Представление отчета 4-фонд за IV квартал 2024 г.

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 11 января 2025 г.

Разбираются вопросы заполнения отчета 4-фонд за IV квартал 2024 г.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З)

● Закон от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)

● Положение о порядке и условиях осуществления добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, утв. Указом Президента от 27.09.2021 № 367 (далее – Положение № 367)

● постановление Совета Министров от 25.05.2005 № 536 «О списках производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда» (далее – Постановление № 536)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● Указания по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 28.11.2023 № 45 (далее – Указания № 45)

● Инструкция о порядке обмена электронными документами, утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 19.02.2021 № 2 (далее – Инструкция № 2)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утв. постановлением Белстата от 20.01.2020 № 1 (далее – Указания № 1)

● разъяснение ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 01.03.2024 «К сведению плательщиков обязательных страховых взносов о предоставлении отчета формы 4-фонд и документов ДПУ через информационный ресурс «Личный кабинет плательщика взносов» со среднесписочной численностью до 5 человек» (далее – Разъяснение от 01.03.2024)

● разъяснение ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 28.03.2024 «К сведению плательщиков о заполнении отчета 4-фонд» (далее – Разъяснение от 28.03.2024)

Пункт 1. Общие положения о порядке и сроках представления отчета 4-фонд

Подпункт 1.1. Сроки представления отчета 4-фонд

Отчет 4-фонд за IV квартал 2024 г. представляется не позднее 20.01.2025.

Отчет 4-фонд представляется за каждый квартал года не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала. Если последний день срока его представления приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день (ст. 21 Закона № 118-З, п. 4 Указаний № 45).

Подпункт 1.2. Лица, обязанные представлять в ФСЗН отчет 4-фонд

Отчет 4-фонд обязаны представлять работодатели, являющиеся плательщиками взносов в ФСЗН, а именно:

● юрлица, их представительства и филиалы, имеющие отдельный баланс;

● представительства иностранных организаций;

● иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, соответствующие признакам, определенным в НК;

● ИП, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам (далее – ГПД);

● физлица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам (ст. 1 Закона № 118-З).

Отчет 4-фонд указанные лица представляют по месту постановки на учет в ФСЗН.

Подпункт 1.3. Способ представления отчета 4-фонд

Отчет 4-фонд принимается только через информационный ресурс «Личный кабинет плательщика взносов», размещенный на корпоративном портале ФСЗН (Разъяснение от 01.03.2024).

Подпункт 1.4. Состав отчета 4-фонд

Отчет 4-фонд состоит из:

● титульного листа;

● раздела I «Сведения о численности застрахованных работников»;

● раздела II «Сведения о выплатах»;

● раздела III «Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

● раздела IV «Использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;

● раздела V «Справочная информация».

Подпункт 1.5. Условия заполнения и представления отчета 4-фонд

Отчет представляется при наличии в отчетном периоде работающих граждан и (или) начислений (доначислений) выплат в их пользу, и (или) начислений (доначислений), перечислений платежей в бюджет ФСЗН, произведенных расходов за счет средств бюджета ФСЗН, и (или) задолженности по платежам в бюджет ФСЗН.

Пример 1. Представление отчета при наличии задолженности перед ФСЗН

В организации за октябрь – декабрь 2024 г. отсутствуют работающие граждане и начисления. Однако на конец отчетного квартала имеется задолженность перед ФСЗН. Отчет 4-фонд за IV квартал 2024 г. представляется в обязательном порядке.

Данные в отчете 4-фонд заполняются на основании документов бухгалтерского учета нарастающим итогом (с начала отчетного года по отчетный квартал) в рублях с 2 десятичными знаками после запятой (п. 3 Указаний № 45).

Подпункт 1.6. Исправление ошибок в отчете 4-фонд

Если в отчете 4-фонд за прошлый отчетный период (текущего года или же за предыдущие годы) обнаружены ошибки, то их корректировки отражаются в том отчетном квартале, в котором ошибки исправлены.

Пример 2. Ошибка при отражении в отчете 4-фонд пособия на ребенка в возрасте до 3 лет

В октябре 2024 г. бухгалтером было обнаружено, что за сентябрь 2024 г. не начислено и в отчете 4-фонд не отражено пособие на ребенка до 3 лет за сентябрь 2024 г.

Ошибка в бухгалтерском учете исправляется в октябре 2024 г. дополнительной записью, отражающей начисление пособия (Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), и эта сумма включается в отчет за IV квартал 2024 г.

Пример 3. Исправление ошибки, выявленной в январе 2025 г. после сдачи отчета 4-фонд за IV квартал

В январе 2025 г. после сдачи отчета 4-фонд было обнаружено излишнее начисление взносов в ФСЗН в связи с тем, что было ошибочно не учтено 5-кратное ограничение для объекта начисления страховых взносов.

Исправление ошибки необходимо отразить в отчете 4-фонд за I квартал 2025 г.

Подпункт 1.7. Ответственность за непредставление отчета 4-фонд

За непредставление отчета 4-фонд, представление позже установленного срока или представление отчета, содержащего заведомо недостоверные сведения, на должностное (уполномоченное) лицо или ИП налагается штраф в размере до 20 БВ (ст. 24.11 КоАП).

Просрочка представления отчета, которая составила не более 3 рабочих дней, не является административным правонарушением (примечание к ст. 24.11 КоАП).

Датой представления в ФСЗН отчета 4-фонд в виде электронного документа (с ЭЦП) считается дата, указанная в протоколе его обработки с результатом, имеющим статус «принят». Если в протоколе обработки указан статус «не принят», отчет 4-фонд должен быть откорректирован и повторно представлен в ФСЗН в сроки, установленные законодательством (п. 9, 10 Инструкции № 2).

При приеме органом ФСЗН электронный документ подвергается:

● входному контролю на предмет подлинности электронного документа и соответствия его формата требованиям, установленным законодательством (далее – входной контроль);

● контролю на соответствие данным, содержащимся в автоматизированной информационной системе ФСЗН.

На каждый электронный документ, отправленный в орган ФСЗН, плательщику выдается квитанция с результатом прохождения входного контроля, который может иметь статус «принят в обработку» или «отклонен» с указанием причины отклонения (п. 6, 7 Инструкции № 2).

В соответствии с п. 8 Инструкции № 2 на каждый электронный документ, полученный органом ФСЗН по результатам прохождения контроля в автоматизированной информационной системе ФСЗН, плательщику выдается протокол обработки электронного документа, который может иметь статус «принят» или «не принят» с указанием причины.

К протоколу обработки электронного документа, содержащего отчет 4-фонд и имеющего статус «принят», прилагается файл с расчетом пени.

Пункт 2. Заполнение титульного листа отчета 4-фонд

На титульном листе отчета 4-фонд приводится следующая информация:

● полное наименование плательщика;

● почтовый адрес (фактический);

● электронный адрес (www, e-mail);

● УНП – гр. 1;

● УНП в органе ФСЗН Минтруда и соцзащиты (УНПФ) – гр. 2;

● порядковый номер отчета за отчетный период (1–99) – гр. 3, в которой указывается порядковый номер отчета от 1 до 99 за отчетный период.

Пункт 3. Заполнение раздела I «Сведения о численности застрахованных работников» отчета 4-фонд

В разделе I представляются сведения о численности застрахованных работников.

В строке 01 раздела I отчета за IV квартал отражается среднесписочная численность за период с января по декабрь (с начала года) застрахованных работников. Единица измерения – количество человек (целое число). Рассчитывается среднесписочная численность застрахованных работников, т.е. тех, на кого распространяется государственное соцстрахование.

Для расчета среднесписочной численности за отчетный период январь – декабрь 2024 г. необходимо:

● определить среднесписочную численность за каждый месяц этого периода: январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь;

● полученные показатели за каждый месяц сложить;

● сумму разделить на количество месяцев (12 мес.).

Рассчитывается среднесписочная численность за каждый месяц в порядке, установленном п. 10 Указаний № 1.

Подпункт 3.1. Определение списочной численности

Формула расчета списочной численности работников: списочная численность = работники, указанные в п. 4 Указаний № 1 + временно отсутствующие работники (п. 5 Указаний № 1) – лица, перечисленные в п. 6 Указаний № 1.

Таблица 1

Перечень работников, включаемых в списочную численность (п. 4 Указаний № 1)

Таблица 2

Перечень работников, временно отсутствовавших на работе, которые включаются в списочную численность (п. 5 Указаний № 1)

Таблица 3

Перечень работающих лиц, не включаемых в списочную численность (п. 6 Указаний № 1)

Подпункт 3.2. Определение среднесписочной численности

Из рассчитанной списочной численности исключается число работников, относящихся к категориям работников, перечисленных в подп. 10.1 п. 10 Указаний № 1.

Таблица 4

Перечень работников, исключаемых из списочной численности при расчете среднесписочной численности (подп. 10.1 п. 10 Указаний № 1)

При расчете среднесписочной численности необходимо принимать во внимание то, что некоторые категории работников учитываются в особом порядке, установленном подп. 10.2–10.7 п. 10 Указаний № 1.

Ситуация 1. Включение в среднесписочную численность работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и работающей на 0,5 ставки уборщицей как внутренний совместитель

В организации работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, работает на 0,5 ставки уборщицей как внутренний совместитель.

Следует ли ее учитывать при расчете среднесписочной численности работников и отражать в стр. 01 «Среднесписочная численность застрахованных работников» раздела I «Сведения о застрахованных работниках» отчета 4-фонд?

Да, следует.

Лица, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, не учитываются при расчете среднесписочной численности работников, за исключением лиц, которые в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет работают по основному (по другой должности служащего (профессии рабочего)) месту работы как внутренний совместитель на условиях неполного рабочего времени (не более половины месячной нормы рабочего времени).

Лица, принятые на работу на условиях работы с неполным рабочим временем в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на условия работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей), при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени (подп. 10.4 п. 10 Указаний № 1).

Таким образом, в этой ситуации работница учитывается в среднесписочной численности, отражаемой в стр. 01 раздела I отчета 4-фонд.

Таблица 5

Категории работников, учитываемых в особом порядке при расчете среднесписочной численности

Пример 4. Расчет среднесписочной численности работников организации, работающих по графику 5-дневной рабочей недели, за месяц (условный)

Таблица 6

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащие включению в среднесписочную численность, составляет 8 792, календарное число дней в месяце – 31, среднесписочная численность работников за этот месяц равна 284 чел. (8 792 / 31).

Аналогичный расчет производится за все месяцы отчетного периода.

Предположим, что за период с января по декабрь 2024 г. рассчитанные показатели среднесписочной численности равны: январь – 293 чел., февраль – 300 чел., март – 305 чел., апрель – 302 чел., май – 308 чел., июнь – 310 чел., июль – 301 чел., август – 300 чел., сентябрь – 299 чел., октябрь – 306 чел., ноябрь – 297 чел., декабрь – 303 чел.

