Расходы на идеологическую работу: бухгалтерский и налоговый учет

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 18 мая 2026 г.

Описывается порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации следующих расходов: на оплату труда и содержание работников, ответственных за идеологическую работу; участие и проведение официальных торжественных мероприятий; организацию и проведение встреч и мероприятий с ветеранами труда и ВОВ; приобретение флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой; проведение республиканских тематических акций, республиканских благотворительных акций и (или) участие в них; организацию и проведение работы, связанной с осуществлением молодежной политики, а также документальное оформление указанных расходов.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Закон от 07.12.2009 № 65-З «Об основах государственной молодежной политики» (далее – Закон № 65-З)

● Директива Президента от 09.04.2025 № 12 «О реализации основ идеологии белорусского государства» (далее – Директива № 12)

● Указ Президента от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» (далее – Указ № 157)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26)

● Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утв. постановлением Минфина от 28.12.2022 № 64 (далее – НСБУ № 64)

● выпуск 1 Единого квалификационного справочника должностей служащих «Должности служащих для всех видов деятельности», утв. постановлением Минтруда от 30.12.1999 № 159 (далее – Выпуск 1 ЕКСД)

● письмо МНС от 18.04.2023 № 2-2-13/01214 «О расходах на идеологическую работу» (далее – Письмо № 2-2-13/01214)

Пункт 1

Общие положения о расходах на идеологическую работу

Законодательство не содержит конкретный и исчерпывающий перечень расходов на идеологическую работу. Примерный перечень таких расходов указан в Письме № 2-2-13/01214.

К ним относятся расходы, связанные с:

● приобретением флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой;

● участием в мероприятиях идеологического характера, в т.ч. официальных торжественных и культурно-массовых мероприятиях по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат (включая приобретение цветов, сувениров, расходы по доставке работников для участия в таких мероприятиях);

● проведением республиканских тематических акций (в частности, таких как «Наши дети», «День знаний», «Неделя леса» и др.), республиканских благотворительных акций и (или) участием в них;

● организацией и проведением встреч и мероприятий с ветеранами труда и ВОВ;

● организацией и проведением работы, связанной с осуществлением молодежной политики.

К таким же расходам можно отнести и оплату труда работников, ответственных за идеологическую работу, а также расходы на служебные командировки.

Пункт 2

Расходы на оплату труда и содержание работников, ответственных за идеологическую работу

Особенности трудовых отношений с работниками, ответственными за идеологическую работу, состоят в том, что согласно абз. 5 подп. 5.4 п. 5 Директивы № 12 назначение на должности, освобождение от должностей и продление контрактов заместителей руководителей, координирующих идеологическую работу в государственных и иных организациях с численностью работников до 600 человек, учреждениях общего среднего образования, согласовываются с рай-, горисполкомами, администрациями районов в городах.

Таким образом, прием на работу, перевод, увольнение таких работников следует согласовывать с госорганами.

ТК не содержит каких-либо особенностей по оплате труда работников, ответственных за идеологическую работу. Так, например, зарплата заместителя директора по идеологии определяется по соглашению сторон при заключении трудового договора в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 64 ТК).

Подпункт 2.1

Бухгалтерский учет расходов на оплату труда и содержание работников, ответственных за идеологическую работу

Для целей бухгалтерского учета все расходы на содержание работников, ответственных за идеологическую работу, включая оплату труда, взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от оплаты труда, расходы на служебные командировки, выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, будут являться расходами на управление. Они носят общепроизводственный характер, поскольку связаны с деятельностью всей организации в целом: это решение вопросов, возникающих в трудовом коллективе, взаимодействие со СМИ, решение вопросов социально-бытового характера и т.п.

Например, должностные обязанности заместителя руководителя организации по идеологической работе указаны в Выпуске 1 ЕКСД. Эти обязанности носят общепроизводственный характер.

