Начисление зарплаты: порядок расчета и документооборот

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18 ноября 2025 г.

Даются ответы на вопросы, заданные по итогам вебинара по теме «Начисление зарплаты».

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Закон от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы» (далее – Закон № 124-З)

● постановление Совета Министров от 31.07.2014 № 744 «Об оплате труда работников» (далее – Постановление № 744)

● Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совета Министров от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569)

● Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утв. постановлением Совета Министров от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176)

● постановление МНС от 15.11.2021 № 35 «О формах и перечне сведений» (далее – Постановление № 35)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 № 41 (далее – Инструкция № 41)

● Инструкция о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.12.2008 № 209 (далее – Инструкция № 209)

● перечень компенсирующих выплат и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), установленный постановлением Минтруда и соцзащиты от 21.07.2014 № 68 (далее – Перечень № 68)

● Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47)

● Инструкция о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, утв. постановлением МНС от 30.04.2025 № 20 (далее – Инструкция № 20)

● Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утв. постановлением Белстата от 20.01.2020 № 1 (далее – Указания № 1)

График сменности

Ситуация 1. Необходимость составления графика сменности для контролеров КПП, работающих сутки через трое

В организации работают контролеры на КПП по 24 ч (сутки через трое).

Является ли эта работа сменной?

Составляется ли для них график сменности или график работ?

Работа в две и более смены считается сменной работой. Сменная работа вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса (работы) превышает установленную продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема производства (работ, услуг) (ч. 1 ст. 125 ТК).

Для контролеров КПП работа по 24 ч является сменной. Составление графика сменности является обязательным (ч. 2 ст. 125 ТК).

Ситуация 2. По графику сменности у работников меньше часов, чем это положено по нормам производственного календаря

Организация переходит на суммированный учет (квартал), но по графикам 2/2. У работников нет выработки по норме производственного календаря (квартал), работают по 10 ч.

Будет ли ошибкой, если работникам не доводить до нормы производственного календаря их часы?

Наниматель обязан обеспечивать нормальные условия для выполнения работниками норм труда, в т.ч. обеспечить заказы и объемы работы (ст. 89 ТК).

Следовательно, рабочее время работников должно быть спланировано таким образом, чтобы они отрабатывали все положенные на ставку дни/часы.

Если по каким-то причинам наниматель изначально по графику сменности планирует работнику меньше часов, чем это положено по нормам, то наниматель обязан оплатить все недоработанные до нормы часы.

Оплата неотработанных работником часов может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов, поскольку не прослеживается целесообразность несения таких затрат.

В такой ситуации есть смысл рассмотреть возможность сокращения ставок. Например, устроить работника не на ставку, а на 0,8 ставки.

Вопрос 1. Правомерность установления режима работы 2/2 для уборщицы, работающей по договору подряда

Если уборщица работает в организации 2/2 по договору подряда постоянно, правильно ли это или надо с ней заключить трудовой договор (контракт)?

Если уборщице установлен режим работы, то это является одним из признаков подмены трудовых отношений. Если в труде уборщицы есть постоянная потребность и необходимость выхода на работу по графику, то с уборщицей следует заключить трудовой договор (контракт).

Возмещение работником ущерба, причиненного нанимателю

Ситуация 3. Возмещение ущерба работником нанимателю за использование Интернета в личных целях

Работник в рабочее время использовал Интернет в личных целях. Выставлена большая сумма за Интернет.

Каким образом можно удержать эту сумму?

Какие документы нужны?

В описанной ситуации идет речь о причинении ущерба нанимателю.

Возмещение ущерба работником в размере до 3 его среднемесячных заработков производится по распоряжению нанимателя путем удержания из зарплаты работника.

До издания распоряжения нанимателя об удержании из зарплаты от работника должно быть затребовано письменное объяснение.

Распоряжение нанимателя должно быть издано не позднее 2 нед. со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику.

Если сумма ущерба превышает 3 среднемесячные зарплаты работника, то возмещение ущерба производится в судебном порядке (ст. 408 ТК).

