Заполнение формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г.

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 января 2025 г.

Приводится процедура заполнения формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор о ЕАЭС)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)

● Закон от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее – Закон № 1596-XII)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 06.01.1999 № 230-З «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования» (далее – Закон № 230-З)

● Положение о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16.01.2009 № 1 (далее – Положение № 1)

● Положение о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение № 12)

● Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утв. постановлением Совета Министров от 08.07.1997 № 837 (далее – Правила № 837)

● Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совета Министров от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● постановление Совета Министров от 30.12.2022 № 945 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (далее – Постановление № 945)

● постановление Совета Министров от 12.09.2024 № 670 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (далее – Постановление № 670)

● постановление правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 26.11.2024 № 12 «Об изменении постановлений правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее – Постановление № 12)

● Инструкция по формату документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 29.06.2009 № 10 (далее – Постановление № 10; Инструкция № 10)

● Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 19.06.2014 № 7 (далее – Постановление № 7; Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ)

● Инструкция о порядке передачи-приема форм документов персонифицированного учета, утв. Постановлением № 7 (далее – Инструкция о порядке передачи-приема форм ДПУ)

● письмо ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 26.06.2009 № 11-07/3214 «О некоторых вопросах начисления обязательных страховых взносов» (далее – Письмо № 11-07/3214)

● разъяснение ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 23.09.2024 «Примеры заполнения форм ПУ-3 с 01.01.2025 по застрахованным лицам, работающим по гражданско-правовым договорам» (далее – Разъяснение)

Пункт 1. Общие сведения о документах персонифицированного учета

Таблица 1

Документы персонифицированного учета (далее – ДПУ)

Застрахованным лицом признается физлицо, на которое распространяется государственное соцстрахование в соответствии с законодательством (абз. 2 ст. 1 Закона № 230-З).

Ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для целей государственного соцстрахования осуществляется согласно Правилам № 837.

Формы ДПУ заполняются в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм ДПУ.

Пункт 2. Формат и сроки представления формы ПУ-3 работодателями

Подпункт 2.1. Сроки представления формы ПУ-3

Таблица 2

Сроки представления и особенности заполнения формы ПУ-3

Подпункт 2.2. Способы передачи формы ПУ-3

Порядок передачи плательщиком и приема органом ФСЗН сформированных ДПУ установлен Инструкцией о порядке передачи-приема форм ДПУ, согласно которой:

● плательщик формирует ДПУ в пачки в соответствии с форматами и основными требованиями к формированию этих ДПУ;

● пачка должна содержать формы ПУ-3 только одного вида и за один отчетный период;

● к каждой пачке ДПУ прилагается описание пачки ДПУ (п. 2–4 Инструкции о порядке передачи-приема форм ДПУ).

ДПУ представляется посредством информационного ресурса «Личный кабинет плательщика взносов», размещенного на корпоративном портале ФСЗН, в следующем порядке:

● среднесписочная численность работников организации меньше 5 чел. – в электронной форме и одновременно оригинал этих документов на бумажном носителе;

● среднесписочная численность работников организации свыше 5 чел. – в виде электронных документов, заверенных ЭЦП (п. 5 Инструкции о порядке передачи-приема форм ДПУ, п. 7 Правил № 837).

С 01.08.2024 плательщики взносов в ФСЗН, имеющие недоимку, представляют пачки ДПУ, а также пояснительную записку к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ-3, в орган ФСЗН:

● со среднесписочной численностью свыше 5 чел. – в виде электронного документа;

● со среднесписочной численностью до 5 чел. – в электронном формате одновременно с оригиналом на бумажном носителе.

Подпункт 2.3. Формат и основные требования по подготовке ДПУ

Формат и основные требования по подготовке ДПУ в электронном виде установлены Инструкцией № 10.

Если представленные формы ПУ-3 не соответствуют установленным требованиям, они возвращаются организации для исправления и представления не позднее установленных для сдачи сроков.

После сдачи пачек ДПУ, содержащих формы ПУ-3 за отчетный период, пачки ДПУ, корректирующие ранее представленную информацию, вместе с пояснительной запиской к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ-3, представляются плательщиком в орган ФСЗН в следующем порядке:

● со среднесписочной численностью свыше 5 чел. – в виде электронного документа;

● со среднесписочной численностью до 5 чел. – в электронном формате одновременно с оригиналом на бумажном носителе (ч. 2 п. 6 Инструкции о порядке передачи-приема форм ДПУ).

Постановлением № 10 установлены форма описания пачки документов персонифицированного учета (приложение 4 к Постановлению № 10) и форма пояснительной записки к пачкам документов персонифицированного учета, содержащим формы ПУ-3 (приложение 2 к Постановлению № 10).

Пример 1. Срок сдачи формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г.

Организация представила в ФСЗН отчет 4-фонд за IV квартал 2024 г. 15.01.2025.

Формы ПУ-3 представляются в ФСЗН не ранее даты представления отчета, т.е. только начиная с 15.10.2024 организация может сдать формы ПУ-3.

Пункт 3. Заполнение формы ПУ-3

Подпункт 3.1. Заполнение общих сведений о плательщике и застрахованном лице в форме ПУ-3

В зависимости от типа формы ПУ-3 (исходная, отменяющая, назначение пенсии) в соответствующем поле реквизита «Тип формы» делается отметка «Х».