Поэтому в бухгалтерском учете все затраты, связанные с содержанием работников, ответственных за ведение идеологической работы, следует отражать по счету 26 для организаций, осуществляющих производственную деятельность, или по счету 44 «Расходы на реализацию» для организаций, осуществляющих торговую деятельность.

Подпункт 2.2

Налогообложение налогом на прибыль расходов на оплату труда и содержание работников, ответственных за идеологическую работу

При ответе на вопрос о том, как отражать в налоговом учете расходы на содержание работников, ответственных за выполнение идеологической работы, следует понимать, какие функции выполняет работник.

Пример 1.

Расходы на содержание заместителя гендиректора по идеологической работе для целей налогообложения налогом на прибыль

В штате ОАО в структуре аппарата управления числится заместитель гендиректора по идеологической работе.

В рассматриваемой ситуации заместитель директора осуществляет только идеологическую работу. Поэтому согласно подп. 3.29 п. 3 ст. 175 НК расходы на содержание такого работника следует для целей налогообложения налогом на прибыль считать внереализационными расходами, поскольку работник занят исключительно идеологической работой.

Такая позиция МНС изложена в п. 2 Письма № 2-2-13/01214.

Пример 2.

Расходы на содержание помощника директора по кадровым вопросам, идеологической работе и социальной политике для целей налогообложения налогом на прибыль

В штате КУП в структуре аппарата управления числится помощник директора по кадровым вопросам, идеологической работе и социальной политике. Он курирует вопросы идеологической работы, управления персоналом, а также вопросы общежития предприятия.

В этом случае расходы на содержание этого работника следует относить в состав затрат по производству и реализации (п. 2 Письма № 2-2-13/01214).

Пункт 3

Расходы на участие и проведение официальных торжественных мероприятий. Организация и проведение встреч и мероприятий с ветеранами труда и ВОВ

Подпункт 3.1

Бухгалтерский учет расходов на участие и проведение официальных торжественных мероприятий; организацию и проведение встреч и мероприятий с ветеранами труда и ВОВ

Расходы на участие и проведение официальных торжественных мероприятий в бухгалтерском учете отражаются в зависимости от цели указанного мероприятия. При этом перечень таких расходов в законодательстве не указан.

Пример 3.

Бухгалтерский учет расходов на стоимость грамот и питания, понесенных в честь профессионального праздника

Дорожно-строительная организация в честь профессионального праздника – Дня автомобилиста и дорожника в октябре 2025 г. провела торжественное собрание коллектива с целью чествования лучших работников по итогам первого полугодия 2025 г., а также с целью рассказа о достижениях отрасли в Республике Беларусь за 2022–2025 годы. Для этого сторонней организацией было изготовлено 10 грамот работникам, расходы на изготовление которых составили 180,00 руб., также было организовано питание работников в столовой организации. Стоимость блюд составила 500,00 руб.

Бухгалтерский учет расходов на стоимость грамот и питания, понесенных в честь профессионального праздника

Если торжественное мероприятие проводится с целью сугубо общественно-политической и идеологической работы, например, по случаю государственного праздника или праздничного дня, с целью чествования ветеранов ВОВ, ветеранов труда, пенсионеров – бывших работников организации, для воспитательной работы с молодежью и т.п., то подобные расходы не связаны с производственной деятельностью организации. Поэтому их следует отразить в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых по субсчету 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции № 102).

Подпункт 3.2

Налогообложение налогом на прибыль расходов на участие и проведение официальных торжественных мероприятий; организацию и проведение встреч и мероприятий с ветеранами труда и ВОВ

Для целей налогообложения налогом на прибыль расходы на проведение торжественных мероприятий по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат следует учитывать в составе прочих нормируемых затрат (подп. 2.3 п. 2 ст. 171 НК).

Подпункт 3.3

Налогообложение НДС и подоходным налогом расходов на участие и проведение официальных торжественных мероприятий; организацию и проведение встреч и мероприятий с ветеранами труда и ВОВ

В ходе проведения мероприятий могут вручаться подарки различным физлицам: представителям организаций – деловых партнеров, ветеранам ВОВ и труда, бывшим и действующим работникам организации, представителям религиозных организаций и т.п. Расходы на проведение праздничных мероприятий важно правильно отразить в налоговом учете для целей налогообложения НДС и подоходным налогом.

