Таможенные сборы, авансовые платежи, льготы по уплате таможенных платежей

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 26 июня 2025 г.

Раскрывается порядок уплаты таможенных сборов, авансовых платежей. Приводятся льготы, применяемые при уплате таможенных платежей.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)

● Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор о ЕАЭС)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З)

● Указ Президента от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» (далее – Указ № 443)

● постановление Совета Министров от 27.05.2014 № 509 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Постановление № 509)

Пункт 1. Правовой статус и понятие таможенных сборов

Экономическим основанием таможенных сборов является необходимость комплексного покрытия расходов на совершение таможенными органами и их должностными лицами юридически значимых действий. В связи с этим соответствующие сборы не являются каким-то произвольным инструментом, позволяющим дополнительно взимать денежные средства при организации перемещения через таможенную границу ЕАЭС лиц, товаров и транспортных средств.

На сегодня четко обозначились 2 подхода к оценке и позиционированию таможенных сборов в общей системе взимаемых госорганами платежей. Сторонники первого подхода полагают, что таможенные сборы имеют правовой статус неналогового платежа в бюджет и, следовательно, должны регламентироваться актами таможенного законодательства. Сторонники второго подхода считают, что таможенные сборы, являясь принудительным изъятием денежных средств в целях финансирования государственных расходов, имеют правовой статус налогового платежа в бюджет и подлежат регламентации посредством актов налогового законодательства.

В целях достижения соглашения по указанному вопросу было принято постановление Межпарламентской Ассамблеи государств – участников Содружества Независимых Государств от 29.11.2013 № 39-10, излагающее модельный Налоговый кодекс (Общая часть) для государств – участников СНГ в новой редакции (далее – НК СНГ), в котором таможенные сборы отсутствуют в перечне «общегосударственных налогов и сборов», но в их состав дополнительно включены «сборы (платы, платежи)», которые должны быть конкретизированы самостоятельно каждым государством – участником СНГ в своем национальном налоговом законодательстве (ст. 13 НК СНГ).

Следует отметить, что не проясняет правовой статус таможенных сборов и ТК ЕАЭС. В силу п. 1 ст. 47 ТК ЕАЭС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Понятие «обязательные платежи» не дает никаких однозначных юридических критериев для разграничения налоговых и неналоговых платежей, т.е. понятие «обязательные платежи» нисколько не унифицирует в рамках ЕАЭС различные подходы к правовому статусу таможенных сборов, поскольку термин «обязательные платежи» определяет в равной мере и налоговые платежи в бюджет (например, таможенные пошлины, акцизный налог или НДС ), и неналоговые платежи в бюджет (например, антидемпинговые, компенсационные или специальные пошлины).

Пункт 2. Определение признаков таможенных сборов

Таможенные сборы, взимаемые таможенными органами в связи с пересечением товарами единой таможенной границы ЕАЭС, определяются, как минимум, 2 базовыми признаками – обязательности и индивидуальной безвозмездности.

Признак обязательности характеризуется тем, что таможенные сборы представляют собой основанную на законе денежную форму отчуждения собственности декларанта в бюджет с целью финансового обеспечения расходов государственной власти, осуществляемого на началах обязательности. Именно законность установления фискального изъятия денежных средств в бюджет означает, что в отношении таможенных сборов (как и в отношении иных видов таможенных платежей – таможенных пошлин, акцизного налога и НДС) закреплена двусторонняя обязанность государства и граждан: во-первых, устанавливать в законодательном порядке налоговые платежи (в частности, таможенные платежи, включая таможенные сборы), а во-вторых, уплачивать установленные законом таможенные платежи в сроки, предусмотренные ТК ЕАЭС.

Таким образом, обязанность плательщика таможенных сборов устанавливается в законодательном порядке, а в случае уклонения от их уплаты фискальное изъятие недоимки взыскивается в принудительном порядке путем привлечения декларанта к финансово-правовой, административной и даже уголовной ответственности.