В строке «Учетный номер плательщика» заполняется учетный номер плательщика взносов, присвоенный органом ФСЗН при постановке на учет.

В графе «Отчетный период: квартал» указывается номер отчетного квартала.

Форма ПУ-3 заполняется по каждому застрахованному лицу.

В форме ПУ-3 указывается категория застрахованного лица согласно приложению 1 к Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ (п. 14 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Например, граждане, работающие на основе трудового договора, при заполнении формы ПУ-3 относятся к категории застрахованных лиц с кодом «01», граждане, работающие на основе ГПД у юрлиц, ИП, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро, – с кодом «03».

Строки «Номер договора» и «Дата заключения договора» заполняются только по ГПД, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (п. 15 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

В соответствии со ст. 5 Закона № 118-З:

1) размеры страховых взносов на пенсионное страхование составляют для:

● работодателей – 28 %;

● работодателей, являющихся производителями сельхозпродукции, в период применения единого налога в соответствии с гл. 34 НК – 24 %;

● крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства, – 24 %;

● потребительских кооперативов (кроме потребительских обществ), товариществ собственников, садоводческих товариществ – 5 %;

● общественных объединений инвалидов (их законных представителей) – 5 %;

● организаций, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов, при условии, если численность инвалидов в указанных организациях составляет не менее 30 % от численности работников в среднем за прошлый отчетный год и сумма начисленных инвалидам выплат за прошлый отчетный год составляет не менее 20 % в общей сумме начисленных организациями выплат за этот же период, – 5 %;

● физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха, организаций, обеспечивавших денежным довольствием, – 29 %;

● работающих граждан – 1 %;

2) размер взносов на соцстрахование для работодателей, физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха – 6 %.

В графе «Размер обязательных страховых взносов, процентов» формы ПУ-3 указывается размер взносов на пенсионное страхование, который снижен на величину страхового взноса за счет средств работодателя, согласно договору дополнительного накопительного пенсионного страхования (далее – ДНПС) при условии уплаты работодателем страховщику страховых взносов, заключенному застрахованным лицом. Взносы снижаются с 1-го числа месяца, который указан застрахованным лицом в заявлении на удержание взносов по ДНПС, при условии их уплаты.

По истечении 2 мес. после месяца, за который работодателем уплачены страховщику страховые взносы, по застрахованным лицам, заключившим ДНПС, при доначислении сумм зарплаты (среднего заработка, доплат до минимальной зарплаты) в форме ПУ-3 указывается размер обязательных страховых взносов на пенсионное страхование, установленный в соответствии с законодательством.

В форме ПУ-3 за IV квартал 2024 г. отражается информация по каждому застрахованному лицу организации за январь – декабрь 2024 г.:

● об индивидуальных сведениях;

● о выплатах и начисленных на эти выплаты и уплаченных взносах;

● о суммах пособий по временной нетрудоспособности.

Форма ПУ-3 заполняется на основании:

● документов бухгалтерского учета;

● иных документов о начислении, уплате взносов в ФСЗН, периоде (периодах) занятости работников на работах, подлежащих включению в специальный стаж.

Пример 2. Заполнение индивидуальных сведений формы ПУ-3 (тип формы – исходная)

Заполнение индивидуальных сведений формы ПУ-3 (тип формы – исходная) за IV квартал 2024 г.:

1) по застрахованному лицу (код «01»):

2) по застрахованному лицу с кодом «03» указываются, кроме того, номер договора и дата заключения договора.

Подпункт 3.2. Заполнение раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, и обязательных страховых взносах» формы ПУ-3

В разделе 1 по каждому застрахованному лицу заполняются в строках за каждый месяц I–IV квартала 2024 г. (январь – декабрь) следующие данные:

● сумма выплат (доходов), на которые начисляются страховые взносы;

● сумма пособий по временной нетрудоспособности;

● суммы начисленных страховых взносов, в т.ч. работнику (1 %), организацией-плательщиком на пенсионное страхование (28 %) и соцстрахование (6 %);

● суммы уплаченных страховых взносов работником и организацией.

Если взносы в ФСЗН по организации уплачены не полностью, то по всем застрахованным лицам в формах ПУ-3 уплаченные взносы указываются пропорционально начисленным взносам за отчетный период.

Пример 3. Отражение в форме ПУ-3 не полностью уплаченных взносов пропорционально начисленным взносам за отчетный период

За отчетный период начислены страховые взносы с зарплаты по организации в размере 37 600 руб., из них работникам:

● Иванову И.И. – 10 000 руб.;

● Петрову П.П. – 12 000 руб.;

● Сидорову С.С. – 15 600 руб.

Уплачено взносов всего 33 000 руб.

В форме ПУ-3 по каждому работнику уплаченные взносы указываются в следующем размере:

● Иванов И.И. – 8 776,60 руб. ((33 000 / 37 600) × 10 000);

● Петров П.П. – 10 531,91 руб. ((33 000 / 37 600) × 12 000);

● Сидоров С.С. – 13 691,49 руб.((33 000 / 37 600) × 15 600).

Указанные сведения заполняются на основании данных бухгалтерского учета.

