Налоговый кодекс – 2025: транспортный налог
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 23 декабря 2024 г.
Акцентируется внимание на особенностях исчисления и уплаты транспортного налога с 01.01.2025.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Закон от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» (далее – Закон № 47-З)
Льготы по транспортному налогу
С 01.01.2025 установлено, что от транспортного налога освобождаются также транспортные средства:
● военнослужащего срочной военной службы;
● физлица, проходящего альтернативную службу (п. 144 ст. 1 Закона № 47-З).
Примечание
Согласно п. 6 ст. 3077 НК при возникновении у плательщика-физлица права на применение налоговой льготы по транспортному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата транспортного налога производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.
Льгота по транспортному налогу предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такую льготу, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных госорганами и иными организациями в порядке, установленном законодательством.
Ставки транспортного налога по транспортным средствам повышенной комфортности
С 01.01.2025 Советом Министров будет определяться не только перечень транспортных средств повышенной комфортности, по которым транспортный налог исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз, но и количество лет, прошедших с года выпуска таких транспортных средств.
В 2024 году для всех транспортных средств, вошедших в такой перечень, был определен единый срок – не более 3 лет с года их выпуска.
Также с 01.01.2025 уточнено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства (п. 145 ст. 1 Закона № 57-З).
Таким образом, если транспортное средство, например, выпущено в 2023 году, то количество лет, прошедших с года выпуска данного транспортного средства, определяется по состоянию на 01.01.2025 как 2 года.
Объекты налогообложения транспортным налогом
С целью урегулирования возникающих в практике вопросов и исключения случаев преднамеренной непостановки на учет транспортных средств в отдельных ситуациях в НК с 01.01.2025 определено, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства:
1) переданные в результате реорганизации организации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования организации-правопреемнику, но не зарегистрированные за этой организацией-правопреемником в ГАИ.
Внимание
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ после даты реорганизации организации в форме присоединения, слияния, преобразования за реорганизованной организацией, до осуществления регистрации в ГАИ этих транспортных средств за организацией – правопреемником такой реорганизованной организации плательщиком признается организация-правопреемник.
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ после даты реорганизации организации в форме разделения за реорганизованной организацией, до осуществления регистрации в ГАИ этих транспортных средств за организацией – правопреемником такой реорганизованной организации плательщиком признается организация-правопреемник, которой такие транспортные средства переданы в результате реорганизации.
Под датой реорганизации для данных целей понимается дата, на которую приходится соответственно:
● дата внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица в связи с реорганизацией в форме присоединения;
● дата госрегистрации вновь созданного юрлица в связи с реорганизацией в форме слияния, разделения, преобразования;
2) переданные ликвидированным филиалом, ранее исполнявшим налоговые обязательства организации согласно п. 3 ст. 14 НК, организации (филиалу такой организации, исполняющему налоговые обязательства организации согласно п. 3 ст. 14 НК), но не зарегистрированные за этой организацией (этим филиалом) в ГАИ.
Внимание
В отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ за филиалом, ранее исполнявшим налоговые обязательства организации согласно п. 3 ст. 14 НК, с даты ликвидации такого филиала (даты прекращения обязанности по исполнению таким филиалом налоговых обязательств организации) до осуществления регистрации в ГАИ транспортных средств за головной организацией или другим филиалом организации, исполняющим налоговые обязательства организации согласно п. 3 ст. 14 НК, плательщиком признается головная организация.
В связи с этим предусмотрено, что при возникновении (наличии) в течение налогового периода объекта налогообложения транспортный налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены:
● передача реорганизуемой в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования организацией транспортных средств организации-правопреемнику;
● передача ликвидируемым по решению организации (прекратившим исполнение обязанностей по исполнению налоговых обязательств организации) филиалом, ранее исполнявшим налоговые обязательства организации согласно п. 3 ст. 14 НК, транспортных средств организации (филиалу такой организации, исполняющему налоговые обязательства организации согласно п. 3 ст. 14 НК) (п. 147 ст. 1 Закона № 47-З).
Порядок исчисления транспортного налога физлицами
С 01.01.2025 срок, за который может быть произведено исчисление транспортного налога плательщику-физлицу в случае, если за предшествующие налоговые периоды ему не был исчислен транспортный налог, определен как 4 календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление. В 2024 году этот срок был определен как 3 календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление (п. 145 ст. 1 Закона № 47-З).
Примечание
Это уточнение связано с тем, что транспортный налог исчисляется налоговым органом и предъявляется к уплате плательщикам-физлицам только в календарном году, следующем за тем календарным годам, за который производится исчисление транспортного налога.
Порядок уплаты транспортного налога физлицами
С 01.01.2025 в НК прописано использовавшееся и ранее в практике право плательщиков-физлиц на уплату транспортного налога не только на основании извещения налоговых органов установленной формы, ежегодно вручаемого таким плательщикам не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, но и на основании сведений о подлежащей уплате сумме транспортного налога единым имущественным платежом, содержащейся в ЕРИП.
Вместе с тем уточнено, что выгрузка в ЕРИП сведений о подлежащей уплате сумме транспортного налога не освобождает налоговые органы от направления плательщику-физлицу извещения в общеустановленном порядке (п. 146 ст. 1 Закона № 47-З).
Ставки транспортного налога
Ставки транспортного налога, установленные для организаций, проиндексированы. Как и ранее, они установлены в приложении 27 к НК.
Ставки транспортного налога
|
Плательщики, объекты транспортного налога |
Ставка за год, руб. |
|
1. Для организации за: |
|
|
1.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 1 т |
183,00 |
|
более 1 т, но не более 2 т |
237,00 |
|
более 2 т, но не более 3 т |
289,00 |
|
более 3 т |
368,00 |
|
1.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 0,75 т |
132,00 |
|
более 0,75 т |
315,00 |
|
1.3. прицеп-дачу (караван) |
132,00 |
|
1.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 2,5 т |
315,00 |
|
более 2,5 т, но не более 3,5 т |
447,00 |
|
более 3,5 т, но не более 12 т |
578,00 |
|
более 12 т |
658,00 |
|
1.5. автобус с числом посадочных мест: |
|
|
до 20 включительно |
315,00 |
|
от 21 до 40 включительно |
447,00 |
|
свыше 40 |
578,00 |
|
1.6. мотоцикл |
79,00 |
|
1.7. седельный тягач |
526,00 |
|
2. Для физлица за: |
|
|
2.1. легковой автомобиль, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 1,5 т (а также за легковой автомобиль, в отношении которого отсутствует информация о разрешенной максимальной массе) |
70,00 |
|
более 1,5 т, но не более 1,75 т |
92,00 |
|
более 1,75 т, но не более 2 т |
116,00 |
|
более 2 т, но не более 2,25 т |
138,00 |
|
более 2,25 т, но не более 2,5 т |
161,00 |
|
более 2,5 т, но не более 3 т |
183,00 |
|
более 3 т |
253,00 |
|
2.2. прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 0,75 т |
46,00 |
|
более 0,75 т |
253,00 |
|
2.3. прицеп-дачу (караван) |
46,00 |
|
2.4. грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу: |
|
|
не более 2,5 т |
183,00 |
|
более 2,5 т, но не более 3,5 т |
391,00 |
|
более 3,5 т, но не более 12 т |
507,00 |
|
более 12 т |
575,00 |
|
2.5. автобус с числом посадочных мест: |
|
|
до 20 включительно |
276,00 |
|
от 21 до 40 включительно |
391,00 |
|
свыше 40 |
507,00 |
|
2.6. мотоцикл |
46,00 |
|
2.7. седельный тягач |
460,00 |
|
2.8. транспортное средство, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иное транспортное средство |
46,00 |
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
● комментарий МНС от 20.12.2024 «Комментарий к закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З «Об изменении законов» в части транспортного налога с организаций»;
● справочную информацию «Ставки транспортного налога».