Вопрос 2. Возмещение ущерба работником при увольнении за утерянные СИЗ

Если работник при увольнении не вернул некоторые СИЗ, может ли организация удержать стоимость утерянных СИЗ из зарплаты?

Работник обязан вернуть СИЗ при увольнении (п. 23 Инструкции № 209).

Если работник не произвел возврат, то такую ситуацию можно рассматривать как причинение ущерба нанимателю.

Возмещение ущерба работником в размере до 3 его среднемесячных заработков производится по распоряжению нанимателя путем удержания из зарплаты работника. Стоимость СИЗ, как правило, меньше указанного размера.

Однако нужно учитывать следующее.

Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее 2 нед. со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику. До издания распоряжения нанимателя об удержании из зарплаты от работника должно быть затребовано письменное объяснение.

Поскольку факт невозврата СИЗ фиксируется в последний день увольнения, то наниматель не имеет права в этот же день произвести удержание из зарплаты работника. Удержание стоимости СИЗ в день увольнения нарушает установленный ТК порядок и производится ранее 10 дней со дня сообщения работнику.

В этой ситуации стоимость СИЗ удерживается только в судебном порядке уже после увольнения работника. Произвести удержание из окончательно расчета неправомерно (ст. 408 ТК).

Установление факта невозврата СИЗ не может являться основанием для задержки увольнения работника или окончательного расчета с ним.

Удержания из зарплаты

Ситуация 4. Отражение в учете удержания стоимости спецодежды из зарплаты работника

В организации работник написал заявление о том, чтобы стоимость спецодежды, закрепленной за ним, удержали из окончательного расчета. Организация выписывает ТН и отражает как реализацию.

Будет ли такая операция считаться ошибкой?

С точки зрения бухгалтерского учета это не ошибка. Такую передачу действительно нужно провести как реализацию.

С точки зрения трудового законодательства это будет ошибкой. Права удерживать стоимость спецодежды из зарплаты работника с 25.08.2019 у нанимателя больше нет (п. 31 Инструкции № 209).

Такое удержание может быть расценено как неполная выплата зарплаты, и могут быть применены меры административной ответственности в соответствии со ст. 10.12 КоАП.

Чтобы избежать нарушения трудового законодательства, необходимо оформить возврат спецодежды нанимателю, а затем оформить передачу ее работнику одним из способов:

● выдать в качестве оплаты в натуральной форме;

● передать по договору купли-продажи.

Вопрос 3. Дисциплинарное взыскание в виде стимулирующих выплат

Какой порядок взыскания за проступок, совершенный работником в декабре?

Дисциплинарное взыскание в виде стимулирующих выплат применяется с месяца, следующего за месяцем издания приказа (распоряжения, постановления, решения, протокола) о дисциплинарном взыскании (ч. 5 ст. 199 ТК).

Если работником нарушение допущено в декабре, а приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности издан в январе, то лишение стимулирующих выплат применяется с февраля. Это прямая норма законодательства.

Увольнение работника возможно до месяца, с которого применяется лишение стимулирующих выплат, но не влияет на порядок применения меры дисциплинарного взыскания.

Форма расчетного листка

Вопрос 4. Форма расчетного листка и реквизиты, которые должен содержать расчетный листок

Есть ли установленная форма расчетного листка или организация может утвердить форму самостоятельно, какие обязательные реквизиты она должна содержать?

Форма расчетного листка законодательно не установлена. Форму расчетного листка наниматель утверждает самостоятельно (ст. 80 ТК).

Перечень обязательных реквизитов законодательно не установлен. По устоявшейся практике в расчетный листок включают следующую информацию:

● наименование организации;

● фамилию, имя, отчество работника, если таковое имеется;

● табельный номер работника (если такой присваивается в организации);

● место работы работника (подразделение, должность);

● период начисления зарплаты;

● плановое количество дней/часов и фактически отработанное их количество;

● размер оклада за полностью отработанное время (справочно);

● начисление в разрезе видов начислений (оклад, премия, доплаты за работу в ночную смену, выходные и праздники, сверхурочную работу, матпомощь, выплаты в натуральной форме, отпускные, больничные и т.д.);

● удержания в разрезе видов удержаний (подоходный налог, взносы в ФСЗН, аванс, алименты, профсоюзные взносы и т.д.);

● итоговые величины (всего начислено, всего удержано);

● сумма к выплате;

● справочно может указываться долг работника (нанимателя) на начало и конец месяца.