Графа «Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством» заполняется для кодов категории застрахованного лица «01», «07», «30» в соответствующих месяцах согласно приложению 5 к Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ. Например, такими причинами могут быть:

● неполное рабочее время (день, неделя) по инициативе нанимателя – код «01»;

● неполное рабочее время (день, неделя) по соглашению между работником и нанимателем – код «02»;

● неполное рабочее время (день) в связи с приемом (увольнением) – код «03»;

● отпуск без сохранения или с частичным сохранением зарплаты по инициативе нанимателя – код «04»;

● нарушение трудовой, производственно-технологической, исполнительской дисциплины – код «05»;

● отпуск без сохранения зарплаты в связи с обучением – код «09».

При наличии в одном месяце двух и более причин заполняется один код по усмотрению работодателя (ч. 4 п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Пример 4. Заполнение графы «Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством» формы ПУ-3 при наличии 2 причин

С 20 сентября по 15 октября работнику предоставлен отпуск в связи с обучением. С 26 по 30 сентября по инициативе нанимателя всем работникам предоставлен отпуск без сохранения зарплаты.

За период с 20 по 30 сентября по решению нанимателя в форме ПУ-3 по застрахованному лицу заполняется один код «09».

Подпункт 3.2.1. Отражение информации о выплатах работнику в форме ПУ-3

В графе «Сумма, рублей, выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы» отражаются суммы выплат всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, на которые начислялись взносы в ФСЗН, с учетом:

● выплат, в отношении которых по результатам проверок и иных контрольных мероприятий выявлены умышленные неначисление и неуплата взносов, выплат, начисленных при целодневных (целосменных) простоях не по вине работника;

● выплат, начисленных за дни отпуска с частичным сохранением зарплаты, предоставляемого по инициативе нанимателя;

● удержаний из выплат, начисленных осужденному к исправительным работам, в размере, установленном приговором суда.

Информация о выплатах (доходе), на которые начисляются страховые взносы, отражается в следующем порядке:

● суммы зарплаты, в т.ч. отпускные, указываются в месяце, за который они начислены;

● доначисленные суммы зарплаты, в т.ч. за дни отпуска, проиндексированная сумма минимальной зарплаты – в месяцах, за которые они должны быть начислены;

● суммы премий и иных выплат – в месяце, в котором они начислены.

Пример 5. Заполнение формы ПУ-3 (тип формы – назначение пенсии) по работнику, который обратился за назначением пенсии

Организацией представляется форма ПУ-3 (тип формы – назначение пенсии) со сведениями по 24.10.2024. В октябре 2024 г. работнику, который обратился за назначением пенсии, была начислена зарплата за отработанные 16 дней – 1 600,00 руб. и премия за сентябрь 2024 г. – 300,00 руб. Число отработанных дней в сентябре 2024 г. – 21 из 21 рабочего дня, в октябре 2024 г. – 16 из 22 рабочих дней. За сентябрь 2024 г. начислено 2 000,00 руб.

В форме ПУ-3 (тип формы – назначение пенсии) за сентябрь 2024 г. отражается сумма выплат, на которые начисляются взносы в ФСЗН, в размере 2 000,00 руб., за октябрь 2024 г. отражается сумма зарплаты за 16 рабочих дней – 1 600,00 руб. и премия пропорционально отработанному времени в октябре 2024 г. – 218,19 руб. (300,00 × 16 / 22). Всего за октябрь 2024 г. отражается сумма 1 818,19 руб. (1 600,00 + 218,19).

В графе «Сумма, рублей, выплат, в отношении которых по результатам проверок и иных контрольных мероприятий выявлены умышленные неначисление и неуплата обязательных страховых взносов» соответствующие суммы выплат заполняются и формы ПУ-3 представляются работником органа ФСЗН, подписываются его ЭЦП.

В графах «Сумма, рублей, выплат, начисленных при целодневных (целосменных) простоях не по вине работника», «Сумма, рублей, выплат, начисленных за дни отпуска с частичным сохранением заработной платы, предоставляемых по инициативе нанимателя», «Сумма, рублей, удержаний из выплат, начисленных осужденному к исправительным работам, в размере, установленном приговором суда» заполняются начиная с отчетного периода 2022 года и далее соответствующие суммы выплат (удержаний).

В графах «Сумма, рублей, выплат за счет средств государственного социального страхования пособий по временной нетрудоспособности», «Сумма, рублей, выплат за счет средств государственного социального страхования пособий по беременности и родам», «Сумма, рублей, выплат за счет средств государственного социального страхования оплаты дополнительного свободного от работы дня» отражаются соответствующие суммы этих пособий в месяцах, за которые они начислены:

● пособия по временной нетрудоспособности;

● пособия по беременности и родам;

● оплата дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

В форме ПУ-3 не отражаются пособия:

● в связи с рождением ребенка;

● женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

● на погребение;

● по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

● на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей;

● на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет.

Подпункт 3.2.2. Отражение информации о начисленных и уплаченных взносах в ФСЗН в форме ПУ-3

Информация о начисленных взносах:

● в графе «Сумма, рублей, начисленных обязательных страховых взносов работнику» отражаются ежемесячные суммы обязательных страховых взносов, исчисленные с выплат, начисленных в пользу застрахованного лица в соответствии с размером обязательных страховых взносов на пенсионное страхование для работника (1 %);

● в графе «Сумма, рублей, начисленных обязательных страховых взносов плательщиком обязательных страховых взносов, пенсионное страхование» отражаются ежемесячные суммы взносов, исчисленные с выплат, начисленных в пользу застрахованного лица в соответствии с размером взносов на пенсионное страхование (28 %);

● в графе «Сумма, рублей, начисленных обязательных страховых взносов плательщиком обязательных страховых взносов, социальное страхование» отражаются ежемесячные суммы взносов, исчисленные с выплат, начисленных в пользу застрахованного лица в соответствии с размером обязательных страховых взносов на соцстрахование (6 %).

