Организация-заказчик (резидент Республики Беларусь) заключила договор на проведение ремонтных работ оборудования с организацией-исполнителем (резидентом Российской Федерации). Работы будут выполняться по месту нахождения заказчика (территория Республики Беларусь). У заказчика отчетный период для целей уплаты НДС – месяц.

Предварительная стоимость работ составила 150 000,00 RUB. Данная сумма уплачена авансом 28.05.2025. От исполнителя получен акт выполненных работ 06.06.2025. Фактически объем выполненных работ оказался меньше, сумма по акту выполненных работ составила 100 000,00 RUB. Момент фактической реализации – 28.05.2025. Заказчик исчислил и уплатил НДС. НДС равен 1 127,82 руб. ((150 000,00 × 3,7594 / 100) × 20 %). Оставшуюся сумму в 50 000,00 RUB, уплаченную авансом, исполнитель не возвращает. Принято решение о том, что она будет зачтена в счет оплаты последующих работ.

25.06.2025 заказчиком произведен авансовый платеж исполнителю в сумме 140 000,00 RUB. От исполнителя получен акт выполненных работ от 30.06.2025. Объем выполненных работ также оказался меньше, сумма по акту выполненных работ составила 160 000,00 RUB. Оставшаяся сумма в 30 000,00 RUB, уплаченная авансом, будет возвращена исполнителем 25.07.2025.

1. Как определить момент фактической реализации и налоговую базу для целей исчисления НДС по второму ремонту?

2. Как поступить с излишне уплаченным и принятым к вычету НДС с суммы возвращенного аванса?