Форму расчетного листка можно посмотреть в правовой системе или вывести на печать ту, которая внесена в учетную программу. Какая бы форма не была, ее следует распечатать и утвердить (приказом руководителя или разместить приложением к положению об оплате труда).

Варианты установления неполного рабочего времени

Вопрос 5. Отражение неполного рабочего времени (0,25 ставки) в организации

Как правильно рассматривать работу на 0,25 ставки на условиях неполного рабочего времени: 10 ч в неделю распределять или считать по рабочим дням?

Наниматель по договоренности с работником определяет, в какой форме выразится неполное рабочее время: в форме неполного рабочего дня или в форме неполной рабочей недели (ст. 118 ТК).

В зависимости от потребностей организации и работника правильными будут любые варианты:

● можно установить продолжительность рабочего дня в размере 2 ч с 5-дневной рабочей неделей;

● можно установить продолжительность рабочего дня в размере 5 ч с выходом на работу 2 раза в неделю;

● можно установить иной режим, удовлетворяющий потребностям организации.

Оплата труда работника за время нахождения в командировке

Ситуация 5. Оплата труда работника за время нахождения в командировке на обучающих курсах при условии, что 2 дня выпадают на выходные дни по графику работника

В организации суммированный учет рабочего времени, график работы – 2/2, смена – 12 ч. Работник отправлен в командировку в Российскую Федерацию (обучающие курсы) на 4 дня, которая захватывает у работника 2 рабочих и 2 выходных дня по графику. Выплачены суточные за 4 дня.

Как правильно начислить зарплату за время командировки, за сколько часов?

Сколько часов оплатить за выходной день – 12 ч или по графику работы принимающей стороны?

В описанной ситуации идет речь о привлечении к работе в выходной день. Нанимателю следует учитывать ограничения, установленные ТК (ст. 142, 143 ТК).

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего) и зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (ч. 1 ст. 95 ТК).

Работнику оплачиваются 2 рабочих дня по графику, в течение которых он находился в командировке. Если фактическое время нахождения на обучении в эти дни возможно учесть, то оплачивается это фактическое время. Если такое время определить невозможно, то следует произвести оплату – 12 ч за день и 24 ч за 2 дня.

За время нахождения на обучающих курсах в выходной день работнику должна быть начислена зарплата и доплата за часы работы в выходной день (ст. 69 ТК).

Наниматель обязан оплатить каждый час нахождения работника на обучающих курсах в выходной день работника. Учет фактического времени нахождения на обучающих курсах следует производить на основании программы (расписания). Если фактическое время нахождения на обучении в эти дни невозможно учесть, то, по мнению автора, оплату следует произвести исходя из 8 ч за каждый день работы в выходной день работника.

Ситуация 6. Необходимость начисления зарплаты за выходные дни в командировке

Работник отправлен в командировку на 10 дней. В эти 10 дней в т.ч. попадают выходные дни, но в эти дни он работать не будет, а будет просто находиться в другой местности.

Нужно ли за эти выходные дни начислять зарплату?

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего) и зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (ч. 1 ст. 95 ТК).

Соответственно, за дни нахождения в командировке, являющиеся для работника выходными днями, зарплата (средний заработок) не начисляется.

За выходные дни, в которые работник находился в командировке в другой местности, наниматель обязан начислить суточные (п. 20 Положения № 176).

Индексация отпускных

Ситуация 7. Необходимость индексации отпускных при индексации зарплаты

Зарплата индексируется за сентябрь (сейчас октябрь). Отпускные насчитаны за сентябрь – октябрь. Из-за отпуска не все дни отработаны, поэтому начисленная зарплата меньше, чем бюджет прожиточного минимума.

Нужно ли в этой ситуации индексировать отпускные?