Информация об уплаченных взносах:

● в графе «Сумма, рублей, уплаченных обязательных страховых взносов работником» отражаются ежемесячные суммы взносов на пенсионное страхование, перечисленные плательщиком за работающего гражданина;

● в графе «Сумма, рублей, уплаченных обязательных страховых взносов плательщиком обязательных страховых взносов» отражаются ежемесячные суммы взносов на пенсионное и социальное страхование, уплаченные плательщиком взносов.

При этом в месяцах, входящих в период осуществления трудовой и (или) иной деятельности, в которых отсутствует уплата взносов, заполняются нули. Сумма уплаченных взносов указывается в месяце, за который производится уплата.

Ежемесячная сумма уплаченных взносов указывается при заполнении графы «Сумма, рублей, уплаченных обязательных страховых взносов» в размере, не превышающем соответствующую сумму начисленных взносов.

Формула расчета общей суммы уплаченных взносов в форме ПУ-3:

общая сумма уплаченных взносов в форме ПУ-3 = сумма уплаченных взносов в ФСЗН + сумма пособий за счет средств ФСЗН.

Пример 6. Заполнение раздела 1 формы ПУ-3, если в отчетном периоде у работника имеется переходящий отпуск

Выплаты за IV квартал 2024 г. включают переходящие отпускные с ноября на декабрь 2024 г.

За октябрь 2024 г. начислено 1 600,00 руб.

В ноябре 2024 г. работнику был предоставлен отпуск, начало которого приходится на ноябрь, а окончание на декабрь 2024 г. За ноябрь 2024 г. были начислены: зарплата за дни работы в сумме 1 066,67 руб. и отпускные – 1 440,00 руб., из них: за дни отпуска в ноябре 2024 г. – 822,86 руб., за дни отпуска, приходящиеся на декабрь 2024 г., – 617,14 руб.

Зарплата за дни работы в декабре 2024 г. составила 1 280,00 руб.

Взносы в ФСЗН уплачиваются в размере 35 % (28 % + 6 % + 1 %). Взносы за январь – декабрь 2024 г. уплачены полностью.

Раздел 1 формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. заполняется следующим образом:

● по строке «октябрь» в графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» отражается 1 600,00 руб.;

● по строке «ноябрь в этой графе указывается 1 889,53 руб. (1 066,67 руб. (зарплата) + 822,86 руб. (отпускные за ноябрь 2024 г.));

● по строке «декабрь» отражается 1 897,14 руб. (1 280,00 руб. (начисленная зарплата) + 617,14 руб. (отпускные)).

На указанные выплаты начисляются взносы в ФСЗН.

Сумма начисленных страховых взносов отражается в:

● графе «работнику» по ставке 1 % от суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы;

● графе «плательщиком пенсионное страхование» в размере 28 % от сумм выплат;

● графе «плательщиком социальное страхование» в размере 6 % от сумм выплат.

Раздел 1 формы ПУ-3 заполняется следующим образом:

Таблица 3

Пример 7. Заполнение раздела 1 формы ПУ-3, если работнику выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности, начало и конец которой приходятся на разные месяцы, а также выплачивалась премия за предыдущий месяц

За октябрь 2024 г. работнику начислена зарплата в размере 1 900,00 руб.

В ноябре – декабре 2024 г. работник был временно нетрудоспособен.

В ноябре 2024 г. начислена зарплата в размере 1 150,00 руб. Кроме того, была начислена и выплачена премия по итогам работы за октябрь 2024 г. – 600,00 руб.

По листку нетрудоспособности начислена оплата в размере 430,00 руб., в т.ч. за дни нетрудоспособности в ноябре – 230,00 руб. и за дни нетрудоспособности в декабре – 200,00 руб.

Зарплата работника за декабрь 2024 г. составила 1 200,00 руб.

Взносы в ФСЗН уплачиваются в размере 35 % (28 % + 6 % + 1 %). Взносы за январь – декабрь 2024 г. уплачены полностью.

Раздел 1 формы ПУ-3 за IV квартал заполняется в следующем порядке:

1) по строке «октябрь» в графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» отражается 1 900,00 руб.;

2) по строке «ноябрь»:

● в графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» отражается 1 750,00 руб. (1 150,00 + 600,00 (премия));

● в графе «Сумма выплат за счет средств государственного социального страхования пособий по временной нетрудоспособности» отражается сумма за дни нетрудоспособности в ноябре – 230,00 руб.;

3) по строке «декабрь»:

● в графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» указывается 1 200,00 руб.;

● в графе «Сумма выплат за счет средств государственного социального страхования пособий по временной нетрудоспособности» отражается сумма за дни нетрудоспособности в декабре 2024 г. – 200,00 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое из ФСЗН, не является объектом для начисления взносов в ФСЗН (приложение к Постановлению № 115 (далее – Перечень № 115)).

Сумма начисленных страховых взносов отражается в:

● графе «работнику» по ставке 1 % от суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы;

● графе «плательщиком пенсионное страхование» в размере 28 % от сумм выплат;

● графе «плательщиком социальное страхование» в размере 6 % от сумм выплат.