Среднесписочная численность за январь – сентябрь 2024 г. равна 302 чел. (293 + 300 + 305 + 302 + 308 + 310 + 301 + 300 + 299 + 306 + 297 + 303) / 12.

Полученный показатель заносится в стр. 01 раздела отчета 4-фонд за IV квартал 2024 г.

Пример 5. Расчет среднесписочной численности работников организации при наличии в отчетном периоде работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, и работников, находящихся в учебном отпуске без сохранения зарплаты

За каждый месяц отчетного периода январь – декабрь 2024 г. рассчитана списочная численность. При расчете среднесписочной численности за январь – декабрь 2024 г. из рассчитанной списочной численности за каждый месяц периода исключается 1 лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, и за июнь 2024 г. – 2 чел., находящихся в учебном отпуске без сохранения зарплаты.

Таблица 7

В строке 02 раздела I отчета отражается среднесписочная численность застрахованных работников, являющихся инвалидами I и II группы (п. 6 Указаний № 45).

Строку 03 раздела I заполняют организации, уплачивающие взносы в ФСЗН ежеквартально. Такими плательщиками являются коммерческие организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 чел. включительно. Строка 03 заполняется только в отчете за январь – декабрь.

Показатель стр. 03 складывается из списочной численности работников в среднем за год, средней численности внешних совместителей и средней численности лиц, выполнявших работы по ГПД (п. 7 Указаний № 45).

В строке 04 отражается численность работающих инвалидов, которая определяется в соответствии с ч. 2 подп. 1.5 п. 1 ст. 228 НК (п. 8 Указаний № 45).

По разъяснениям специалистов ФСЗН, этот показатель определяется в среднем за отчетный период путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы указанного периода и деления полученной суммы на число месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов).

При этом в среднюю численность работников (инвалидов) за каждый месяц включается в т.ч. средняя численность лиц, выполнявших работу по ГПД.

В отчете 4-фонд за IV квартал 2024 г. отражается средняя численность работающих инвалидов за январь – декабрь 2024 г.

Пример 6. Расчет численности работающих инвалидов для целей отражения в отчете 4-фонд

В организации с 01.01.2024 по сентябрь 2024 г. по трудовым договорам работали 2 инвалида. 31.10.2024 один из них уволился.

Средняя численность работающих инвалидов за январь – декабрь 2024 г. определяется сложением средней численности за каждые месяцы периода (с января по декабрь 2024 г.) и делением полученной суммы на 12:

(2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 1 + 1) / 12 = 22 / 12 = 1,83 чел.

С учетом округления средняя численность за январь – декабрь 2024 г. составляет 2 чел.

Пример 7. Расчет численности работающих инвалидов в организации, зарегистрированной в июле 2024 г., для целей отражения в отчете 4-фонд

Организация зарегистрирована в июле 2024 г. Среди принятых на работу есть 2 чел., имеющие инвалидность.

Показатель стр. 4 отчета 4-фонд рассчитывается следующим образом: (0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2 + 2) / 12 = 1 чел.

Средняя численность работающих инвалидов за IV квартал 2024 г. составляет 1 чел.

В строке 05 отражается списочная численность участников студенческих отрядов в среднем за период, работавших по трудовому договору (контракту) и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более (п. 9 Указаний № 45).

Пункт 4. Заполнение раздела II «Сведения о выплатах» отчета 4-фонд

Объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по ГПД, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 118-З).

Объектом для начисления взносов в ФСЗН признаются только те вознаграждения гражданам, работающим по ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности. В иных случаях объекта для исчисления страховых взносов не возникает (абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII).

Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 118-З сумма взносов в ФСЗН с выплат, начисленных в пользу работающего гражданина, подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера минимальной зарплаты, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы.

При неполной занятости сумма взносов, подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера минимальной зарплаты, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы, пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.

Доначисленные до минимального размера взносы включаются в стр. 12 отчета 4-фонд.

Условие о минимальном размере взносов в ФСЗН не применяется при исчислении суммы взносов с выплат, начисленных:

● в пользу граждан, выполняющих работы по ГПД, лиц, осужденных к лишению свободы или находящихся в ЛТП, которые привлекаются к выполнению оплачиваемых работ в соответствии с законодательством, лиц, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях);

● работнику за фактически выполненную работу при невыполнении норм выработки по вине работника.

Сведения о начисленных выплатах работникам организации заполняются на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счетах расчета с работниками организации: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, суммы оплаты отпусков работников и другие доходы работника, приравненные к зарплате, отражаются по кредиту счета 70.

На основании данных бухгалтерского учета и с учетом требований Закона № 118-З раздел II (табл. 2) заполняется в следующем порядке:

● в стр. 06 – общая сумма выплат (в денежном и (или) натуральном выражении), начисленная работникам, включая вознаграждения по ГПД, на которые начисляются взносы в ФСЗН;

Пример 8. Необходимость отражения в отчете 4-фонд выплаты молодому специалисту в связи с переездом в другую местность

В организации в ноябре 2024 г. начислена выплата молодому специалисту в связи с переездом в другую местность. Взносы в ФСЗН на эту сумму не начисляются.

В отчете 4-фонд отражаются суммы выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по ГПД, на которые начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН.

Следовательно, суммы выплат, на которые взносы не начисляются, в отчете 4-фонд и в форме ПУ-3 не отражаются.

