Удержания из зарплаты работников бюджетных организаций

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 28 мая 2025 г.

Приводятся виды и размеры удержаний из зарплаты работников, очередность удержаний по исполнительным документам, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете бюджетных организаций.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Процессуально-исполнительный кодекс об административных правонарушениях (далее – ПИКоАП)

● Кодекс о браке и семье (далее – КоБС)

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Закон от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 439-З)

● постановление Совета Министров от 18.09.2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм» (далее – Постановление № 1282)

● постановление Совета Министров от 26.01.2009 № 94 «О расходах государства на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, подлежащих возмещению в доход бюджета» (далее – Постановление № 94)

● Инструкция по исполнительному производству, утв. постановлением Минюста от 07.04.2017 № 67 (далее – Инструкция № 67)

Пункт 1. Общие положения об удержаниях из зарплаты работников бюджетных организаций

В целях соблюдения законодательства Республики Беларусь из зарплаты работника производятся удержания различного характера. Размер удержаний из зарплаты работников регулируется различными актами законодательства, которыми установлены перечень оснований для удержаний, порядок их осуществления и размеры. Удержания из зарплаты могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ч. 1 ст. 107 ТК).

Все удержания можно разделить на:

1) стандартные удержания:

● подоходный налог из зарплаты (т.е. из дохода работника);

● взносы в ФСЗН в размере 1 % из дохода работника;

● профсоюзные взносы в размере 1 %, если работник является членом профсоюзной организации, и другие обязательные взносы, если работник является членом этих организаций;

2) удержания по исполнительным и иным документам;

3) удержания, производимые по инициативе нанимателя:

● для возвращения аванса, выданного в счет зарплаты;

● для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

● для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или хознужды;

● при возмещении ущерба, причиненного нанимателю по вине работника;

4) удержания по инициативе работника по его письменному заявлению работника (для проведения безналичных расчетов за услуги связи и другие, оказанные услуги по месту работы);

5) другие удержания, предусмотренные законодательством Республики Беларусь либо определенные по судебному производству, и т.д.

Согласно ст. 108 ТК установлены ограничения размера удержаний из зарплаты:

● при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 % зарплаты, причитающейся к выплате работнику;

● при удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

Ограничения, установленные ч. 1 и 2 ст. 108 ТК, не распространяются на удержания из зарплаты при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении. Также обращаем внимание, что за работником должно быть сохранено не менее 30 % заработка. Удержания могут производиться из всех сумм, причитающихся к выплате работнику, за исключением тех, в отношении которых установлен запрет на удержания (ст. 109 ТК).

К доходам должника, приравненным к зарплате для целей обращения взыскания по исполнительным документам, относятся следующие доходы (ч. 3 ст. 103 Закона № 439-З):

● доходы за работу в производственном кооперативе, крестьянском (фермерском) хозяйстве и иных организациях;

● авторское вознаграждение;

● стипендии обучающихся;

● пенсии;

● пособие по безработице, а также пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

● оплата труда, вознаграждение адвокатов;

● доходы нотариусов от осуществления нотариальной деятельности;

● пособия по уходу за инвалидом I группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста;

● иные доходы, установленные актами законодательства.

Обращение взыскания на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, выплачиваемые должнику-гражданину, в т.ч. ИП, производится только по судебному постановлению (ст. 104 Закона № 439-З):

● о взыскании алиментов;

● о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении;

● о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина.

В силу ч. 1 ст. 107 Закона № 439-З, ч. 1 п. 85 Инструкции № 67 из подлежащих к выплате сумм зарплаты должника-гражданина, в т.ч. ИП, и приравненных к ней доходов, оставшихся после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения, может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм не более 50 %.

Указанное ограничение размера удержаний из зарплаты и приравненных к ней доходов не распространяется при (ч. 2 ст. 107 Закона № 439-З):

● взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

● взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении;

● возмещении осужденными ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением.