Раздел 1 формы ПУ-3 заполняется следующим образом:

Таблица 4

Подпункт 3.3. Заполнение раздела 2 «Дополнительные сведения о стаже» формы ПУ-3

Раздел 2 формы ПУ-3 заполняется в соответствии с Классификатором сведений (п. 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Раздел 2 формы ПУ-3 обязательно заполняется по застрахованным лицам, получающим:

● пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

● ежемесячную доплату к зарплате вместо профессионального пенсионного страхования. Периоды уплаты взносов на профессиональное пенсионное страхование не могут пересекаться с периодами ежемесячной доплаты к зарплате вместо профессионального пенсионного страхования (п. 20 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Записи о стаже в форму ПУ-3 вносятся в порядке, установленном п. 29 Инструкции № 10.

В графах «Период работы: начало» и «Период работы: окончание» указываются даты начала и окончания отчетного периода, по которому отражаются данные согласно Классификатору сведений.

На основании Классификатора сведений период, за который уплачены взносы в ФСЗН, указывается в разделе 2 обозначением «ВЗНОСЫВРЕМ», графа «Дополнительные сведения» раздела 2 не заполняется (п. 62 Классификатора сведений).

Этот код применяется только для индивидуальных сведений о лицах:

● работающих на основе трудовых договоров (код застрахованного лица «01»);

● работающих по ГПД (код застрахованного лица «03»);

● являющихся госслужащими (код застрахованного лица «07»);

● являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлица и выполняющих функции его руководителя (код застрахованного лица «30») (п. 14 приложения 18 к Инструкции № 10).

Если по застрахованному лицу имеются периоды, в которых взносы не начислялись и не уплачивались (прогул без уважительных причин, отпуск без сохранения зарплаты и пр.), то периоды начисления и уплаты взносов в ФСЗН в разделе 2 отражаются несколькими строками.

В разделе 2 формы ПУ-3 указывается:

● период получения ежемесячной доплаты вместо профессионального пенсионного страхования с кодом «ПРОФДОП» (ч. 2 п. 20 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ);

● период отпуска с частичным сохранением зарплаты, предоставляемого по инициативе нанимателя, с кодом «ОТПИН»;

● период отпуска полностью без сохранения зарплаты, предоставляемого по инициативе нанимателя, с кодом «ОТПИН0»;

● период целодневных (целосменных) простоев не по вине работника с кодом «ПРОСТОИ» (п. 29 Инструкции № 10).

Код вида деятельности «ОТПИН» может пересекаться с периодом, обозначенным видом деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ». Код вида деятельности «ОТПИН0» не может пересекаться с кодом «ВЗНОСЫВРЕМ» (приложение 18¹ к Инструкции № 10).

Пример 8. Заполнение разделов 1 и 2 формы ПУ-3, если работник находился в социальном отпуске без сохранения зарплаты в связи с обучением

В IV квартале 2024 г. с 01.11.2024 по 30.11.2024 работник находился в отпуске без сохранения зарплаты в связи с обучением в вузе. Зарплата за этот месяц и иные выплаты работнику не начислялись. За октябрь и декабрь 2024 г. работнику начислено по 1 700,00 руб. Взносы в ФСЗН начислены и уплачены с выплат полностью.

Период уплаты обязательных страховых взносов за работника обозначается кодом «ВЗНОСЫВРЕМ». Дни социального отпуска без сохранения зарплаты в указанный период не включаются.

В графе «Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной зарплаты, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством» за ноябрь 2024 г. указывается код «09» (отпуск без сохранения зарплаты в связи с обучением).

В разделе 1 формы ПУ-3 за IV квартал в строке «ноябрь» указываются нули.

Форма ПУ-3 заполняется следующим образом:

1) раздел 1:

Таблица 5

2) раздел 2:

Таблица 6

Пример 9. Заполнение формы ПУ-3 по работнику, который в одном из месяцев был в отпуске без сохранения зарплаты по инициативе нанимателя

С 01.10.2024 по 31.10.2024 по инициативе нанимателя работнику был предоставлен отпуск без сохранения зарплаты. Каких-либо начислений в этом месяце у работника не было. Ноябрь и декабрь работник отработал полностью согласно рабочему графику. За ноябрь ему было начислено 2 000 руб., за декабрь – 2 400 руб.

Начисленные обязательные страховые взносы в ФСЗН за 2024 год уплачены в полном объеме.

В форме ПУ-3 в строке «Октябрь» проставляются нули (код причины «04»).

Форма ПУ-3 заполняется следующим образом:

1) раздел 1:

Таблица 7

2) раздел 2:

Таблица 8

Код «ПОСОБИЕ» указывается в разделе 2 формы ПУ-3 для обозначения периода получения пособия по временной нетрудоспособности в период работы по трудовому договору, выполнения работ (оказания услуг) по ГПД и др.

Период, обозначенный кодом «ПОСОБИЕ», может быть больше месяца, но не должен выходить за рамки отчетного года, указанного в форме ПУ-3. В течение одного месяца может быть несколько строк с периодом по виду деятельности «ПОСОБИЕ». Графа «Дополнительные сведения» в разделе 2 не заполняется.

В разделе 1 формы ПУ-3 суммы пособий по временной нетрудоспособности отражаются в месяце, за который они начислены, в разделе 2 указываются код «ПОСОБИЕ» и период, за который назначено пособие (абз. 3 ч. 1 п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ, п. 61 Классификатора сведений).

Периоды, которые исключаются из периода по коду «ВЗНОСЫВРЕМ», указаны в приложении 18¹ к Инструкции № 10.

Кроме указанных кодов «ВЗНОСЫВРЕМ», «ПОСОБИЕ», наиболее часто используемыми кодами из Классификатора сведений при заполнении раздела 2 формы ПУ-3 являются:

● «ДОГОВОР» – указывается за период работы, выполняемой на основе ГПД (п. 51 Классификатора сведений);

● «ДЕТИ» – код указывается за период отпуска по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста 3 лет. Отпуск по уходу за ребенком до 3 лет учитывается при назначении пенсии. В разделе 2 формы ПУ-3 указывается код «ДЕТИ», а в графе «Период работы» – период этого отпуска в отчетном году (п. 52 Классификатора сведений);

● «ПЕНСИЯ» – обозначает период работы, соответствующий последнему месяцу начислений, указанному в разделе 1 формы ПУ-3 (тип формы – назначение пенсии) (п. 56 Классификатора сведений);

● «СТРАХСЛУЧ» – обозначает период временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем (п. 59 Классификатора сведений);

● «ПРЕМИЯ» – период уплаты обязательных страховых взносов в месяце, в котором начислена только премия (матпомощь и т.п.) (п. 63 Классификатора сведений);

● «СОЦСТРАХ» – период уплаты страховых взносов только на соцстрахование (6 %) в соответствии с ч. 2 ст. 7 Закона № 3563-XII, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (п. 64 Классификатора сведений);

● «НЕОПЛДОГ» – работа, выполняемая на основе ГПД, без начисления вознаграждения (п. 65 Классификатора сведений);

● «ВРЕМНЕТРУД» – период временной нетрудоспособности по гражданам, не работающим по найму, в соответствии с п. 8, 30, 31 Положения № 569 (п. 66 Классификатора сведений);

● «БЕЗДЕЙСТВ» – период неосуществления деятельности физлицами, самостоятельно уплачивающими обязательные страховые взносы (кроме граждан, выполняющих работу по ГПД у физлица), на основании ч. 2 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 13 Закона № 118-З (п. 67 Классификатора сведений).

Пункт 4. Особенности заполнения формы ПУ-3 в отдельных случаях

Если в течение отчетного периода застрахованное лицо работало у одного работодателя:

Таблица 9

Подпункт 4.1. Заполнение формы ПУ-3 при выплатах более 5 величин средней зарплаты по республике

Объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по ГПД, кроме предусмотренных Перечнем № 115, устанавливаемым Советом Министров, но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (п. 1 ст. 4 Закона № 118-З).

Поэтому если сумма выплат по трудовому договору и ГПД превышает 5-кратную величину средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы в ФСЗН, то в графе «Сумма, рублей, выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» раздела 1 выплаты по указанным видам договоров в этом месяце отражаются пропорционально в пределах 5-кратной величины.

Согласно ч. 2 п. 18 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ, если в течение отчетного периода застрахованное лицо работало по нескольким видам договоров (например, по трудовому договору и ГПД), то заполняется отдельная форма по каждому виду договора.

Пример 10. Заполнение формы ПУ-3, если зарплата работника (оклад и вознаграждение по ГПД) превышает 5-кратный размер средней зарплаты работников за предшествующий месяц начисления выплат

Оклад работника составляет 5 500,00 руб. В ноябре 2024 г. ему начислены зарплата в сумме 6 000,00 руб., вознаграждение по ГПД в размере 7 000,00 руб. Всего за ноябрь 2024 г. было начислено 13 000,00 руб. За октябрь и декабрь 2024 г. начислено по 6 000,00 руб.

Пятикратный размер средней зарплаты работников за предшествующий ноябрю 2024 г., месяцу начисления выплат, т.е. за октябрь 2024 г., составляет 11 817,00 руб. (2 363,40 × 5).

Работнику начислено 13 000,00 руб., что больше 11 817,00 руб.

Взносы в ФСЗН исчисляются с суммы 11 817,00 руб.

В форме ПУ-3 за IV квартал 2024 г., которая подается по коду застрахованного лица:

● «01», в графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» строки «декабрь » указывается 5 454,00 руб. (11 817,00 × 6 000,00 / 13 000,00);

● «03», в графе «Сумма выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» строки «сентябрь» указывается 6 363,00 руб. (11 817,00 × 7 000,00 / 13 000,00).

В этом случае заполняется отдельная форма по трудовому договору (код «01») и отдельная форма ПУ-3 по ГПД (код «03»).

Раздел 1 формы ПУ-3 заполняется следующим образом:

1) по коду застрахованного лица «01»:

Таблица 10

2) по коду застрахованного лица «03»:

Таблица 11

Для резидентов ПВТ взносы в ФСЗН не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (ч. 2 п. 34 Положения № 12).

Соответственно, при заполнении формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. в графе «Сумма, рублей, выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы» выплаты отражаются с учетом указанных ограничений.

Начисление обязательных страховых взносов за месяц, в котором работник уволился. Если на день увольнения работника величина начисленной средней зарплаты работников по республике за месяц, предшествующий месяцу увольнения, неизвестна, для начисления обязательных страховых взносов необходимо принимать величину средней зарплаты за месяц, предшествующий этому предшествующему месяцу.