Только таможенные сборы (как и другие виды таможенных платежей), обеспеченные санкциями, получают правовой статус обязательных платежей фискального характера: признак обязательности характерен для любого фискального взимания в силу его направленности на обеспечение публичных интересов государства, направленных на обеспечение безопасности жизни и здоровья граждан, обороны и безопасности страны.

В свою очередь, признак индивидуальной безвозмездности предусматривает, что таможенные сборы представляют собой обязательные, индивидуально определенные и безэквивалентные денежные платежи, уплата которых является одним из обязательных условий совершения таможенными органами в отношении декларанта юридически значимых действий по совершению таможенных операций в зависимости от категории товаров, перемещаемых через единую таможенную границу ЕАЭС, вида транспорта, которым осуществляется транспортировка товаров, лиц, перемещающих товары через границу, особенностей таможенного декларирования и выпуска товаров, а также таможенных процедур, под которые помещаются товары, ввезенные на единую таможенную территорию ЕАЭС.

В целом таможенные сборы, являющиеся неотъемлемой составляющей таможенных платежей, характеризуются следующими признаками:

● являются налоговым платежом, осуществляемым в т.ч. на началах обязательности и индивидуальной безвозмездности;

● носят трансграничный характер: они установлены таможенным законодательством ЕАЭС и взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров через единую таможенную границу ЕАЭС;

● в отношении таможенных сборов определены такие базовые элементы налогообложения, как: налогоплательщики (плательщики сбора), объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога, льготы и основания для их использования налогоплательщиком;

● являются фискальными доходами бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели;

● обеспечиваются принудительной силой государства (за неуплату, нарушение сроков уплаты, уклонение от уплаты таможенных сборов декларант привлекается к уголовной, административной или финансово-правовой ответственности). Причем таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в бюджет государств – членов ЕАЭС во всех случаях, связанных с перемещением товаров через единую таможенную границу ЕАЭС, независимо от заявленной декларантом таможенной процедуры, определяющей условия и порядок использования иностранных товаров на единой таможенной территории ЕАЭС.

Пункт 3. Нормативное регулирование уплаты таможенных сборов

Обращаясь к нормативной основе таможенных сборов, следует отметить, что согласно п. 1 ст. 29 Закона № 129-З, при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС и (или) наступлении иных обстоятельств, с которыми международные договоры и акты в сфере таможенного регулирования и (или) законодательные акты связывают возникновение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, таможенные органы взимают таможенные платежи, установленные п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС, в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, НК, Законом № 129-З и (или) актами Президента.

В соответствии с п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС таможенные сборы включаются в состав таможенных платежей.

Пункт 4. Виды и ставки таможенных сборов

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств – членов ЕАЭС (в Республике Беларусь – Указ № 443).

Размеры таможенных сборов не могут превышать примерной стоимости затрат таможенных органов на совершение действий, в связи с которыми установлены таможенные сборы (п. 3 ст. 47 ТК ЕАЭС). Плательщики таможенных сборов, объекты обложения таможенными сборами, база для исчисления таможенных сборов, возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, взыскания и возврата (зачета), а также случаи, когда таможенные сборы не уплачиваются, устанавливаются законодательством государств – членов ЕАЭС (п. 4 ст. 47 ТК ЕАЭС).

Пункт 5. Ситуации, когда таможенные органы вправе взимать таможенные сборы

Согласно п. 1 ст. 30 Закона № 129-З таможенными органами взимаются таможенные сборы за:

● совершение таможенных операций;

● таможенное сопровождение, осуществляемое должностными лицами таможенных органов;

● выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию;

● принятие таможенными органами предварительного решения.

Пункт 6. Порядок взимания таможенных сборов

Подпункт 6.1. Взимание таможенных сборов за совершение таможенных операций

Уплата подконтрольными лицами таможенных сборов происходит, как правило, одновременно с уплатой причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов при помещении декларантом товаров под таможенную процедуру в соответствии с таможенным законодательством.

