Плательщики экологического налога

(ст. 246 Налогового кодекса (далее – НК))

 организации;

 ИП;

 собственники отходов производства за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов;

 бюджетные организации, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случаях приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения

Не признаются плательщиками экологического налога

(ст. 246, 326, 336, 347 НК)

 бюджетные организации (п. 3 ст. 246 НК);

 организации, применяющие УСН (подп. 1.4 п. 1 ст. 326 НК);

 ИП – плательщики единого налога и иные физлица (подп. 1.3 п. 1 ст. 336 НК);

 организации – плательщики единого налога для производителей сельхозпродукции (подп. 5.4 п. 5 ст. 347 НК)

Объекты налогообложения экологическим налогом

(п. 1 ст. 247 НК)

 выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

 сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;

 хранение отходов производства;

 захоронение отходов производства или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов;

 транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом. Плательщиками этого экологического налога признаются организации, осуществляющие указанную транспортировку (п. 2, абз. 2 п. 3 Указа Президента от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении» (далее – Указ № 9))

Не признаются объектами налогообложения экологическим налогом

(п. 2 ст. 247 НК)

 сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду через систему дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков и таяния снега;

 сброс сточных вод, образующихся при поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, сброс сточных вод от опорожнения чаш фонтанов;

 хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве не более 1/4 годовой мощности объекта (годового объема используемых и (или) обезвреживаемых отходов) согласно проектной документации, по которой получено положительное заключение государственной экологической экспертизы;

 хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов;

 хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на ЧАЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на ЧАЭС;

 хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;

 захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год в целом по плательщику

Налоговая база экологического налога

(ст. 248 НК)

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

 выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

 сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;

 отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об обращении с отходами;

 отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя

Налоговая база экологического налога за хранение отходов производства в случаях нарушения порядка ведения учета отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами (ч. 2 ст. 248 НК)

В случаях нарушения порядка ведения учета отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами, положения подп. 2.4 и 2.5 п. 2 ст. 247 НК не применяются, и налоговая база экологического налога за хранение отходов производства определяется:

 при долговременном хранении отходов производства – как 1/4 количества отходов производства, установленного в качестве лимита хранения отходов производства в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства или комплексных природоохранных разрешениях;

 при временном хранении отходов производства:

● на объектах по использованию отходов и (или) объектах обезвреживания отходов – как количество отходов производства, предназначенных для использования и (или) обезвреживания, составляющее одну четвертую годовой проектной мощности таких объектов;

● в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как такое количество отходов производства;

● в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами или в нарушение такого законодательства не установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как наибольший из показателей количества отходов производства, направленных в налоговом периоде в санкционированные места хранения отходов производства, содержащийся в журналах по учету отходов производства либо в товарно-транспортных накладных, актах выполненных работ по договорам на оказание услуг по вывозу отходов производства, других первичных учетных или иных документах

Ставки экологического налога

(п. 1 ст. 249 НК, абз. 4 п. 3 Указа № 9)

 за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух  приложение 7 к НК;

 за сбросы сточных вод в окружающую среду  приложение 8 к НК;

 за захоронение или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов, хранение отходов производства  приложение 9 к НК;

 за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом  0, 35 руб.;

 за перемещение 1 т нефтепродуктов на 100 км  0 руб.

Коэффициенты к ставкам экологического налога

(п. 2 ст. 249 НК)

 за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения  0,27;

Примечание. Не применяется к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства.

 за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива  0,64;

 за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)  0,006

Порядок исчисления экологического налога

(ст. 251 НК)

Сумма экологического налога = налоговая база × налоговая ставка.

Примечание. При расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества (п. 2 ст. 251 НК).

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, специальное водопользование, хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях, и соответствующих ставок экологического налога (п. 3 ст. 251 НК)

Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов (п.4 ст. 251 НК)

Налоговый период экологического налога (ст. 250 НК)

Календарный квартал

Сроки представления налоговых деклараций по экологическому налогу и уплаты экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение отходов производства (п. 1, 2 ст. 252 НК)

Сроки представления налоговой декларации по экологическому налогу

Уплата экологического налога

Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 20.07.2026 (понедельник);

III квартал 2026 г.  не позднее 20.10.2026 (вторник);

IV квартал 2026 г.  не позднее 20.01.2027 (среда).

Примечание.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу

Ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 22.07.2026 (среда);

III квартал 2026 г.  не позднее 22.10.2026 (четверг);

IV квартал 2026 г.  не позднее 22.01.2027 (пятница)

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты экологического налога за захоронение отходов производства (п. 1 ст. 252 НК)

Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, владельцами объектов захоронения отходов.

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 20.07.2026 (понедельник);

III квартал 2026 г.  не позднее 20.10.2026 (вторник);

IV квартал 2026 г.  не позднее 20.01.2027 (среда)

Ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, владельцами объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства.

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 22.07.2026 (среда);

III квартал 2026 г.  не позднее 22.10.2026 (четверг);

IV квартал 2026 г.  не позднее 22.01.2027 (пятница).

Перечисление собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится отдельной платежной инструкцией непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

I квартал 2026 г.  не позднее 10.04.2026 (пятница);

II квартал 2026 г.  не позднее 10.07.2026 (пятница);

III квартал 2026 г.  не позднее 12.10.2026 (понедельник);

IV квартал 2026 г.  не позднее 11.01.2027 (понедельник)

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты экологического налога при исчислении исходя из установленных годовых объемов и соответствующих ставок экологического налога (подп. 3.1, 3.2 п. 3 ст. 252 НК)

 не позднее 22 апреля календарного года исходя из установленного годового объема.

За 2026 год декларация исходя из установленного в разрешениях годового объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства представляется не позднее 22.04.2026 (среда);

 не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов. 

Годовая декларация на основании фактических годовых объемов представляется за 2026 год не позднее 22.02.2027 (понедельник)

 1 раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога.

Уплата экологического налога:

1 раз в год в размере исчисленной суммы за год  не позднее 22.04.2026 (среда);

ежеквартально в размере 1/4 исчисленной суммы налога:

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 22.07.2026 (среда);

III квартал 2026 г.  не позднее 22.10.2026 (четверг);

IV квартал 2026 г.  не позднее 22.01.2027 (пятница);

 не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производится доплата экологического налога. В случае когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном ст. 66 НК.

Доплата экологического налога за 2026 год – не позднее 22.02.2027 (понедельник)

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты экологического налога за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (абз. 8 п. 3 Указа № 9)

 за период с I по III календарный квартал – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

 IV квартал – не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 20.07.2026 (понедельник);

III квартал 2026 г.  не позднее 20.10.2026 (вторник);

IV квартал 2026 г.  не позднее 22.03.2027 (понедельник)

 за период с I по III календарный квартал – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

 IV календарный квартал – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

I квартал 2026 г.  не позднее 22.04.2026 (среда);

II квартал 2026 г.  не позднее 22.07.2026 (среда);

III квартал 2026 г.  не позднее 22.10.2026 (четверг);

IV квартал 2026 г.  не позднее 22.03.2027 (понедельник)

Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физлиц (ст. 253 НК)

Суммы экологического налога по общему правилу включаются:

 организациями – в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

 ИП – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физлиц.

ВАЖНО!

Суммы экологического налога за захоронение отходов производства, исчисленные в двойном размере в связи с неперечислением собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов в срок, установленный ч. 3 п. 2 ст. 252 НК, а также суммы экологического налога, подлежащие в соответствии с законодательством в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности включению в стоимость объектов незавершенного строительства, не включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а ИП – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физлиц (п. 2 ст. 253 НК)