● в стр. 07 – сумма выплат, начисленная работающим инвалидам I и II группы, включая вознаграждения по ГПД, на которые начисляются взносы в ФСЗН;

● в стр. 08 – сумма выплат, начисленная работающим инвалидам III группы, включая вознаграждения по ГПД, на которую начисляются взносы в соответствии с законодательством, включая вознаграждения по ГПД, на которую начисляются взносы;

● в стр. 09 – сумма выплат участникам студенческих отрядов (п. 10–13 Указаний № 45).

Показатели отражаются в рублях.

Расхождение показателей отчета 4-фонд с данными бухгалтерского учета возможно, если организация исчисляет взносы в ФСЗН со всей суммы начисленных отпускных в месяце их выплаты, в т.ч. с переходящих.

По разъяснению специалистов ФСЗН, такое расхождение не расценивается как недостоверные сведения и не признается административным правонарушением.

Пример 9. Отражение суммы переходящих отпускных, начисленных взносов с отпускных в бухгалтерском учете и отчете 4-фонд, если взносы в ФСЗН уплачены со всей суммы отпускных

В октябре 2024 г. работнику начислены отпускные в размере 2 120,00 руб. за период трудового отпуска, начало которого приходится на октябрь 2024 г., а окончание – на ноябрь 2024 г.: за октябрь – 1 000,00 руб., за ноябрь – 1 120,00 руб.

Взносы в ФСЗН уплачены в октябре 2024 г. со всей суммы отпускных в размере 742,00 руб. (2 120,00 × 35 %) за:

● октябрь 2024 г. – 350,00 руб. (1 000,00 × 35 %), в т.ч. 34 % – 340,00 руб. и 1 % – 10,00 руб.;

● ноябрь 2024 г. – 392,00 руб. (1 120,00 × 35 %), в т.ч. 34 % – 380,80 руб. и 1 % – 11,20 руб.

Бухгалтерский учет переходящих отпускных и страховых взносов в октябре 2024 г.

Пример 10. Отражение суммы переходящих отпускных, приходящихся на месяцы отчетного квартала, начисленных взносов в ФСЗН с отпускных в бухгалтерском учете и отчете 4-фонд, если взносы в ФСЗН уплачены с суммы отпускных, приходящихся на каждый месяц

Работнику начислены отпускные в размере 1 770,00 руб. (за октябрь – 288,75 руб., за ноябрь – 1 481,25 руб.).

Взносы в ФСЗН начислены и уплачены в каждом месяце исходя из суммы отпускных, которая приходится на этот месяц:

● за октябрь 2024 г. – в размере 101,06 руб. (288,75 × 35 %);

● за ноябрь 2024 г. – в размере 518,44 руб. (1 481,25 × 35 %).

Взносы в ФСЗН уплачены за каждый месяц.

Бухгалтерский учет переходящих отпускных и страховых взносов

Пример 11. Отражение суммы переходящих отпускных, приходящихся на разные отчетные кварталы, а также начисленных взносов в ФСЗН в бухгалтерском учете и отчете 4-фонд

Работнику в октябре 2024 г. начислены отпускные в размере 1 770,00 руб. (за октябрь – 1 300,00 руб., за ноябрь – 600,00 руб.).

Взносы в ФСЗН начислены и уплачены в каждом месяце исходя из суммы отпускных, которая приходится на этот месяц:

● за октябрь 2024 г. – в размере 455,00 руб. (1 300,00 × 35 %);

● за ноябрь 2024 г. – в размере 210,00 руб. (600,00 × 35 %).

Бухгалтерский учет переходящих отпускных и страховых взносов

Пример 12. Отражение в отчете 4-фонд пересчитанной суммы отпускных в связи с болезнью работника и продлением отпуска, если срок подачи этого отчета еще не истек и уже истек

Работнику предоставлен отпуск на период с 26.12.2024 по 21.01.2025. В январе 2025 г. работник представил листок нетрудоспособности, выданный в связи с заболеванием на период с 27.12.2024 по 13.01.2025. В связи с этим отпуск продлен, сумма отпускных пересчитана. За дни с 27.12.2024 по 13.01.2025 начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Отчет 4-фонд представляется не позднее 20-го числа месяца после отчетного периода.

В 2025 году отчет за IV квартал 2024 г. представляется не позднее 20.01.2025.

Если в связи с представлением листка нетрудоспособности перерасчет отпускных за декабрь 2024 г. произведен до срока представления отчета 4-фонд за IV квартал 2024 г., то сумма отпускных, приходящихся на декабрь 2024 г. с учетом их перерасчета, отражается в отчете за IV квартал 2024 г. в составе показателей декабря 2024 г.

Если перерасчет произведен в январе 2025 г. после срока представления отчета 4-фонд, то сумма перерасчета учитывается в составе объекта для начисления обязательных страховых взносов в месяце начисления корректируемых выплат и отражается в отчете за I квартал 2025 г.

Пример 13. Заполнение табл. 2 раздела II отчета 4-фонд в случае, если в организации работает инвалид II группы

В организации за январь – декабрь 2024 г. начислены следующие выплаты всем работникам:

● зарплата работникам организации – 1 100 900,00 руб.;

● вознаграждения за работу по ГПД – 1 800,00 руб.

В организации работает 1 чел. – инвалид II группы, его зарплата за январь – декабрь 2024 г. составила 14 400,00 руб.

Общая сумма выплат за январь – декабрь 2024 г. с учетом зарплаты инвалида II группы составляет 1 115 300,00 руб. (1 100 900,00 + 14 400,00).