Индексация зарплаты, доплаты до минимальной зарплаты (далее – МЗП) для целей расчета среднего заработка отражаются в том месяце, на который они приходятся согласно лицевому счету (п. 15 Инструкции № 47).

Индексация зарплаты, доплаты до МЗП включаются в заработок при расчете отпускных (подп. 1.3, 1.4 п. 1 приложения к Инструкции № 47).

Вместе с тем средний заработок для расчета отпускных определяется исходя из зарплаты, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Если работнику предоставляется отпуск в сентябре, то для расчета отпускных зарплата бралась за период с сентября предыдущего года по август текущего года.

В описанной ситуации доплаты рассчитаны за сентябрь и в лицевом счете будут отражены в сентябре.

В этом случае расчет отпускных не изменяется, индексация не требуется.

Выплата матпомощи и премии

Вопрос 6. Документальное оформление выплаты матпомощи сотруднику ко дню рождения

В случае если организация оказывает матпомощь ко дню рождения в размере 3 БВ, которая прописана в положении по оплате труда, обязателен ли приказ и нужно ли заявление?

Порядок документооборота при выплате матпомощи регулируется ЛПА организации.

Наниматель может определить, что матпомощь выплачивается не на основании заявления работника, а на основании служебной записки отдела кадров (или иного подразделения), в которой указаны работники, у которых день рождения приходится на отчетный месяц. В течение месяца бухгалтер начисляет и выплачивает такую матпомощь.

В аналогичном порядке наниматель имеет право определить в ЛПА, что для выплаты матпомощи не требуется издание приказа. Однако такой порядок документооборота сокращает возможность оперативного контроля за целевым расходованием денежных средств организации. В связи с этим рекомендуем составлять в обязательном порядке приказ на выплату матпомощи. При этом такой приказ может издаваться 1 раз в месяц с указанием всех работников, которым положена матпомощь, ее сумм и иными распоряжениями по выплате матпомощи.

Вопрос 7. Начисление премии работнику за перевыполнение плана

Если работник перевыполнил план за месяц, можно ли начислять премию за месяц больше 100 % от оклада?

Если такое премирование предусмотрено ЛПА, то начисленная работнику премия может быть более 100 % от оклада.

Ограничение в 300 % от оклада в настоящее время не действует.

При этом следует отслеживать превышение коэффициента 8, если речь идет о премировании руководителя.

Вопрос 8. Выплата премии по итогам работы за год (к Новому году)

Премия по итогам работы за год (к Новому году) выплачивается за счет прибыли или можно отнести на затраты?

Для того чтобы премию можно было отнести в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, необходимо соблюдать одновременно условия:

● премия должна быть предусмотрена ЛПА нанимателя (абз. 4 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК);

● премия должна быть связана с оплатой труда и иметь связь с производством (подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК).

Если премия выплачивается исключительно в связи с Новым годом, то такая премия носит характер социальной выплаты и не может быть учтена в составе затрат для налога на прибыль. При этом целесообразно внести в ЛПА изменения и назвать такую выплату матпомощью, поскольку наименование «премия» не отражает экономической сути выплаты.

Если выплата премии связана с производственными результатами, что подтверждается критериями премирования, и предусмотрена ЛПА, то такая премия может быть учтена в составе затрат для налога на прибыль.

Окончательный расчет при увольнении

Вопрос 9. Окончательный расчет при увольнении, если работник находится на больничном

Как произвести окончательный расчет, если работник по собственному желанию увольняется с работы (6 ноября) во время временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности открыт с 3 ноября и на момент увольнения не закрыт)?

Основанием для начисления является листок нетрудоспособности, оформленный в установленном порядке. Больничные назначаются, если обращение за назначением пособия последовало не позднее 6 мес. со дня, следующего за днем окончания периода освобождения от работы или иной деятельности в связи с временной нетрудоспособностью (ч. 1 п. 3, ч. 3 п. 4 Положения № 569).

Поскольку в день увольнения работник еще болеет и оформленный в установленном порядке листок нетрудоспособности ему не выдан, то окончательный расчет производится без учета больничных.