Таможенный сбор уплачивается за совершение таможенным органом юридически значимых действий, связанных с выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

При этом суммы уплачиваемых таможенных сборов не зависят от каких-либо характеристик перемещаемых товаров (к примеру, количество, весовые и стоимостные характеристики) и, как следствие, имеют фиксированное значение. В то же время ставки таможенных сборов различаются в зависимости от классификационных кодов перемещаемых товаров в рамках единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв. Решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80 (далее – ТН ВЭД ЕАЭС).

Подпункт 6.2. Взимание таможенных сборов за таможенное сопровождение

Согласно п. 1, 2 ст. 343 ТК ЕАЭС таможенные органы применяют таможенное сопровождение в целях обеспечения перевозки товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории ЕАЭС.

При этом такое сопровождение заключается в сопровождении транспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, или транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а осуществляется, в т.ч. должностными лицами таможенных органов.

Соответственно, таможенный сбор будет осуществляться за осуществление таможенными органами операций по такому сопровождению. На практике таможенное сопровождение зачастую осуществляется при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.

Подпункт 6.3. Взимание таможенных сборов за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию

В части взимания таможенными органами таможенных сборов за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию отметим следующее.

Одной из обязательных таможенных формальностей, осуществляемых при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, является определение их классификационных кодов в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, стоимости и страны происхождения.

В связи с этим на практике зачастую для совершения соответствующих действий привлекаются физлица, обладающие специальными знаниями в данной сфере, – специалисты по таможенному декларированию.

Подпункт 6.4. Взимание таможенных сборов за принятие таможенными органами предварительного решения

В силу ст. 21 ТК ЕАЭС по заявлению лиц таможенные органы могут осуществлять классификацию товаров до их таможенного декларирования путем принятия предварительных решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и решений о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в несобранном или разобранном виде, в т.ч. в некомплектном или незавершенном виде.

В целях сокращения времени совершения таможенных операций при таможенном декларировании по заявлению лиц таможенные органы принимают также предварительные решения о происхождении товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, до таможенного декларирования таких товаров (п. 1 ст. 32 ТК ЕАЭС).

Пункт 7. Плательщики таможенных сборов

Согласно п. 2 ст. 30 Закона № 129-З плательщиками таможенных сборов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных сборов.

На основании п. 4 ст. 30 Закона № 129-З обязанность по уплате таможенных сборов возникает у следующих лиц:

● декларанта, а в отношении товаров, выпуск которых производится до подачи декларации на товары, лицо, подавшее заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары, – в части уплаты таможенных сборов за совершение таможенных операций;

● лиц, указанных в ч. 1 п. 4 ст. 190 Закона № 129-З, – по уплате таможенных сборов за совершение таможенных операций в отношении товаров для личного пользования (к примеру, такая обязанность может возникнуть у получателя товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

● перевозчика (по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение, осуществляемое должностными лицами таможенных органов);

● организации или физлиц, в отношении которых таможенные органы совершают юридически значимые действия, включая выдачу квалификационных аттестатов специалистов по таможенному декларированию, принятие таможенными органами предварительных решений, – по уплате иных таможенных сборов.

Пункт 8. Товары, в отношении которых обязанность по уплате таможенных сборов за совершение таможенных операций не возникает

Согласно п. 5 ст. 30 Закона № 129-З обязанность по уплате таможенных сборов за совершение таможенных операций не возникает в отношении:

● товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, таможенного транзита, переработки вне таможенной территории, реимпорта, отказа в пользу государства, временного ввоза (допуска) без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, временного вывоза и специальную таможенную процедуру;

● товаров, указанных в п. 2 ст. 136 и п. 2 ст. 225 ТК ЕАЭС, и иных товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 EUR по официальному курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины, налоги (в качестве примера здесь можно привести помещаемые под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товары, которые ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу и общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 EUR);