Таблица 8

Сведения о выплатах

Пункт 5. Заполнение раздела III «Средства бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд

В бухгалтерском учете информация о расчетах по соцстрахованию и обеспечению, в т.ч. пенсионному, работников организации отражается по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (ч. 1 п. 54 Инструкции № 50).

Отчисления на соцстрахование и обеспечение, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69.

Производимые за счет работников отчисления на соцстрахование и обеспечение отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 69.

Причитающиеся к уплате штрафы, пени по расчетам по соцстрахованию и обеспечению отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 69.

Уплата отчислений на соцстрахование и обеспечение работников, а также выплаты работникам за счет средств соцстрахования отражаются по дебету счета 69 и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Суммы денежных средств, полученные организацией из бюджета ФСЗН, отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 69.

На основании этих данных о средствах ФСЗН заполняется раздел III отчета 4-фонд.

В строке 10 (табл. 3 раздела III) отражается остаток задолженности организации перед ФСЗН (в рублях, с 2 знаками после запятой):

● в гр. 1 – по состоянию на 1 января отчетного года (2024 год), который переносится из гр. 2 отчета за январь – декабрь предыдущего года (2023 год) и сохраняется без изменения в отчетах отчетного года (в отчетах 2024 года);

● в гр. 2 – отражается сумма задолженности на конец отчетного периода (в отчете за IV квартал 2024 г. – задолженность на 01.01.2025).

В строке 11 отражается остаток задолженности ФСЗН плательщику (организации):

● в гр. 1 – по состоянию на 1 января отчетного года, который переносится из стр. 11 гр. 2 отчета за январь – декабрь предыдущего года и сохраняется без изменения в отчетах отчетного года (в отчетах за 2024 год – из стр. 11 гр. 2 отчета за январь – декабрь 2023 г.);

● в гр. 2 – отражается сумма задолженности на конец отчетного периода (в отчете за IV квартал – задолженность на 01.01.2025) (п. 15 Указаний № 45).

В строке 12 отражается сумма начисленных взносов, доначисленных взносов исходя из размера минимальной зарплаты, проиндексированной в месяце, за который начислены взносы, и доначисленных взносов в добровольном порядке на суммы зарплаты «в конвертах» (за исключением платежей по актам проверок, указанных в стр. 16):

● в гр. 1 – за период с начала отчетного года, т.е. за январь – декабрь 2024 г.;

● в гр. 2–4 – за месяцы отчетного квартала, т.е. за октябрь – декабрь 2024 г. (п. 16 Указаний № 45).

В строке 13 отражается сумма доначисленных взносов исходя из размера минимальной зарплаты:

● в гр. 1 – за период с начала отчетного года, т.е. за январь – декабрь 2024 г.;

● в гр. 2–4 – за месяцы отчетного квартала, т.е. за октябрь – декабрь 2024 г. (п. 17 Указаний № 45).

В строке 14 отражаются доначисленные взносы в ФСЗН в добровольном порядке на суммы зарплаты «в конвертах» (за исключением платежей по актам проверок, указанных в стр. 16):

● в гр. 1 – за период с начала отчетного года, т.е. за январь – декабрь 2024 г.;

● в гр. 2–4 – за месяцы отчетного квартала, т.е. за октябрь – декабрь 2024 г. (п. 18 Указаний № 45).

В строке 15 отражается сумма доначисленных (излишне начисленных) платежей по актам проверок, а также сумма доначисленных платежей по актам проверок, в результате выплаты зарплаты «в конвертах» (п. 19 Указаний № 45).

К суммам, доначисленным по актам проверок, относятся:

● доначисленные суммы по взносам в ФСЗН;

● доплаты за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет государственного соцстрахования;

● расходы, не принятые к зачету, и другие платежи, предусмотренные законодательством.

В строке 16 указывается сумма доначисленных платежей по актам проверок, в результате выплаты зарплаты «в конвертах» (п. 20 Указаний № 45).

В строке 17 отражается сумма пени за несвоевременную уплату взносов в ФСЗН, начисленной по актам проверок, в т.ч. по результатам представления отчета за предыдущий отчетный период (п. 21 Указаний № 45).

В строке 18 отражается сумма частичной доплаты за выделенные работникам путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного соцстрахования, вносимая наличными в кассу плательщика (п. 22 Указаний № 45).

В строке 19 указывается сумма пени за несвоевременную уплату взносов, начисленной по актам проверок плательщика, в т.ч. по результатам представления отчета за предыдущий отчетный период (п. 23 Указаний № 45).

В строке 20 отражается сумма средств, подлежащая возмещению в ФСЗН, на выплату пенсий по возрасту за работу с особыми условиями труда, назначенных за периоды, в течение которых по вине работодателя не проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с Постановлением № 536 (п. 24 Указаний № 45).

В строке 21 отражается сумма средств, перечисленная ФСЗН организации: на выплату пособий в случаях превышения фактических расходов над суммой начисленных взносов, несвоевременной выплаты зарплаты; суммы алиментов, недополученных взыскателем в связи с простоем или иными обстоятельствами; платежи, возвращенные плательщику (п. 25 Указаний № 45).

В строке 22 отражаются расходы, произведенные плательщиком за счет средств бюджета ФСЗН:

● в гр. 1 – за период с начала отчетного года;

● в гр. 2–4 – по месяцам отчетного квартала.

Данные по стр. 22 в гр. 1 должны быть равны данным по стр. 27 в гр. 3 (п. 26 Указаний № 45).