При этом за должником от подлежащих к выплате сумм должно быть сохранено (ч. 2 ст. 107 Закона № 439-З):

● не менее 30 % зарплаты и приравненных к ней доходов – при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении;

● не менее 10 % зарплаты и приравненных к ней доходов – при возмещении осужденными, отбывающими наказание в виде пожизненного заключения, лишения свободы, за исключением отбывающих наказание в исправительных колониях-поселениях, ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением;

● не менее 30 % зарплаты и приравненных к ней доходов – при возмещении осужденными, отбывающими иные виды наказания, ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением.

Пункт 2. Виды удержаний и их размеры из зарплаты работников бюджетных организаций

Виды удержаний, их размеры и примеры документов, которые направляются в организацию по месту работы должника

При получении организацией исполнительных документов, которыми определен размер удержаний из зарплаты работника, наниматель обязан (ч. 1 п. 84 Инструкции № 67):

● производить удержание денежных средств из зарплаты в соответствии с предписанием судебного исполнителя;

● в 3-дневный срок со дня выплаты перечислять удержанные денежные средства из зарплаты взыскателю или на счет органа принудительного исполнения.

Удержания из зарплаты и приравненных к ней доходов производятся нанимателем в соответствии с очередностью удовлетворения требований взыскателей согласно ч. 1 и 2 ст. 122 Закона № 439-З (ч. 2 п. 84 Инструкции № 67).

Размер удержания из зарплаты и приравненных к ней доходов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения (ч. 4 п. 84 Инструкции № 67).

Исполнительный документ, по которому взыскание произведено в полном объеме, в 3-дневный срок подлежит возврату нанимателем в суд, иной уполномоченный орган (уполномоченному лицу), выдавшие этот исполнительный документ, с отметкой, скрепленной подписью нанимателя, о произведенных удержаниях с указанием удержанной суммы, а также с извещением об этом взыскателя и судебного исполнителя, направившего исполнительный документ (ч. 1 п. 91 Инструкции № 67).

При увольнении должника-гражданина, в т.ч. ИП, с работы или в случае, когда отпали основания для выплаты ему доходов, приравненных к зарплате, наниматель в 3-дневный срок обязан возвратить исполнительный документ взыскателю с отметкой, скрепленной подписью нанимателя, о произведенных удержаниях с указанием удержанной суммы, остатка задолженности, а также проинформировать об этом судебного исполнителя, направившего исполнительный документ (ч. 2 п. 91 Инструкции № 67).

Если удержания производились на основании постановлений судебного исполнителя, вынесенных в соответствии с п. 82, 177 и 180 Инструкции № 67, постановление об обращении взыскания на зарплату и приравненные к ней доходы, постановление о взыскании (удержании) расходов по исполнению исполнительного документа, постановление о взыскании (удержании) с должника принудительного сбора подлежат возврату в орган принудительного исполнения с предоставлением нанимателем информации о новом месте работы должника-гражданина, в т.ч. ИП, и (или) месте получения им иных доходов – при наличии таких сведений (ч. 3 п. 91 Инструкции № 67).

Пункт 3. Очередность удержаний по исполнительным документам в бюджетных организациях

Очень часто в отношении одного и того же лица у нанимателя может быть несколько исполнительных документов, поэтому в таких случаях необходимо соблюдать очередность удержаний по исполнительным листам. Если взысканных с должника денежных средств недостаточно для удовлетворения требований по всем возбужденным в отношении этого должника исполнительным производствам, указанные денежные средства распределяются между взыскателями в следующей очередности (ч. 1 ст. 122 Закона № 439-З):

1) в первую очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении, сумм в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. В случае недостаточности взысканных денежных средств для удовлетворения требований, указанных в абз. 2 ч. 1 ст. 122 Закона № 439-З, денежные средства распределяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам о взыскании оплаты труда граждан, работающих (работавших) у должника по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, о возмещении ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением. В случае недостаточности взысканных денежных средств для удовлетворения требований, указанных выше, денежные средства распределяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам о взыскании сумм в бюджеты государственных внебюджетных фондов (взносы на государственное соцстрахование);