Например, безвозмездная передача имущества другим лицам для целей налогообложения является реализацией (ст. 31 НК). Поэтому согласно п. 1 ст. 115 НК передача подарков, в т.ч. цветов, продуктов питания и т.п., другим лицам будет являться объектом налогообложения НДС.

С 01.01.2026 ст. 196 НК дополнена новыми видами доходов, получаемыми плательщиками, не признаваемыми объектом налогообложения подоходным налогом. Так, с 01.01.2026 не признаются объектами налогообложения доходы в виде сувенирной и памятной продукции (изделий), стоимость которой не превышает 259,00 руб. от каждого источника в течение налогового периода (подп. 2.2¹ п. 2 ст. 196 НК).

Расширен перечень дат, к которым приурочены мероприятия, расходы в рамках которых не являются налогооблагаемыми доходами.

Так, с 2026 года не признаются объектами налогообложения доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение мероприятий, приуроченных к государственным праздникам, праздничным дням и памятным датам, установленным в Республике Беларусь (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД) (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК).

С 01.01.2026 внесено дополнение в подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК. Так, не признаются объектами налогообложения доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение идеологической работы (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, вознаграждений физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД).

Для целей подоходного налога согласно п. 23 ст. 208 НК освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от:

● организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 3 910,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

● иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 259,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Пример 4.

Подоходный налог со стоимости живых цветов и продуктовых наборов для ветеранов ВОВ

Организация по случаю Дня Победы вручила ряду ветеранов ВОВ букеты живых цветов (стоимостью 100,00 руб. каждый) и продуктовые наборы (каждый стоимостью 200,00 руб.).

В этом случае подоходного налога не возникает: цветы не являются объектом налогообложения, а стоимость продуктового набора льготируется в соответствии с п. 23 ст. 208 НК.

Пункт 4

Приобретение флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой

Подпункт 4.1

Бухгалтерский учет расходов на приобретение флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой

Следует определить, будут ли приобретаемые материальные ценности (флаги, плакаты, гербы, продукция с государственной символикой) для целей бухгалтерского учета относиться к основным средствам или запасам.

Критерии отнесения имущества к основным средствам указаны в п. 4 Инструкции № 26. Это должно быть имущество, имеющее материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания:

● активы предназначены для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством о бухгалтерском учете и отчетности;

● организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов в течение периода более 12 месяцев;

● организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 мес. с даты приобретения;

● первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Согласно п. 16 Инструкции № 50 на субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» учитываются наличие и движение хозяйственных принадлежностей, инструментов, инвентаря, в т.ч. тары, используемой организацией для осуществления технологического процесса производства (технологическая тара) и для хознужд (кроме тары, которая учитывается как основные средства в соответствии с законодательством). Перечисленные материальные ценности также целесообразно учитывать на субсчете 10-9.

Поступление указанного инвентаря в организацию может осуществляться теми же способами, что и поступление остальных запасов. При этом согласно п. 7 НСБУ № 64 первоначальной стоимостью приобретенных запасов является фактическая себестоимость, включающая стоимость запасов по ценам приобретения и другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением, в т.ч.:

● таможенные сборы, таможенные пошлины;

● транспортно-заготовительные затраты, в т.ч. затраты на погрузку запасов в транспортные средства и их доставку в организацию, не включенные в цену приобретения этих запасов, затраты на хранение запасов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, в портах, на складах временного хранения, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

Пример 5.