В строке 23 отражается перечисленная плательщиком сумма платежей в бюджет ФСЗН:

● в гр. 1 – за период с начала отчетного года;

● в гр. 2–4 – по месяцам отчетного квартала (п. 27 Указаний № 45).

В строке 24 отражается списанная сумма платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 28 Указаний № 45).

В строках 25 и 26 отражаются суммы отсроченных и рассроченных платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 29 Указаний № 45).

Пример 14. Заполнение табл. 4 раздела III отчета 4-фонд за IV квартал

По данным бухгалтерского учета в ФСЗН начислены взносы на выплаты (обороты по кредиту счета 69):

● за январь 2024 г. – 172 320,00 руб.;

● за февраль 2024 г. – 157 000,00 руб.;

● за март 2024 г. – 164 300,00 руб.;

● за апрель 2024 г. – 159 400,00 руб.;

● за май 2024 г. – 167 000,00 руб.;

● за июнь 2024 г. – 174 000,00 руб.;

● за июль 2024 г. – 180 000,00 руб.;

● за август 2024 г. – 182 000,00 руб.;

● за сентябрь 2024 г. – 181 700,00 руб.

● за октябрь 2024 г. – 180 000,00 руб.

● за ноябрь 2024 г. – 185 000,00 руб.

● за декабрь 2024 г. – 187 000,00 руб.

Сумма начисленных взносов с начала года за январь – декабрь 2024 г. составляет 2 089 720,00 руб. (172 320,00 + 157 000,00 + 164 300,00 + 159 400,00 + 167 000,00 + 174 000,00 + 180 000,00 + 182 000,00 + 181 700,00).

Начислено пособий за счет ФСЗН:

● в январе 2024 г. – 3 200,00 руб.;

● в феврале 2024 г. – 7 600,00 руб.;

● в марте 2024 г. – 4 500,00 руб.;

● в апреле 2024 г. – 4 000,00 руб.;

● в мае 2024 г. – 4 700,00 руб.;

● в июне 2024 г. – 4 700,00 руб.;

● в июле 2024 г. – 4 000,00 руб.;

● в августе 2024 г. – 6 000,00 руб.;

● в сентябре 2024 г. – 6 200,00 руб.;

● в октябре 2024 г. – 7 000,00 руб.;

● в ноябре 2024 г. – 7 000,00 руб.;

● в декабре 2024 г. – 7 000,00 руб.

Всего за январь – декабрь 2024 г. начислено пособий в размере 65 900,00 руб. (3 200,00 + 7 600,00 + 4 500,00 + 4 000,00 + 4 700,00 + 4 700,00 + 4 000,00 + 6 000,00 + 6 200,00 + 7 000,00 + 7 000,00 + 7 000,00).

По данным бухгалтерского учета (обороты по дебету счета 69 с кредитом 51) в ФСЗН перечислено:

● в январе 2024 г. – 180 000,00 руб.;

● в феврале 2024 г. – 169 120,00 руб.;

● в марте 2024 г. – 152 500,00 руб.;

● в апреле 2024 г. – 160 000,00 руб.;

● в мае 2024 г. – 155 500,00 руб.;

● в июне 2024 г. – 162 500,00 руб.;

● в июле 2024 г. – 160 000,00 руб.;

● в августе 2024 г. – 176 000,00 руб.;

● в сентябре 2024 г. – 176 000,00 руб.;

● в октябре 2024 г. – 173 000,00 руб.;

● в ноябре 2024 г. – 178 000,00 руб.;

● в декабре 2024 г. – 178 000,00 руб.

Всего перечислено с начала года 2 020 620,00 руб.

Таблица 9

Средства бюджета государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения

Пункт 6. Заполнение раздела IV «Использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд

Для заполнения раздела IV используются данные бухгалтерского учета за январь – декабрь 2024 г. отчета за IV квартал 2024 г. о суммах и количестве назначенных пособий за счет ФСЗН:

● пособий по временной нетрудоспособности (количество календарных дней нетрудоспособности и сумма);

● пособий по беременности и родам (количество дней нетрудоспособности и сумма);

● пособий в связи с рождением ребенка (количество выплаченных пособий и сумма);

● пособий женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (количество пособий и сумма);

● пособий на погребение и возмещение расходов на погребение (количество пособий и сумма);

● ежемесячных пособий семьям, воспитывающим детей, – всего и в отдельности по каждому виду пособий (количество пособий и сумма), в т.ч. об оплате одного дополнительного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (количество оплачиваемых дней и сумма).

Перед заполнением отчета рекомендуется провести сверку данных бухгалтерского учета о начисленных суммах пособий с документами, на основании которых они назначались.

Суммы пособий по временной нетрудоспособности и беременности и родам включаются в отчет 4-фонд в месяце, в котором начислены в бухгалтерском учете, независимо от того, за какой месяц они начислены.

Пример 15. Отражение в отчете 4-фонд пособия по временной нетрудоспособности

В октябре 2024 г. работник представил листок нетрудоспособности за период с 15.09.2024 по 29.09.2024. Пособие начислено в октябре 2024 г. Это пособие отражается в отчете 4-фонд за IV квартал 2024 г.

Пример 16. Информация о пособиях по временной нетрудоспособности

Информация о пособиях по временной нетрудоспособности за январь – сентябрь 2024 г. (по каждому месяцу периода), для примера приведен январь 2024 г.:

Таблица 10

Информация о пособиях по временной нетрудоспособности

В строках 28–31 отражается информация о пособиях по временной нетрудоспособности и беременности и родам:

● в гр. 1 – количество календарных дней временной нетрудоспособности, беременности и родов, за которые начислены соответствующие пособия;

● в гр. 3 – суммы начисленных пособий с начала отчетного периода.