4) в четвертую очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам о взыскании:

● денежных средств по исполнению обеспеченных залогом обязательств по договорам за счет средств, полученных от реализации имущества, являющегося предметом залога, в соответствии с законодательством;

● сумм в республиканский и местные бюджеты (налоговые доходы, неналоговые доходы, платежи по возврату бюджетных ссуд и бюджетных займов, возмещению платежей, произведенных из республиканского бюджета в соответствии с гарантиями Правительства по внешним займам и кредитам, предоставляемым банками Республики Беларусь, возмещению платежей, произведенных из местных бюджетов в соответствии с гарантиями местных исполнительных и распорядительных органов по кредитам, предоставляемым банками Республики Беларусь);

● сумм в случае потери кормильца, страховых выплат по обязательному страхованию, выплат по государственному соцстрахованию граждан, по требованиям о выплате авторского вознаграждения, а также морального вреда;

5) в пятую очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам о взыскании денежных средств:

● в счет погашения задолженности по кредитам, предоставленным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

● в счет погашения задолженности по активам, приобретенным ОАО «Банк развития Республики Беларусь» у банков Республики Беларусь в соответствии с перечнем таких активов и порядком, утверждаемыми Советом Министров, и по кредитам, предоставленным этим ОАО на финансирование проектов, включенных в программы, утверждаемые Президентом и (или) Правительством;

6) в шестую очередь удовлетворяются требования по взысканию иных платежей, не указанных в абз. 2–11 ч. 1 ст. 122 Закона № 439-З.

Требования в пределах одной и той же очереди удовлетворяются с учетом очереди и порядка погашения задолженности, даты возбуждения исполнительных производств. По исполнительным производствам, возбужденным в отношении одного и того же должника в один день, требования в пределах одной и той же очереди удовлетворяются с учетом номера исполнительного производства (ч. 4 ст. 122 Закона № 439-З).

Пункт 4. Контроль за правильностью и своевременностью удержаний из зарплаты в бюджетных организациях

Судебный исполнитель осуществляет систематический контроль за правильностью и своевременностью удержаний из зарплаты и приравненных к ней доходов должника-гражданина, в т.ч. ИП, и перечисления (выдачи) удержанных сумм взыскателю, в т.ч. при направлении исполнительного документа нанимателю в соответствии с ч. 2 ст. 41 Закона № 439-З, расходов по исполнению исполнительного документа и принудительного сбора на счет органа принудительного исполнения (ч. 1 п. 90 Инструкции № 67).

Так, на нанимателя возлагается обязанность не реже одного раза в квартал, а по исполнительным документам о взыскании расходов по содержанию детей – не реже одного раза в месяц предоставлять судебному исполнителю информацию (ч. 2 п. 90 Инструкции № 67):

● о произведенных удержаниях;

● о сроках перечисления денежных средств.

По результатам анализа информации о произведенных удержаниях, который производится не реже одного раза в полугодие, судебный исполнитель при необходимости инициирует проведение проверки правильности и своевременности удержаний из зарплаты и приравненных к ней доходов (ч. 3 п. 90 Инструкции № 67).

Если судебным исполнителем установлены нарушения и недостатки, они должны быть отражены в акте проверки бухгалтерии. Там же указываются конкретные сроки для их устранения (ч. 7 п. 90 Инструкции № 67).

Наниматель в установленный судебным исполнителем срок обязан принять соответствующие меры по устранению имеющихся нарушений и недостатков. Такой срок должен быть не более 10 дней. О том, какие меры по устранению им приняты, наниматель должен проинформировать судебного исполнителя (ч. 8 п. 90 Инструкции № 67).

Пункт 5. Бухгалтерский учет удержаний из зарплаты работников в бюджетных организациях

Бухгалтерский учет удержания алиментов из зарплаты работников в бюджетных организациях

Бухгалтерский учет удержания профсоюзных взносов из зарплаты работников в бюджетных организациях

Бухгалтерский учет удержания из зарплаты работников в бюджетных организациях денежных сумм, которые подлежат возмещению в бюджет