Проект Налогового кодекса – 2026: экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Редакция ИПС «Нормативка.by»

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 ноября 2025 г.

Акцентируется внимание на планируемых изменениях и дополнениях в Налоговом кодексе в части порядка исчисления экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать:

● путеводитель по налогообложению «Экологический налог»;

● путеводитель по налогообложению «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов».

Экологический налог в 2026 году

Налоговая база экологического налога

С 01.01.2026 ожидаются изменения в порядке определения налоговой базы, когда учет отходов производства в организации не ведется должным образом, в частности, в зависимости от вида их хранения (долговременно или временно).

Часть 2 ст. 248 НК будет изложена в новой редакции. Так, в случаях нарушения порядка ведения учета отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами, положения подп. 2.4 и 2.5 п. 2 ст. 247 НК не применяются и налоговая база экологического налога за хранение отходов производства определяется:

1) при долговременном хранении отходов производства – как 1/4 количества отходов производства, установленного в качестве лимита хранения отходов производства в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства или комплексных природоохранных разрешениях;

2) при временном хранении отходов производства:

● на объектах по использованию отходов и (или) объектах обезвреживания отходов – как количество отходов производства, предназначенных для использования и (или) обезвреживания, составляющее 1/4 годовой проектной мощности таких объектов;

● в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как такое количество отходов производства;

● в местах временного хранения отходов для плательщиков, у которых в соответствии с законодательством об обращении с отходами или в нарушение такого законодательства не установлено количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, – как наибольший из показателей количества отходов производства, направленных в налоговом периоде в санкционированные места хранения отходов производства, содержащийся в журналах по учету отходов производства либо в ТТН, актах выполненных работ по договорам на оказание услуг по вывозу отходов производства, других первичных учетных или иных документах.

Порядок исчисления экологического налога

С 01.01.2026 планируются уточнения в ст. 251 НК, которые касаются расходов, уменьшающих исчисленную сумму экологического налога.

Так, в состав уменьшающих расходов предлагают включить расходы на модернизацию.

Справочно

Согласно ст. 1 Кодекса об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности:

● возведение – совокупность работ и организационно-технических мероприятий, результатом которых является создание объекта;

● реконструкция – совокупность строительно-монтажных, пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий, направленных на использование объекта по новому назначению и (или) связанных с изменением его основных технико-экономических показателей и параметров; для магистральной инженерной инфраструктуры, распределительной инженерной инфраструктуры, транспортной инфраструктуры и сооружений на них – изменение их пропускной способности, направления и (или) места расположения (замена их участков);

● модернизация – совокупность строительно-монтажных работ (в т.ч. устройство новых инженерных систем и оборудования в объектах, их частях, перенос и (или) установка перегородок без изменения назначения объектов в их существующих габаритах, инженерных и транспортных коммуникаций), пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с повышением потребительских качеств объектов, инженерных и транспортных коммуникаций, их частей и (или) элементов, приведением эксплуатационных показателей к уровню обязательных для соблюдения требований ТНПА.

Исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за сброс сточных вод в указанный период) на сумму произведенных расходов на финансирование капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в возведение, реконструкцию, модернизацию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в поверхностные водные объекты, а также в создание автоматизированных систем контроля за сбросом загрязняющих веществ в составе сточных вод.

Ожидается, что п. 5 ст. 251 НК будет дополнен новой частью, согласно которой суммы превышения расходов на финансирование капитальных вложений, предусмотренных ч. 1–4 п. 5 ст. 251 НК, над исчисленными суммами экологического налога за тот налоговый период, в котором указанные капитальные вложения были осуществлены и оплачены, уменьшают исчисленную сумму экологического налога в последующих налоговых периодах до полного их использования.

Ставки экологического налога в 2026 году

С 01.01.2026 ожидается повышение ставок экологического налога.

Таблица 1

Планируемые ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух с 01.01.2026


	Ставка налога в 2026 году, руб. коп.	Ставка налога в 2025 году, руб. коп.
За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, суммарно за 1 т веществ и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ:
1-го класса опасности	49 855,15	46 724,60
2-го класса опасности	1 492,67	1 398,94
3-го класса опасности	493,45	462,46
4-го класса опасности, а также для которых не определены классы опасности	245,19	229,79

Таблица 2

Планируемые ставки экологического налога за сброс сточных вод в окружающую среду с 01.01.2026


	Ставка налога в 2026 году, руб. коп.	Ставка налога в 2025 году, руб. коп.
За сброс сточных вод в поверхностные водные объекты, за 1 куб. м:
в водотоки	0,19	0,18
в водоемы	0,21	0,20
За сброс сточных вод в окружающую среду после очистки на сооружениях биологической очистки в естественных условиях (на полях фильтрации, полях подземной фильтрации, в фильтрующих траншеях, песчано-гравийных фильтрах), а также через земляные накопители, за 1 куб.м	0,21	0,20
За сброс сточных вод в недра, за 1 куб.м	11,83	11,09

Таблица 3

Планируемые ставки экологического налога за захоронение или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов, хранение отходов производства с 01.01.2026