При этом в гр. 3 стр. 25 указываются суммы начисленных пособий по беременности и родам, в т.ч. доплаты разницы между размерами пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и по беременности и родам, установленные п. 7 ст. 9 Закона № 7-З, т.е. доплаты (п. 30 Указаний № 45).

В строке 29 отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности в случаях ухода за больным членом семьи, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации (п. 31 Указаний № 45).

Строка 31 заполняется следующим образом:

1) в гр. 1 – количество календарных дней отчетного периода (в отчете за III квартал с января по сентябрь), за которые начислено пособие по беременности и родам лицам, получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее или научно-ориентированное образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, резидентуре в очной форме; из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по ЧС;

2) в гр. 3:

● суммы начисленных пособий, в т.ч. доплаты к пособию по беременности и родам, указанным в гр. 1 лицам за отчетный период;

● суммы начисленной доплаты к пособию по беременности и родам в части, превышающей ее размер, исчисленный в соответствии с п. 2–7 ст. 13 Закона № 7-З застрахованным лицам, постоянно (преимущественно) проживающим на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение (п. 32 Указаний № 45).

В строках 32–41 отражаются:

● в гр. 1 и 2 – количество пособий, начисленных соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода;

● в гр. 3 – сумма начисленных пособий за отчетный период (п. 33 Указаний № 45).

В строках 33, 35, 39 заполняются данные о пособиях:

● лицам, получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее или научно-ориентированное образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, в очной форме;

● военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по ЧС;

● назначенных по месту работы (службы), учебы или прохождения подготовки в клинической ординатуре, отца (отчима) ребенка, если мать (мачеха) в полной семье не работает (не служит), не обучается, не проходит подготовку в клинической ординатуре и не является лицом, самостоятельно уплачивающим взносы в ФСЗН (п. 34 Указаний № 45).

Следовательно, по данным строкам отражаются в т.ч. расходы на выплату пособий, выплачиваемых по месту работы отца (отчима) в полной семье, если мать (мачеха) ребенка не работает, не учится и не имеет другого вида занятости (Разъяснение от 28.03.2024).

В строке 36 отражаются:

● в гр. 1 и 2 – количество начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение, начисленных соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода;

● в гр. 3 – сумма начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение за отчетный период (п. 35 Указаний № 45).

В строках 37–41 отражается в гр. 2 количество пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода (если в последнем месяце начислялось пособие на одного ребенка за несколько месяцев, в гр. 2 указывается 1 пособие) (п. 36 Указаний № 45).

В строке 42 отражаются:

● в гр. 1 и 2 – количество оплачиваемых дополнительных свободных от работы дней в месяц, предоставляемых матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода;

● в гр. 3 – расходы на оплату указанных дней за отчетный период (п. 37 Указаний № 45).

Пример 17. Заполнение раздела IV отчета 4-фонд

За январь – декабрь 2024 г. в организации:

● расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности (52 к.д.) составили 4 860,00 руб.;

● одной работнице в марте 2024 г. начислено пособие в связи с рождением первого ребенка в размере 4 067,40 руб.;

● пособие по уходу за первым ребенком до 3 лет с января по декабрь 2024 г. получают 2 работницы. Расходы на их выплату с января по декабрь 2024 г. равны 14 363,04 руб.

Таблица 11

Раздел IV отчета 4-фонд

Пункт 7. Заполнение раздела V «Справочная информация» отчета 4-фонд

В строке 43 указывается количество начисленных пособий в связи с рождением первого ребенка за отчетный период с июля по сентябрь 2024 г.

Количество начисленных пособий в стр. 44–49 в сумме должно равняться количеству пособий, указанному в гр. 2 стр. 38 (п. 38, 39 Указаний № 45).

В строках 50 и 51 отражается количество пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (стр. 50 + стр. 51 = гр. 2 стр. 40) (п. 40 Указаний № 45).

В строке 52 отражаются дни выплаты зарплаты, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (контракте) (п. 41 Указаний № 45).

В строке 53 отражаются размеры взносов в процентах, применяемые плательщиком в соответствии с законодательством (п. 42 Указаний № 45).

Строка 54 заполняется по взносам на пенсионное страхование в размере 24 % (п. 43 Указаний № 45).

В строке 55 указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работникам, включая вознаграждения по ГПД (далее – общая сумма).

При этом суммы, начисленные за трудовые и социальные отпуска, отражаются в стр. 55 в общей сумме выплат отчетного периода только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном периоде. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем отчетном периоде, включаются в стр. 55 следующего отчетного периода (п. 44 Указаний № 45).

В строке 56 в гр. 1–3 указывается численность застрахованных работников, участвующих в добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии (далее – ДППС), по месяцам отчетного квартала (п. 45 Указаний № 45).

В строках 57–59 в гр. 1–3 отражается численность застрахованных работников, по которым работодателем уплачены взносы на ДППС в соответствии с тарифом уплаты (п. 46 Указаний № 45).

В строке 60 в гр. 1–3 отражается общая сумма выплат, начисленная работникам, участвующим в ДППС, на которую начисляются взносы в ФСЗН и из которой уплачены страховые взносы по договору ДППС из средств работодателя по месяцам отчетного квартала (п. 47 Указаний № 45).