Бухгалтерский учет операций, связанных с приобретением государственных флагов для целей идеологической работы

Организация для целей идеологической работы приобрела следующие материальные ценности: 1 государственный флаг 150×300 см стоимостью 120,00 руб. с НДС, стоимость без НДС – 100,00 руб., НДС – 20,00 руб.; 1 государственный флаг 60×120 см стоимостью 34,00 руб. с НДС, стоимость без НДС – 28,33 руб., НДС – 5,67 руб.; комплект «Флажки Республики Беларусь на древке 40 см» стоимостью 180,00 руб. с НДС, стоимость без НДС – 150,00 руб., НДС – 30,00 руб.

Бухгалтерский учет операций, связанных с приобретением государственных флагов для целей идеологической работы

Материальные ценности для проведения идеологической работы могут поступать в организацию безвозмездно. В такой ситуации их первоначальной стоимостью является справедливая стоимость этих запасов на дату принятия к бухгалтерскому учету, а при невозможности достоверного ее определения – стоимость, по которой эти запасы числились в бухгалтерском учете передающей стороны на дату передачи (п. 9 НСБУ № 64).

Запасы, приобретенные для проведения идеологической работы, оцениваются по мере их использования одним из способов, указанных в п. 16 НСБУ № 64:

● по стоимости каждой единицы;

● по средней стоимости;

● по стоимости первых по времени поступления запасов.

Один из этих способов следует закрепить в учетной политике.

Подпункт 4.2

Налогообложение НДС и налогом на прибыль расходов на приобретение флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой

«Входной» НДС по приобретенным ценностям подлежит вычету в общем порядке, но только в случае, если выполнены все условия для вычета, указанные в ст. 132 НК.

При налогообложении налогом на прибыль также важно отслеживать, для каких целей используются приобретенные материальные ценности. Если это связано с управлением организацией, то их стоимость, отраженная в бухгалтерском учете, включается в состав затрат на производство и реализацию. В случае использования продукции с государственной символикой в представительских целях ее стоимость отражается в налоговом учете как представительские расходы, учитываемые в составе прочих нормируемых затрат (подп. 2.5 п. 2 ст. 171 НК). Если материальные ценности использованы сугубо для выполнения идеологической работы и не связаны с представительскими или управленческими функциями, то их стоимость при выбытии следует отражать в составе внереализационных расходов (подп. 3.29 п. 3 ст. 175 НК).

Пункт 5

Проведение республиканских тематических акций, республиканских благотворительных акций и (или) участие в них

Подпункт 5.1

Бухгалтерский учет расходов на проведение республиканских тематических акций, республиканских благотворительных акций и (или) участие в них

В Республике Беларусь ежегодно проводится целый ряд республиканских тематических и благотворительных акций, целью которых является патриотическое воспитание, помощь определенным слоям населения. Например, это республиканская благотворительная акция «Соберем портфель вместе», республиканская благотворительная акция «Восстановление святынь Беларуси. Священные тропы. Сокровища веры», благотворительная акция для пожилых «От всей души». Расходы на участие в них также являются частью идеологической работы организации.

Пример 6.

Бухгалтерский учет операций по проведению благотворительной акции

В рамках проведения благотворительной акции «От всей души» производственная организация провела концерт для пожилых людей, вручила им подарки и живые цветы. Расходы на проведение акции составили: транспортное обслуживание силами автохозяйства организации – 500,00 руб., стоимость приобретенных живых цветов – 1 000,00 руб., стоимость приобретенных подарков – 2 500,00 руб., гонорары привлеченным артистам (договор с ИП) – 3 000,00 руб.

Бухгалтерский учет расходов на проведение благотворительной акции

Подпункт 5.2

Налогообложение НДС расходов на проведение республиканских тематических акций, республиканских благотворительных акций и (или) участие в них

Для целей налогообложения НДС передача подарков, цветов и иных материальных ценностей другим лицам согласно ст. 31 НК будет являться реализацией и, соответственно, объектом налогообложения.