При опубликовании (размещении на сайте Белстата) сведений о средней зарплате работников в республике за месяц, предшествующий месяцу увольнения, производится перерасчет ранее начисленных страховых взносов в части суммы, уплаченной работодателем (34 %). Сумма страховых взносов, уплаченная уволившимся работником (1 %), перерасчету не подлежит (Письмо № 11-07/3214).

Подпункт 4.2. Заполнение формы ПУ-3 при выплатах работнику ниже минимальной зарплаты

Если по каким-либо причинам выплаты работнику оказались ниже величины минимальной зарплаты, то в таком случае заполняется графа «Код причины начисления выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством».

Эта графа заполняется для кодов категории застрахованного лица «01», «07», «30» в соответствующих месяцах согласно приложению 5 к Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ. Если в одном месяце имеются 2 причины и более, для заполнения выбирается 1 код по усмотрению работодателя (п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Подпункт 4.3. Заполнение формы ПУ-3 в случае, если назначено пособие по временной нетрудоспособности за дни после увольнения

Подпункт 4.3.1. Заполнение формы ПУ-3 при назначении одного пособия по нескольким основаниям

Для предоставления информации о периоде временной нетрудоспособности в отчетном периоде по гражданам, не работающим по найму и у которых пособие по временной нетрудоспособности назначено по нескольким основаниям (например, по трудовому договору и ГПД), заполняется 1 форма ПУ-3:

● в разделе 1 отражается сумма пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанная по всем основаниям и приходящаяся на период после даты увольнения и (или) даты окончания периода работ по ГПД;

● в графе «Период работы» раздела 2 отражается самая ранняя дата начала периода временной нетрудоспособности, приходящаяся на период после даты увольнения и (или) даты окончания выполнения работ по ГПД, и дата окончания периода временной нетрудоспособности (п. 18 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ).

Пример 11. Заполнение разделов 1 и 2 формы ПУ-3, если работнику после увольнения (работал по трудовому договору и по договору подряда) было назначено пособие по временной нетрудоспособности

Гражданин работал в организации по трудовому договору и, кроме того, выполнял работы по договору подряда. В декабре 2024 г. работник уволился. За дни после увольнения (с 08.12.2024 по 12.12.2024) ему начислены пособия по временной нетрудоспособности: 200,00 руб. – по трудовому договору и 100,00 руб. – по договору подряда.

Общая сумма пособия по 2 договорам, назначенного за период после увольнения, равна 300,00 руб. (200,00 + 100,00) и отражается в разделе 1 формы ПУ-3 с кодом застрахованного лица «06» (не работающие по трудовому договору, ГПД и получающие пособие по временной нетрудоспособности).

В разделе 2 формы ПУ-3 указывается период, за который назначено это пособие, с кодом «ВРЕМНЕТРУД» (п. 66 Классификатора сведений).

Раздел 1 заполняется следующим образом (код застрахованного лица – «06»):

Таблица 12

Раздел 2 заполняется следующим образом:

Таблица 13

Подпункт 4.3.2. Заполнение формы ПУ-3 при назначении нескольких пособий

При необходимости представления сведений по нескольким пособиям по временной нетрудоспособности, начисленным гражданину, не работающему по найму, за отчетный период в одной форме ПУ-3 в:

● разделе 1 – указываются соответствующие суммы пособий;

● разделе 2 – информация отражается несколькими строками.

Пример 12. Заполнение разделов 1 и 2 формы ПУ-3, если работнику после увольнения (работал по трудовому договору) было назначено несколько пособий по временной нетрудоспособности

Гражданин работал в организации по трудовому договору. 01.10.2024 он уволился. За дни после увольнения с 03.10.2024 по 11.10.2024 ему начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 770,00 руб. В ноябре 2024 г. работник принят на прежнее место работы, однако 30.11.2024 был снова уволен. За дни после увольнения в декабре 2024 г. с 02.12.2024 по 05.12.2024 ему начислено пособие по временной нетрудоспособности – 250,00 руб.

В разделе 1 формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. сумма пособия 770,00 руб. отражается в строке за октябрь 2024 г., сумма 250,00 руб. – за декабрь 2024 г. Код застрахованного лица – «06».

В разделе 2 формы ПУ-3 указывается период, за который назначены эти пособия, с кодом «ВРЕМНЕТРУД».

Форма ПУ-3 за IV квартал 2024 г. заполняется в следующем порядке:

1) раздел 1 (код застрахованного лица – «06»):

Таблица 14

2) раздел 2:

Таблица 15

Пункт 5. Особенности заполнения формы ПУ-3 по ГПД

Согласно Разъяснению по ГПД, период которых пересекается хотя бы одним днем с IV кварталом 2024 г., раздел 2 формы ПУ-3 заполняется.

Подпункт 5.1. Заполнение формы ПУ-3 по ГПД, период которых пересекается хотя бы одним днем с IV кварталом 2024 г.

Пример 13. ГПД заключен 10.10.2024 на период с 10.10.2024 по 30.09.2025

 1. Вознаграждение в IV квартале 2024 г. не начислялось.

 В разделе 2 формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. заполняется:

Таблица 16

2. Вознаграждение в IV квартале 2024 г. начислялось, обязательные страховые взносы уплачены в полном объеме.

В разделе 2 формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. заполняется:

Таблица 17

 3. Вознаграждение в IV квартале 2024 г. начислялось, взносы в ФСЗН уплачены не в полном объеме.