После закрытия больничного работник вправе обратиться к нанимателю и предъявить листок нетрудоспособности для начисления и выплаты больничных.

Исключение составляет нетрудоспособность, длящаяся более 30 дней. В этом случае пособие назначается органом ФСЗН (п. 8 Положения № 569).

Выход на работу в государственный праздник

Вопрос 10. Выход на работу в государственный праздник при работе по договору подряда

Если в договоре подряда прописано, что человек работает в понедельник, среду, пятницу, а 7 ноября (пятница) – государственный праздник и выходной, надо ли ему выходить в пятницу на работу?

Установление договором подряда режима работы является одним из признаков подмены трудовых отношений.

По договору подряда физлицо обязуется выполнить заданный объем работы за плату. Установить график работы договором подряда нельзя (ст. 656, 662, 665 ГК).

Если с работником заключен трудовой договор, которым определены рабочие дни, то необходимость выхода на работу в праздничные дни определяется правилами внутреннего трудового распорядка (далее – ПВТР) и графиком. Если в выходе на работу в праздничный день есть потребность и такой день для работника является рабочим, то на работу он обязан выйти.

Документальное оформление при отсутствии работника по семейным обстоятельствам

Ситуация 8. Документальное оформление при отсутствии работника по семейным обстоятельствам

У работника рабочий день с 8.00 до 16.30, обед – с 12.00 до 12.30. Работнику нужно уйти с 12.00 по семейным обстоятельствам.

Как правильно оформить этот уход?

В описанной ситуации работник должен написать служебную записку о необходимости оставления рабочего места после обеда. Порядок документооборота определяется нанимателем.

В служебной записке работник указывает, что по причинам семейно-бытового характера работнику необходимо освобождение от работы с 12.30 до 16.30.

Обеденный перерыв в рабочее время не включается и используется работником по своему усмотрению. Работник имеет право не находиться на рабочем месте с 12.00 до 12.30 (ч. 1 ст. 134 ТК).

В зависимости от установленного в организации документооборота для освобождения работника на указанное время может быть либо издан приказ, либо наложена резолюция на его служебную записку. Такой документооборот позволит зафиксировать отсутствие работника на рабочем месте по уважительным причинам и отсутствие факта прогула.

На основании приказа (служебной записки с резолюцией) работник освобождает от работы. В табеле учета рабочего времени за это время вместо «8» проставляется «4». Оплате подлежат фактически отработанные часы.

При этом на основании заявления работника работнику может быть предоставлен отпуск по семейно-бытовым причинам на весь день. Предоставление такого дня оформляется приказом (ст. 190 ТК).

Оплата переработок при суммированном учете рабочего времени

Вопрос 11. Оплата за часы переработки при суммированном учете

Если при суммированном учете работник переработал часы, должны ли эти часы быть оплачены в двойном размере?

Да, фактически оплата производится в двойном размере по отношению к зарплате.

За часы переработки начисляется зарплата и дополнительно к зарплате производится доплата не ниже сдельных расценок (часовых тарифных ставок (тарифных окладов), окладов) (ч. 1 ст. 69 ТК).

Доплаты до МЗП при оплате труда

Ситуация 9. Необходимость доначисления взносов в ФСЗН до размера МЗП, если работник работает на 0,5 ставки

Работник работает на 0,5 ставки. Зарплата составляет 370 руб.

Обязательно ли доначислять взносы в ФСЗН до размера МЗП?

МЗП (месячная и часовая) применяется нанимателем при оплате труда работников за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, ЛПА и трудового договора, с учетом отработанного рабочего времени (ч. 2 ст. 6 Закона № 124-З).

Если работник трудоустроен на 0,5 ставки, то МЗП для него рассчитывается пропорционально рабочему времени. МЗП в этом случае составит 363 руб. (726 руб. × 0,5).

Поскольку зарплата работника превышает МЗП, то производить доплату зарплаты до МЗП не следует. Взносы в ФСЗН также не доначисляются.

Вопрос 12. Определение необходимости доплаты до МЗП при оплате труда за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени

Нужно ли доплачивать до МЗП, если оклад за отработанные дни, включая больничный, ниже МЗП?

