своего блога ИП или организация будет покупать рекламные услуги у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у иностранных ИП, то у них могут возникать объекты налогообложения и другими налогами (сборами):
● НДС при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций и иностранных ИП (ст. 114 НК);
● налог на доходы (при приобретении услуг у иностранной организации) (подп. 1.12.10 п. 1 ст. 189 НК);
● подоходный налог (при приобретении услуг у иностранного ИП) (подп. 1.2 п. 1 ст. 196 НК);
● оффшорный сбор (если оплата за услуги перечисляется нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне) (ст. 263 НК).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
● путеводитель по налогообложению «Налог на добавленную стоимость»;
● путеводитель по налогообложению «Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство»;
● путеводитель по налогообложению «Подоходный налог»;
● путеводитель по налогообложению «Оффшорный сбор».