 В разделе 2 указывается:

Таблица 18

________________________

*Дата окончания периода уплаты обязательных страховых взносов не более текущей даты.

4. Вознаграждение в I квартале 2025 г. начислялось, взносы в ФСЗН уплачены в полном объеме.

В разделе 2 формы ПУ-3 за I квартал 2025 г. заполняется:

Таблица 19

5. Вознаграждение в I квартале 2025 г. не начислялось, а начислялось в II квартале 2025 г., взносы в ФСЗН уплачены в полном объеме.

За I квартал 2025 г. форма ПУ-3 по указанному договору не представляется.

В разделе 2 формы ПУ-3 за II квартал 2025 г. заполняется:

Таблица 20

6. Изменение даты начала периода ГПД с 10.10.2024 на 01.10.2024 в II квартале 2025 г., вознаграждение начислялось в IV квартале 2024 г. и I квартале 2025 г., взносы в ФСЗН уплачены в полном объеме.

 В разделе 2 формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. заполняется:

Таблица 21

В разделе 2 формы ПУ-3 за I квартал 2025 г.** заполняется:

Таблица 22

 ___________________

**Максимальный отчетный квартал в каждом отчетном году, за который была представлена информация по такому ГПД.

Пример 14. ГПД заключен 02.08.2023 на период с 02.08.2023 по 10.07.2025

Вознаграждение по договору начислялось в III квартале 2023 г., в IV квартале 2023 г. вознаграждение не начислялось, взносы в ФСЗН уплачены в полном объеме.

Раздел 2 формы ПУ-3 за IV квартал 2023 г. заполняется:

Таблица 23

В 2024 году вознаграждение по договору начислялось в I и IV кварталах, обязательные страховые взносы уплачены в полном объеме.

 Раздел 2 формы ПУ-3 заполняется следующим образом:

1) за I квартал 2024 г.:

Таблица 24

2) за II квартал 2024 г.:

Таблица 25

3) за IV квартал 2024 г.:

Таблица 26

В 2025 году вознаграждение по договору начислялось в I квартале, обязательные страховые взносы уплачены в полном объеме.

Раздел 2 формы ПУ-3 за I квартал 2025 г. заполняется:

Таблица 27

 Вознаграждение в II квартале 2025 г. не начислялось, за II квартал 2025 г. форма ПУ-3 по указанному договору не представляется, вознаграждение начислено в III квартале 2025 г., обнаружена ошибка в дате окончания периода договора (следует изменить 10.07.2025 на 31.07.2025).

 В разделе 2 формы ПУ-3 заполняется:

1) за IV квартал 2023 г.:

Таблица 28

2) за IV квартал 2024 г.:

Таблица 29

3) за III квартал 2025 г.:

Таблица 30

Пример 15. Начало действия ГПД приходится на 2024 год, окончание – на 2025 год

С 01.11.2024 по 31.03.2025 с гражданином заключен ГПД.

В разделе 2 формы ПУ-3 за IV квартал 2024 г. отражается период действия договора – с 01.11.2024 по 31.03.2025.

Таблица 31

В разделе 2 формы ПУ-3 за I квартал 2025 г. необходимо будет отразить этот же период (абз. 3 подп. 29.15, абз. 3 подп. 29.35 п. 29 Инструкции № 10).

Подпункт 5.2. Заполнение формы ПУ-3 по ГПД, дата заключения которых 01.01.2025 и далее

 Пример 16. Представление формы ПУ-3 по ГПД, дата заключения которого 16.01.2025

Дата заключения ГПД – 16.01.2025, период договора – с 16.01.2025 по 31.03.2026, форма ПУ-3 представляется в течение 5 к.д. со дня заключения договора (не позднее 20.01.2025).

 1. Вознаграждение по договору начислялось 20.01.2025, обязательные страховые взносы уплачены в полном объеме.

 В разделе 2 формы ПУ-3 за I квартал 2025 г. заполняется:

Таблица 32

 2. Вознаграждение по договору начислено в марте 2025 г., за I квартал 2025 г. форма ПУ-3 представляется в течение месяца, следующего за отчетным кварталом.

 В разделе 2 формы ПУ-3 за I квартал 2025 г. заполняется:

Таблица 33

3. Вознаграждение в II–IV кварталах 2025 г. не начислялось, форму ПУ-3 представлять не нужно.

 4. Вознаграждение начислено в марте 2026 г., форма ПУ-3 представляется в течение месяца, следующего за отчетным кварталом.

 В разделе 2 формы ПУ-3 за I квартал 2026 г. заполняется:

Таблица 34

Подпункт 5.3. Заполнение формы ПУ-3 за IV квартал по работнику, с которым заключен ГПД

Пример 17. Заполнение разделов 1 и 2 формы ПУ-3 за IV квартал по работнику, с которым заключен ГПД

С работником заключен ГПД от 30.10.2024 № 1-А на период с 01.11.2024 по 31.12.2024. По договору за ноябрь 2024 г. начислено 2 000,00 руб., за декабрь 2024 г. – 2 000,00 руб. Взносы в ФСЗН с выплат уплачены полностью.

За IV квартал 2024 г. по данному лицу представляется форма ПУ-3 (тип формы – исходная) с указанием номера и даты заключения договора, которая заполняется следующим образом:

1) раздел 1:

Таблица 35

2) раздел 2:

Таблица 36