При определении необходимости доплаты до МЗП часть выплат исключается из расчета. К таким выплатам относятся больничные, поскольку не связаны с выполнением трудовых обязанностей (п. 12 Перечня № 68).

МЗП гарантируется работнику при оплате труда за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, ЛПА и трудового договора, с учетом отработанного рабочего времени (ч. 2 ст. 6 Закона № 124-З).

В описанном примере необходимо определить МЗП, гарантированную работнику, пропорционально отработанному времени.

Если эта сумма окажется больше той, что выплачена работнику исходя из оклада пропорционально отработанному времени и без учета больничных, то необходимо произвести доплату до МЗП. При этом доплата производится не до полной МЗП, а до рассчитанной пропорционально отработанному времени.

Оплата обучения внешнего совместителя

Ситуация 10. Отражение в учете оплаты обучения внешнего совместителя

Организация оплачивает обучение внешнего совместителя.

Оплата обучения внешнего совместителя является объектом исчисления подоходного налога?

Как правильно отразить в учете начисление оплаты за обучение у внешнего совместителя и сумму удержанного подоходного налога?

Необходимо ли в конце календарного года отразить в справке о доходах физлица эту сумму?

Начисление оплаты за обучение внешнего совместителя в бухгалтерском учете отражается в порядке, установленном для отражения приобретения товаров (работ, услуг). В бухгалтерском учете производятся записи:

● Дебет счета 20 (26, 44, 90-10) – Кредит счета 60 – получен акт выполненных работ от исполнителя (ч. 3 п. 47 Инструкции № 50);

● Дебет счета 18 – Кредит счета 60 – отражен предъявленный исполнителем НДС (абз. 4 п. 2 Инструкции № 41).

Факт получения дохода работником в бухгалтерском учете не отражается. Ведение учета доходов работников для целей исчисления подоходного налога отражается только в рамках налогового учета по форме, самостоятельно разработанной организацией.

В бухгалтерском учете подлежит отражению только сумма удержанного подоходного налога записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» (ч. 6 п. 53, ч. 1 п. 55 Инструкции № 50).

Оплата обучения внешнего совместителя отражается в справке о доходах физлица. Такой выплате присваивается код 200 (п. 6 Инструкции № 20, приложение 9 к Постановлению № 35).

Эта же оплата отражается в сведениях о доходах физлица по коду 200 (ч. 1 п. 6 ст. 85 НК).

Расчет зарплаты при неполном рабочем времени

Вопрос 13. Алгоритм расчета зарплаты при неполном рабочем времени

Правильный ли алгоритм расчета зарплаты при неполном рабочем времени: должностной оклад (полный за ставку) делится на норму часов для конкретного месяца по производственному календарю и умножается на количество отработанных часов в месяце?

Описанный алгоритм правильный, если он предусмотрен положением по оплате труда.

Законодательно порядок расчета не установлен. Разработать порядок наниматель должен самостоятельно и закрепить его в локальных документах (в положении по оплате труда) (ст. 63 ТК).

Вопрос 14. Алгоритм расчета зарплаты работнику, работающему на 0,25 ставки

Как рассчитать зарплату работнику, работающему на 0,25 ставки?

Если работнику установлен месячный тарифный оклад, то по устоявшейся практике принято размер оклада определять пропорционально установленной ставке, а оплату производить по рабочим дням.

Поскольку законодательно порядок расчета не определен, то в локальных документах возможно закрепить иной порядок (ст. 63 ТК).

Однако рекомендуем придерживаться общего правила, что оплата по часам в общем случае производится при установлении часового тарифного оклада.

Листок нетрудоспособности во время отпуска

Ситуация 11. Временная нетрудоспособность во время трудового отпуска

Сотрудник во время отпуска представил листок нетрудоспособности и продолжает болеть. Заявления на продление или перенос отпуска нет.

Как быть бухгалтеру с начисленной суммой отпускных?

Действия бухгалтера зависят от того, какое решение будет принято в отношении отпуска работника.