Подпункт 5.3

Налогообложение подоходным налогом расходов на проведение республиканских тематических акций, республиканских благотворительных акций и (или) участие в них

Поскольку цветы и подарки получены физлицами не от нанимателя, а от других организаций, то для целей налогообложения подоходным налогом освобождаются от него доходы в размере, не превышающем 259,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

Таким образом, если стоимость цветов и других подарков, полученных плательщиком в течение календарного года, не превысит 259,00 руб., такие доходы освобождаются от подоходного налога.

Подпункт 5.3

Налогообложение налогом на прибыль расходов на проведение республиканских тематических акций, республиканских благотворительных акций и (или) участие в них

С учетом разъяснений, указанных в Письме № 2-2-13/01214, расходы по проведению и (или) участию в республиканских тематических акциях, республиканских благотворительных акциях для целей налогообложения налогом на прибыль следует признать расходами на проведение идеологической работы и включать в состав внереализационных расходов (подп. 3.29 п. 3 ст. 175 НК).

Пункт 6

Организация и проведение работы, связанной с осуществлением молодежной политики

На основании ст. 12 Закона № 65-З основными направлениями государственной молодежной политики являются:

● гражданское и патриотическое воспитание молодежи;

● содействие формированию здорового образа жизни молодежи;

● господдержка молодых семей;

● содействие реализации права молодежи на труд;

● господдержка молодежи в получении образования;

● господдержка талантливой и одаренной молодежи;

● реализация молодежной кадровой политики;

● господдержка молодежных инициатив;

● содействие реализации права молодежи на объединение;

● содействие развитию и реализации молодежных общественно значимых инициатив;

● международное молодежное сотрудничество.

Поэтому все расходы, осуществляемые организацией для указанных выше целей, относятся к молодежной политике.

Пример 7.

Включение в состав внереализационных расходов затрат на выплату матпомощи молодым семьям

Организация предусмотрела в коллективном договоре выплату матпомощи в виде денежных средств молодым семьям, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на приобретение жилья.

Для целей налогообложения налогом на прибыль такие расходы следует включить в состав внереализационных расходов как расходы на проведение идеологической работы.

Пункт 7

Документальное оформление расходов на проведение идеологической работы

Законодательство в целом и НК в частности не содержит обязательных требований по документальному оформлению расходов на идеологическую работу, кроме оформления первичных учетных документов.

Различные выплаты на проведение молодежной политики целесообразно указать в коллективном договоре, положении об оплате труда или о матпомощи. Порядок документального оформления проведения мероприятий, связанных с идеологической работой, может заключаться в следующем:

● издается приказ руководителя организации о проведении мероприятия, в котором оговариваются: цели мероприятия, участники, сроки проведения, государственные праздники, акции, события, к которым приурочено мероприятие, ответственные лица, сроки составления отчета;

● разрабатывается и утверждается программа проведения мероприятия, в которой можно указать: сценарий его проведения, состав участников, используемый реквизит;

● утверждается смета расходов на проведение мероприятия;

● составляется и утверждается отчет о проведении мероприятия.

От документального оформления расходов, перечисленных в настоящем материале, зависит то, сможет ли организация их включить в состав внереализационных расходов при налогообложении налогом на прибыль или нет.

Пункт 8

Расходы, не относящиеся к идеологической работе

Перечень расходов, которые, по мнению налоговых органов, не могут быть включены в состав расходов на проведение идеологической работы, указан в п. 1 Письма № 2-2-13/01214. К ним относятся расходы на:

● организацию и проведение соревнований в трудовых коллективах;

● проведение оздоровительной, культурно-массовой и спортивно-массовой работы (за исключением случаев, когда такая работа проводится по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат);

● проведение работы по оказанию социальной помощи членам трудового коллектива;

● организацию экскурсионных поездок; на проведение торжественных мероприятий, салютов, фейерверков в честь юбилея организации, профессионального праздника, по случаю дней рождения работников и т.п.;

● создание музеев истории предприятия.

В состав указанных расходов также не включаются расходы на проведение в соответствии с законодательством по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат официальных торжественных мероприятий, военных парадов, артиллерийских салютов и фейерверков (подп. 2.3 п. 2 ст. 171 НК).