В строках 61–63 в гр. 1–3 отражается общая сумма выплат, начисленная работникам, участвующим в ДППС, на которую начисляются взносы в ФСЗН и из которой уплачены взносы по договору ДППС соответственно уплачиваемому тарифу из средств работодателя по месяцам отчетного квартала (п. 48 Указаний № 45).

Строки 56–63 заполняются на основании информации, представленной в соответствии с п. 7 Положения № 367, в порядке, определенном правлением ФСЗН. При этом информация, поступившая в ФСЗН в месяцах представления отчета после 20-го числа, учитывается работодателем для изменения размера взноса в месяце представления информации (п. 49 Указаний № 45).

В отличие от выплат, начисленных в пользу работника, отражаемых в строке «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» раздела II «Сведения о выплатах» отчета 4-фонд, в стр. 55 работодателем отражаются все выплаты работающему гражданину без ограничений, установленных законодательством.

Выплаты, осуществляемые лицам, не являющимся работниками плательщика и (или) застрахованными лицами в системе государственного соцстрахования, не подлежат отражению в стр. 55 отчета 4-фонд. Например, выплаты, произведенные:

● после увольнения работника (за исключением случаев, когда они являются объектом для начисления обязательных страховых взносов);

● лицам, не состоящим в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях с работодателем;

● лицам, получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, резидентуре в очной форме;

● военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований КГК, органов и подразделений по ЧС.

Расходы работодателя, связанные с осуществляемой работодателем деятельностью и ее обеспечением, в т.ч. проведением мероприятий в ее рамках, не являющиеся выплатами в пользу конкретных работников, также не подлежат отражению в указанной строке.

Выплаты, предусмотренные Перечнем № 115, подлежат отражению в строке «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам» отчета 4-фонд в следующем порядке:

Таблица 12

Ситуация 2. Отражение в отчете 4-фонд дивидендов, начисленных работнику

Работнику ООО, являющемуся учредителем этого ООО, в октябре 2024 г. начислены дивиденды за январь – сентябрь 2024 г. в сумме 8 300,00 руб.

Нужно ли отражать эту сумму в стр. 55 отчета 4-фонд?

Сумма дивидендов, начисленных работнику ООО, отражается в стр. 55 отчета 4-фонд за IV квартал 2024 г.

В случае начисления дивидендов лицам, не являющимся работниками организации, такие дивиденды в стр. 55 не отражаются.

Ситуация 3. Отражение в отчете 4-фонд суммы путевки в оздоровительный детский лагерь Республики Беларусь для ребенка работника

В августе 2024 г. работнику была предоставлена путевка в оздоровительный детский лагерь Республики Беларусь для его ребенка стоимостью 1 500,00 руб.

Следует ли эту сумму отражать в стр. 55 отчета 4-фонд?

Суммы работодателя, направленные на приобретение (компенсацию стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, в т.ч. усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство, включены в подп. 9.6 п. 9 Перечня № 115.

Эти выплаты отражаются в стр. 55 отчета 4-фонд.

Пример 18. Отражение в отчете 4-фонд пособия по уходу за ребенком до 3 лет отцу ребенка

Работнику по месту его работы выплачивается пособие по уходу за ребенком до 3 лет в связи с тем, что мать ребенка не работает.

Суммы пособий по уходу за ребенком до 3 лет, назначенных по месту работы отца, в случаях незанятости матери не включаются в стр. 55 отчета.

Пример 19. Отражение в отчете 4-фонд премии после увольнения работника

Работник организации был уволен в августе 2024 г. согласно приказу от 02.08.2024. В октябре ему начислена премия за III квартал 2024 г.

Поскольку премия начислена после увольнения работника, т.е. в период, когда он не подлежит государственному соцстрахованию, такая выплата не является объектом начисления взносов в ФСЗН и в стр. 55 отчета 4-фонд не отражается.

Пример 20. Отражение в отчете 4-фонд выплаты на погребение

В связи со смертью работника его близкому родственнику, который работает в этой же организации, в декабре 2024 г. осуществлена выплата на погребение.

Указанная выплата относится к выплатам, поименованным в подп. 12.1 п. 12 Перечня № 115 как выплаты работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абз. 3 ч. 2 ст. 195 НК.

Выплата включается в стр. 55 отчета 4-фонд за IV квартал.

Если выплата на погребение выплачивается близкому родственнику, не являющемуся работником организации, такая выплата не отражается в стр. 55 отчета 4-фонд.

Пример 21. Отражение в отчете 4-фонд выплаты выходного пособия в связи с увольнением

20.12.2024 в связи с увольнением работнику было начислено выходное пособие в размере, установленном согласно ст. 48 ТК.

В соответствии с подп. 7.2 п. 7 Перечня № 115 не является объектом начисления взносов в ФСЗН выходное пособие при прекращении (расторжении) трудового договора, выплачиваемое в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких пособий, в сумме, не превышающей минимального гарантированного размера этих пособий.

Сумма выходного пособия, начисленная работнику при его увольнении, отражается в стр. 55 отчета 4-фонд за IV квартал 2024 г.

В строке 55 отражаются перерасчеты выплат в отчетном периоде независимо от периода, за который они произведены.

Пункт 8. Заполнение табл. 6 и 7 раздела V «Справочная информация» отчета 4-фонд

Таблица 13

Порядок заполнения табл. 6 раздела V отчета 4-фонд

Таблица 14

Порядок заполнения табл. 7 раздела V отчета 4-фонд