Если временная нетрудоспособность наступает во время отпуска, то он продлевается на соответствующее число календарных дней трудового отпуска. И только по выраженному желанию работника неиспользованная часть отпуска переносится на другой согласованный с нанимателем срок текущего рабочего года (ч. 2 ст. 171 ТК).

Срок выражения согласия работником законодательно не установлен.

По мнению автора, наниматель должен обеспечить соблюдение интересов работника и дождаться однозначного ответа о продлении или переносе отпуска.

Если работник продолжает болеть, то, по мнению автора, возможно применение норм, указанных в п. 36 Положения № 569.

В этом случае необходимо предоставить дополнительную информацию, и больничные могут быть назначены в течение месяца.

В сложившейся ситуации бухгалтеру целесообразно составить служебную записку, в которой будут изложены причины, по которым не представляется возможным определить, следует начислять больничные или нет. В течение срока, отведенного для начисления больничных, следует определиться с тем, что будет с отпуском работника.

Если отпуск будет продлен или перенесен, то начисленные отпускные за дни больничного сторнируются и работнику начисляется и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.

За дни, приходящиеся на период отпуска, больничные не начисляются и не выплачиваются (подп. 9.5 п. 9 Положения № 569).

Если в течение месяца информация о продлении или переносе отпуска не поступит, то отпускные не сторнируются, больничные не начисляются и не выплачиваются. Решение оформляется протоколом заседания соответствующей комиссии.

Расчет коэффициента темпа роста среднемесячной зарплаты

Вопрос 15. Расчет коэффициента темпа роста среднемесячной зарплаты из общего фонда зарплаты

При расчете коэффициента темпа роста среднемесячной зарплаты из общего фонда зарплаты какие выплаты исключать (единовременные выплаты, матпомощь к отпуску, договоры подряда, больничные?)

В государственных организациях и организациях, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 %, повышение размеров оплаты труда работников производится при условии соотношения роста производительности труда и номинальной начисленной среднемесячной зарплаты более 1,0 (абз. 2 п. 1 Постановления № 744).

Среднемесячная зарплата работников организации за период определяется путем деления начисленного фонда зарплаты работников списочного состава (без зарплаты внешних совместителей, вознаграждений лиц несписочного состава) на среднесписочную численность работников и на количество месяцев в периоде (п. 55 Указаний № 1).

Перечень выплат, не входящих в фонд зарплаты, определен п. 53 Указаний № 1.

В фонд зарплаты не включаются:

● единовременные выплаты при выходе на пенсию;

● больничные, оплаченные за счет средств ФСЗН;

● оплата по договорам подряда лицам, не являющимся штатными работниками (п. 53 Указаний № 1).

Матпомощь к отпуску в фонд зарплаты включается (подп. 49.2.4 п. 49 Указаний № 1).

Оплата труда водителей такси

Ситуация 12. Выбор оптимальной системы для оплаты труда водителей такси

В организации учесть фактическое время работы водителей такси практически невозможно (водитель сам определяет, когда ему выходить, сниматься с линии). Они получают процент от выручки.

Как правильно выбрать оптимальную систему для оплаты труда водителей такси и как быть, если водитель не нарабатывает до МЗП?

Возникающие сложности при начислении зарплаты не связаны с системой оплаты труда, а возникают из-за несоблюдения нанимателем трудового законодательства, а также в связи с недочетами в управлении.

Организации следует разобраться с трудовой дисциплиной, соблюдением ПВТР и должностных (рабочих) инструкций. Работники не должны сами решать, когда они будут работать, а когда не будут.

При этом учитывать рабочее время – обязанность нанимателя (ст. 133 ТК). Наниматель обязан фиксировать все выходы на линию и все снятия с линии, даже если это происходит несколько раз за день.

МЗП начисляется за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей. Работник не отработал норму часов по своей вине – МЗП в ее максимальном выражении не гарантируется.

Следовательно, действующая система оплаты труда рабочая.

Что можно исправить или дополнить:

● разработать регламент выполнения заказов (описать, когда работник может отказаться от выполнения заказа);

● рассмотреть возможность трудоустройства не неполную ставку или трудоустройство совместителей.