● временно ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС в Республике Беларусь либо временно вывозимых с таможенной территории ЕАЭС в Республике Беларусь в соответствии со ст. 272 ТК ЕАЭС транспортных средств международной перевозки, запчастей и оборудования, находящихся на таких транспортных средствах, припасов;

● бланков книжек МДП, перемещаемых между национальным гарантийным объединением и Международным союзом автомобильного транспорта;

● бланков карнетов АТА или их частей, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС в Республике Беларусь либо вывозимых с таможенной территории ЕАЭС в Республике Беларусь;

● товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС или вывозимых с таможенной территории ЕАЭС в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;

● ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС или вывозимых с таможенной территории ЕАЭС контрольных (идентификационных) знаков, унифицированных контрольных знаков, знаков защиты, средств идентификации, используемых для маркировки товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, защищенных материальных носителей и акцизных марок;

● товаров, таможенное декларирование которых осуществляется с использованием транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

Пункт 9. Товары, в отношении которых не уплачиваются таможенные сборы

Пунктом 6 ст. 30 Закона № 129-З указано, что таможенные сборы за совершение таможенных операций не уплачиваются при совершении таможенных операций в отношении:

● товаров, предназначенных для официального пользования диппредставительствами и консульскими учреждениями, представительствами государств при международных организациях, представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

● товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС в качестве международной технической помощи и (или) иностранной безвозмездной помощи;

● иных товаров в случаях, установленных Президентом либо международными договорами Республики Беларусь.

Пункт 10. Сроки уплаты таможенных сборов

В силу п. 8 ст. 30 Закона № 129-З обязанность по уплате таможенных сборов подлежит исполнению в следующие сроки:

● по уплате таможенных сборов за совершение таможенных операций – до выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, – до подачи декларации на товары;

● по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение, осуществляемое должностными лицами таможенных органов, – после принятия таможенным органом решения об осуществлении таможенного сопровождения, но до его фактического осуществления;

● по уплате таможенных сборов за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию – до совершения юридически значимого действия по выдаче квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию;

● по уплате таможенных сборов за принятие таможенными органами предварительного решения – до совершения юридически значимого действия по выдаче таможенными органами предварительного решения.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных сборов таможенные органы производят их взыскание в порядке и сроки, установленные для взыскания таможенных платежей, пеней, процентов, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (п. 11 ст. 30 Закона № 129-З).

Пункт 11. Авансовые платежи

На основании п. 1 ст. 31 Закона № 129-З авансовые платежи вносятся на текущий (расчетный) банковский счет, открытый для зачисления платежей в бюджет, контроль за уплатой которых осуществляется таможенными органами.

Согласно п. 1 ст. 48 ТК ЕАЭС авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении конкретных товаров, если внесение таких авансовых платежей устанавливается в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС (в т.ч. законодательством Республики Беларусь, исходя из ст. 31 Закона № 129-З).

Подпункт 11.1. Зачисление авансовых платежей

Авансовые платежи могут использоваться в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, в т.ч. таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (п. 2 ст. 31 Закона № 129-З).

Денежные средства (деньги), внесенные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи (т.е., к примеру, соответствующего декларанта), и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, иных платежей, до тех пор, пока лицо, внесшее авансовые платежи, не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации или заявления на возврат сумм авансовых платежей либо совершение в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (п. 4 ст. 48 ТК ЕАЭС).

Подпункт 11.2. Предоставление таможенным представителем информации о расходовании внесенных им авансовых платежей

Согласно п. 3 ст. 31 Закона № 129-З по заявлению плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, не позднее 30 к.д. со дня получения заявления. Отчет представляется не более чем за 5 лет, предшествующих дню получения заявления. При этом форма заявления плательщика о представлении отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, порядок его подачи, таможенный орган, в который подается заявление плательщика, а также форма отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, порядок его представления таможенным органом устанавливаются Советом Министров.

