Декларация по транспортному налогу с организаций за 2024 год: алгоритм подачи
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 4 февраля 2025 г.
Приводится алгоритм подачи организацией декларации по транспортному налогу за 2024 год.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК-2024)
● Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2)
Получение предварительно заполненной декларации по транспортному налогу от налогового органа
Плательщикам-организациям налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 30.01.2025 направляют на портал МНС налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу за 2024 год, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговых органах сведений о транспортных средствах организаций (ч. 2 п. 3 ст. 3078 НК-2024).
Предварительно заполненная декларация не направляется организациям:
● в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве, за исключением процедуры санации;
● находящимся в процессе ликвидации (прекращения деятельности на территории Республики Беларусь);
● при отсутствии у них транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, согласно имеющимся в налоговом органе сведениям о транспортных средствах организаций (ч. 3 п. 3 ст. 3078 НК-2024).
Примечание
МВД, РУСП «Белтехосмотр» обязаны представлять сведения, необходимые для исчисления транспортного налога и контроля за полнотой его уплаты, на основании заключенного с МНС соглашения (п. 101 ст. 85 НК-2024).
Организации-плательщики в свою очередь получают налоговые декларации и проверяют их в АРМ «Плательщик».
Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет вне зависимости от направления налоговыми органами по месту постановки на учет на портал МНС предварительно заполненной декларации:
● при наличии транспортных средств, являющихся объектом налогообложения транспортным налогом;
● при ликвидации, реорганизации организаций – в порядке, установленном абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 44 и ст. 45 НК;
● при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), представленные за истекший налоговый период, – в порядке, установленном п. 6 ст. 40 НК.
Проверка и внесение корректировок в налоговую декларацию по транспортному налогу с организаций
Организация проверяет налоговую декларацию по транспортному налогу на полноту заполнения данных и их корректность (гл. 19 Инструкции № 2). В случае применения льгот должно быть заполнено приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».
Внимание
Если у организации есть транспортные средства, не облагаемые транспортным налогом, включать их в декларацию по транспортному налогу не нужно.
Справочно
Не признаются объектом налогообложения транспортным налогом транспортные средства:
● используемые для оказания медпомощи, в т.ч. скорой медпомощи;
● выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
● категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, – по 31.12.2025;
● у плательщиков-организаций – предназначенные для обеспечения соцобслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации, и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись «Социальная служба» (п. 2 ст. 3072 НК).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать письмо МНС от 21.10.2024 № 2-2-13/03018 «О разъяснении вопроса уплаты транспортного налога и применения инвестиционного вычета».
Подписание и направление организацией в налоговый орган декларации по транспортному налогу
Налоговая декларация по транспортному налогу подписывается ЭЦП плательщиком, налоговым агентом либо уполномоченным ими лицом, в т.ч. налоговым консультантом (п. 13 Инструкции № 2).
Справочно
Уполномоченным представителем плательщика признается:
● физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой за подписью руководителя организации или иного лица, уполномоченного на это ее учредительным документом (подп. 5.1 п. 5 ст. 24 НК-2024);
● налоговый консультант, уполномоченный плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию (подп. 5.2 п. 5 ст. 24 НК-2024).
Налоговая декларация по транспортному налогу за 2024 год представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20.02.2025.
Получение от налогового органа предварительно заполненной декларации с изменениями и (или) дополнениями
При поступлении в налоговый орган по месту постановки на учет после 20.02.2025 сведений о транспортных средствах организаций за 2024 год, отличающихся от таких сведений, имевшихся в налоговом органе ранее, налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 10 рабочих дней со дня поступления таких сведений направляет на портал МНС предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную с учетом вновь полученных сведений (ч. 5 п. 3 ст. 3078 НК-2024).
Справочно
Для соблюдения установленного срока нужно учитывать, что течение срока, который установлен для наступления события или совершения действия и исчисляется днями, начинается на следующий день после календарной даты, наступления события или совершения действия, которыми определено его начало (ч. 2 ст. 4 НК).
Проверка и внесение корректировок в налоговую декларацию по транспортному налогу с организаций, полученную после 20.02.2025
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию по транспортному налогу (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную в порядке, установленном ч. 5 п. 3 ст. 3078 НК-2024, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения (ч. 6 п. 3 ст. 3078 НК-2024).
Подписание и направление организацией в налоговый орган декларации по транспортному налогу, полученной после 20.02.2025
Налоговая декларация по транспортному налогу подписывается ЭЦП плательщиком, налоговым агентом либо уполномоченным ими лицом, в т.ч. налоговым консультантом (п. 13 Инструкции № 2).
Справочно
Уполномоченным представителем плательщика признается:
● физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой за подписью руководителя организации или иного лица, уполномоченного на это ее учредительным документом (подп. 5.1 п. 5 ст. 24 НК-2024);
● налоговый консультант, уполномоченный плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию (подп. 5.2 п. 5 ст. 24 НК-2024).
Подписанную декларацию нужно не позднее 10 рабочих дней со дня получения направить в налоговый орган по месту постановки на учет (ч. 6 п. 3 ст. 3078 НК-2024).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
● путеводитель по налогообложению «Транспортный налог»;
● калькулятор «Расчет транспортного налога с организаций в 2024 году».