	Ставка налога в 2026 году, руб. коп.	Ставка налога в 2025 году, руб. коп.
1. За захоронение или использование в качестве изолирующего слоя 1 т:
1.1. неопасных отходов производства	8,81	8,25
1.2. опасных отходов производства:
3-го класса опасности	223,15	209,13
4-го класса опасности	110,97	104,29
2. За хранение 1 т:
2.1. неопасных отходов производства	1,92	1,80
2.2. опасных отходов производства:
1-го класса опасности	194,74	182,51
2-го класса опасности	57,15	53,56
3-го класса опасности	19,00	17,80
из них:
лигнина	3,88	3,63
осадка из отстойников (сырой осадок с коагулянтом (флокулянтом), осадок после промывки фильтров), осадков сооружений биологической очистки хозяйственно-фекальных сточных вод	0,28	0,26
4-го класса опасности
из них:
твердых галитовых отходов, шламов галитовых глинистосолевых, фосфогипса	1,18	1,10
ила активного очистных сооружений	0,22	0,20
иных отходов	9,51	8,91

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать справочную информацию «Ставки экологического налога».

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в 2026 году

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. С 01.01.2026 планируется очередное увеличение специфической ставки налога за добычу (изъятие) 1 т калийных солей (в пересчете на оксид калия). На 2026 год ставка установлена в размере 8,65 руб. (в 2025 году – 8,11 руб.).

Также с 01.01.2026 ожидается повышение ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Таблица 4

Планируемые ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов с 01.01.2026


	Ставка налога в 2026 году, руб. коп.	Ставка налога в 2025 году, руб. коп.
1. За добычу (изъятие) 1 т:
1.1. гипса	1,6868	1,5808
1.2. железных руд	1,6094	1,5083
1.3. мела, мергеля, известняка и доломита	0,2013	0,1886
1.4. песка, используемого в качестве формовочного, для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента	0,3096	0,2901
1.5. сапропеля влажностью 60 %	0,0187	0,0175
1.6. каменной соли	1,4546	1,3632
1.7. торфа влажностью 40 %	0,0867	0,0812
1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо)	3,3116	3,1036
1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо)	0,7272	0,6815
2. За добычу (изъятие) 1 куб.м:
2.1. бентонитовых глин	1,2380	1,1602
2.2. глины, супеси, суглинка и трепелов	0,2013	0,1886
2.3. камня:
строительного	1,2380	1,1602
облицовочного	3,0949	2,9005
2.4. минерализованной промышленной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти	0,9130	0,8556
2.5. мореного дуба	134,0699	125,6512
2.6. песка строительного для:
использования в дорожном строительстве	0,0852	0,0798
иного использования	0,1533	0,1436
2.7. валунно-гравийно-песчаной смеси для:
использования в дорожном строительстве	0,1377	0,1290
иного использования	0,2786	0,2611
2.8. подземных и поверхностных вод (включая потери воды):
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения	0,0187	0,0175
организациями и ИП для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, садоводческими товариществами и дачными кооперативами	0,0020	0,0018
пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива (пивных напитков)	5,7564	5,3949
для иного использования	0,0526	0,0493
2.9. минерализованных промышленных вод для иного использования	0,3096	0,2901
2.10. общераспространенных полезных ископаемых из внутрихозяйственных карьеров (смесь глины, песка, валунно-гравийно-песчаной смеси)	0,2109	0,1976
3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 кг	20,1322	18,8680
4. За добычу (изъятие) золота, за 1 г	2,6771	2,5090
5. За изъятие 1 т:
5.1. виноградной улитки	57,6266	54,0080
5.2. личинок хирономид	8 241,0390	7 723,5604
5.3. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной)	6 706,5555	6 285,4315
5.4. длиннопалого (узкопалого) рака	2 135,6005	2 001,5000
6. За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экз.	9,8727	9,2527

Таблица 5

Планируемые ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти с 01.01.2026


Средняя цена реализации 1 000 кг нефти сырой плательщика налога, долларов США	Ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении 1 т нефти в 2026 году, руб. коп.	Ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении 1 т нефти в 2025 году, руб. коп.
До 578,4	34,18	32,03
От 578,4 до 650,7	42,55	39,87
От 650,7 до 723,0	72,55	67,99
От 723,0 до 795,3	101,05	94,70
От 795,3 до 867,6	131,04	122,81
От 867,6 до 939,9	159,16	149,16
От 939,9 до 1 012,2	189,57	177,66
От 1 012,2 до 1 084,5	234,85	220,08
От 1 084,5 до 1 156,8	248,06	232,48
От 1 156,8 до 1 229,1	276,15	258,81
От 1 229,1 до 1 301,4	304,28	285,17
От 1 301,4 до 1 373,7	334,66	313,64
От 1 373,7 до 1 446,0	364,68	341,78
Свыше 1 446,0	393,17	368,48

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать справочную информацию «Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов».

Воспроизведение, распространение, публичная демонстрация и другое подобное использование аналитических материалов, размещенных в ИПС «Нормативка.by», допускается только с письменного согласия ООО «Тэксод Технолоджиз».