Подпункт 11.3. Представление отчета о расходовании денежных средств и информирование о невостребованных авансовых платежах

Подпунктом 2.5 п. 2 Постановления № 509 предусматривается, что заявление плательщика о представлении отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, подается плательщиком в Минскую центральную таможню с указанием в нем наименования (ФИО плательщика, УНП места нахождения (места жительства)) плательщика, реквизитов платежных документов, согласно которым были уплачены авансовые платежи, сверку расходования которых необходимо провести, суммы уплаченных авансовых платежей.

Указанное заявление подписывается плательщиком, руководителем плательщика либо уполномоченным им лицом и может быть подано плательщиком:

● в письменной либо электронной форме;

● в письменной форме нарочным (курьером) или посредством почтовой связи;

● в электронной форме через единый портал электронных услуг или посредством системы межведомственного электронного документооборота госорганов.

Таможенные органы осуществляют сверку расходования авансовых платежей путем сопоставления, указанных плательщиком в соответствующем заявлении сведений о расходовании авансовых платежей и сведений из лицевого счета плательщика, имеющихся в таможне.

Кроме того, согласно п. 4 ст. 31 Закона № 129-З по заявлению плательщика таможенный орган обязан информировать плательщика о невостребованных авансовых платежах. Информирование осуществляется не более чем за 5 лет, предшествующих дню подачи заявления, и не чаще одного раза в полгода.

Порядок подачи указанного заявления плательщика, таможенный орган, в который подается такое заявление, порядок представления информации таможенным органом и форма такой информации устанавливаются Советом Министров (ч. 2 п. 4 ст. 31 Закона № 129-З).

Пункт 12. Льготы по уплате таможенных платежей

В соответствии с п. 1 ст. 32 Закона № 129-З под льготами по уплате таможенных платежей понимаются льготы, установленные п. 1 ст. 49 ТК ЕАЭС. В частности, речь идет о следующих льготах по уплате таможенных платежей:

● льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);

● льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

● льготы по уплате налогов;

● 4) льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов).

Подпункт 12.1. Льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы)

На основании п. 2 ст. 32 Закона № 129-З льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы) устанавливаются в соответствии с Договором о ЕАЭС.

Согласно п. 2 ст. 49 ТК ЕАЭС случаи и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот), а также порядок их применения определяются в соответствии с Договором о ЕАЭС. При установлении в силу ст. 43 Договора о ЕАЭС случаев и условий предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот) в виде снижения ставки ввозной таможенной пошлины ЕЭК вправе определять иные обстоятельства, чем предусмотренные ТК ЕАЭС, при наступлении которых прекращается обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) наступает срок уплаты ввозных таможенных пошлин.

Подпункт 12.2. Льготы по уплате вывозных таможенных пошлин, таможенных сборов

Пунктом 3 ст. 32 Закона № 129-З определено, что льготы по уплате вывозных таможенных пошлин устанавливаются международными договорами Республики Беларусь и (или) актами Президента.

Указанные положения соответствуют п. 3 ст. 49 ТК ЕАЭС, на основании которого льготы по уплате вывозных таможенных пошлин, льготы по уплате налогов, а также льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов) устанавливаются законодательством государств – членов ЕАЭС.

Подпункт 12.3. Налоговые льготы

В силу п. 1 ст. 35 НК льготами по налогам, сборам (пошлинам) признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные НК и иными актами налогового или таможенного законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются в виде:

● освобождения от налога, сбора (пошлины);

● дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) иного уменьшения налоговой базы либо суммы налога, сбора (пошлины);

● налоговых ставок, пониженных по сравнению с общеустановленными;

● возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

● в ином виде, установленном Президентом (п. 2 ст. 35 НК).

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законами, определенными ч. 1 п. 8 ст. 3 НК, актами Президента, если иное не установлено актами, составляющими право ЕАЭС. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом (п. 3 ст. 35 НК).