Проект Налогового кодекса – 2026: налог на профессиональный доход
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 4 ноября 2025 г.
Акцентируется внимание на планируемых изменениях и дополнениях в Налоговом кодексе в части порядка исчисления налога на профессиональный доход.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
Проект Закона «Об изменении законов» опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать путеводитель по налогообложению «Налог на профессиональный доход».
Объект налогообложения налогом на профессиональный доход
Расширен список доходов физлиц, не признаваемых объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее – НПД). Объектом налогообложения НПД (помимо доходов, полученных физлицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад) с 01.01.2026 не признаются:
● полученные физлицами суммы возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора соответствующим договором аренды и не включается в размер арендной платы;
● полученные физлицами суммы возмещения стоимости услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров, покупателями товаров.
Общие условия применения налога на профессиональный доход
Уточняется, что с 01.01.2026 уплата НПД заменяет в т.ч. уплату подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах.
Условия начала и прекращения применения налога на профессиональный доход
Расширен перечень случаев, когда применение НПД прекращается по инициативе налогового органа. При неуплате 3 раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки уплаты применение НПД прекращается с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД.
С 01.01.2026 возобновление применения НПД в ситуации неуплаты 3 раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки возможно не ранее первого числа седьмого месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение НПД.
Налоговая база налога на профессиональный доход
Ожидается отмена налогового вычета по НПД, предоставляемого ранее физлицам, впервые применяющим данный режим налогообложения.
Ставки налога на профессиональный доход
Уточняется, что с 01.01.2026 при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода с несвоевременным формированием чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход» налог с этого дохода исчисляется налоговыми органами по ставке 20 %. Это нововведение наряду с нормой, когда НПД исчисляется по ставке 20 % при выявлении налоговым органом факта получения дохода без формирования чека, планируется применять без учета положений ст. 3813 НК.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать справочную информацию «Ставки налога на профессиональный доход».
Порядок исчисления налога на профессиональный доход
Ожидается, что минимальная сумма НПД с 01.07.2026 будет составлять 45 руб. в месяц.
Пример. Исчисление налога на профессиональный доход с учетом установленного минимума
В сентябре 2026 г. плательщиком НПД был получен доход в размере 300 руб. Сумма налога по ставке 10 % составляет 30 руб. (300 руб. × 10 %). В такой ситуации сумма налога на профессиональный доход к уплате будет 45 руб., т.к. исчисленная сумма налога меньше установленного минимума.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В проекте Налогового кодекса на 2026 год приведен подход к налогообложению профессионального дохода, который вызвал разные интерпретации. В настоящее время среди специалистов нет единого мнения по поводу порядка применения соответствующих положений при отсутствии дохода от профессиональной деятельности. Ожидаем, что в дальнейшем возможны уточнения либо в тексте проекта, либо на этапе принятия закона.
