Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года, но уплата производится за каждый месяц, т.к. налоговым периодом для уплаты признается календарный месяц.

Для этих целей, т.е. для определения месяца, за который следует производить исчисление налога, нужно установить момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Общие положения

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

На дату отгрузки, т.е. реализации, в бухгалтерском учете производится запись по задолженности плательщика по уплате НДС в бюджет по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Реализация» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость».