Проект Налогового кодекса – 2026: оффшорный, консульский и утилизационный сбор

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 10 ноября 2025 г.

Описываются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части льгот по оффшорному и консульскому сбору, а также в порядке исчисления и уплаты утилизационного сбора с 01.01.2026.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Оффшорный сбор: льготы

Ожидается дополнение в части освобождения от обложения оффшорным сбором.

Так, с 01.01.2026 будет освобождаться от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств, направляемых организациями – поставщиками платежных услуг процессинга для банка Республики Беларусь по обработке операций с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express в пользу нерезидентов – операторов платежных систем на основе использования банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными этим банком и (или) организацией договорами с указанными нерезидентами, а также инвойсами, предоставленными указанными нерезидентами банку и (или) организации (ст. 264 НК).

Консульский сбор: льготы

С 01.01.2026 планируется уточнение в части льготы по консульскому сбору.

Так, не будут подпадать под освобождение от консульского сбора граждане, в т.ч. уволенные в запас (отставку), из числа военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов и подразделений по ЧС, органов финансовых расследований КГК, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей).

Утилизационный сбор

Плательщики утилизационного сбора

Планируется, что с 01.01.2026 плательщиками утилизационного сбора, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, будут признаваться:

● физлица – в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.3, 1.31 и 1.5 п. 1 ст. 301 НК;

● организации и физлица, включая ИП, – в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.4 п. 1 ст. 301 НК;

● организации и ИП – в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.6 п. 1 ст. 301 НК;

● организации и физлица, включая ИП, которые приобрели в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление транспортные средства, указанные в подп. 1.7 п. 1 ст. 301 НК. Это положение не распространяется на лиц, указанных в подп. 1.2 п. 1 ст. 302 НК.

Объекты обложения утилизационным сбором

С 01.01.2026 планируются изменения в объектах обложения утилизационным сбором.

Объектом обложения утилизационным сбором, если иное не установлено п. 4 ст. 301 НК, признается транспортное средство:

● произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;

● достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN);

● ввезенное в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в свободное обращение, за исключением шасси транспортных средств;

● ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее выпуску в качестве товара электронной торговли, приобретенного физлицом, за исключением шасси транспортных средств;

● ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

● ввезенное в Республику Беларусь физлицом с территорий государств – членов ЕАЭС и подлежащее госрегистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством;

● ввезенное в Республику Беларусь организацией или ИП с территорий государств – членов ЕАЭС и подлежащее госрегистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством, а также не подлежащее такой регистрации шасси транспортного средства;

● указанное в подп. 1.5 или 1.6 п. 1 ст. 301 НК или подп. 1.2 п. 1 ст. 302 НК, в отношении которого утилизационный сбор не был уплачен при ввозе, в случае отчуждения такого транспортного средства в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление иной организации или физлицу.

Уточнено, что для целей гл. 28 НК к транспортным средствам относятся в т.ч. самоходные машины и прицепы к ним, а также шасси, представляющее собой устройство на колесном ходу.

Планируется, что перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения утилизационным сбором, будет дополнен транспортными средствами, произведенными (изготовленными) на территории Республики Беларусь на базе шасси, если в отношении такого шасси в Республике Беларусь уплачен утилизационный сбор.

Льготы по утилизационному сбору

С 01.01.2026 ожидается уточнение в перечне льгот по утилизационному сбору.

Так, от утилизационного сбора освобождаются транспортные средства, предназначенные для использования в целях обеспечения национальной безопасности, обороны, правоохранительной деятельности, предупреждения и ликвидации ЧС, приобретение которых осуществляется Минобороны, КГБ, Службой безопасности Президента, Оперативно-аналитическим центром при Президенте, Госпогранкомитетом, МВД, Следственным комитетом, Государственным комитетом судебных экспертиз, Департаментом финансовых расследований КГК, МЧС, органами и подразделениями по ЧС, ГТК, таможенными органами или иными лицами для нужд организаций, указанных в подп. 1.7 п. 1 ст. 302 НК, и на основании договора с ними, за исключением транспортных средств, выпущенных в свободное обращение либо помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых утилизационный сбор был уплачен в установленном порядке.

Документом, подтверждающим применение освобождения от уплаты утилизационного сбора в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.3–1.7 п. 1 ст. 301 НК, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, является зарегистрированный в таможне документ, указанный в п. 1 ст. 306¹ НК, который представляется в таможню в порядке и сроки, указанные в п. 5 ст. 306¹ НК.

Особенности обложения утилизационным сбором, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами

Планируется, что документом, подтверждающим уплату утилизационного сбора в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.3–1.7 п. 1 ст. 301 НК, контроль за уплатой которого осуществляется таможенными органами, является документ, отражающий исчисление и уплату или применение освобождения от уплаты утилизационного сбора, зарегистрированный таможней.

В отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.3–1.6 п. 1 ст. 301 НК, применяются ставки утилизационного сбора, действующие на дату представления расчета утилизационного сбора в таможню.

В отношении транспортных средств, указанных в подп. 1.7 п. 1 ст. 301 НК, применяются ставки утилизационного сбора, действующие на дату первой госрегистрации транспортного средства на территории Республики Беларусь, а в случае отсутствия такой регистрации – на дату представления расчета утилизационного сбора в таможню.

Планируется, что с 01.01.2026 утилизационный сбор уплачивается однократно за каждое транспортное средство, в частности, до регистрации представления расчета утилизационного сбора, но не позднее госрегистрации в соответствии с законодательством транспортного средства, если утилизационный сбор уплачивается в отношении транспортного средства, указанного в подп. 1.5–1.7 п. 1 ст. 301 НК, а в отношении шасси транспортных средств, указанных в подп. 1.6 п. 1 ст. 301 НК, – не позднее 10 к.д. после даты поступления.

Ожидается, что с 01.01.2026 расчет утилизационного сбора представляется в таможню, в частности, уполномоченную ГТК, – до госрегистрации в соответствии с законодательством транспортного средства, если утилизационный сбор уплачивается в отношении транспортного средства, указанного в подп. 1.5–1.7 п. 1 ст. 301 НК, а в отношении шасси транспортных средств, указанных в подп. 1.6 п. 1 ст. 301 НК, – не позднее 10 к.д. после даты поступления.

Датой поступления шасси транспортных средств, указанных в подп. 1.6 п. 1 ст. 301 НК, считается дата:

● принятия их к бухгалтерскому учету в порядке, установленном учетной политикой организации;

● принятия их к учету в порядке, установленном решением ИП, принятым в письменной форме;

● принятия их к учету в порядке, установленном решением руководителя организации, применяющей УСН и не ведущей бухгалтерский учет в соответствии с законодательством;

● указанная в товаросопроводительных, коммерческих или иных документах, которыми оформлено поступление их в случае, если принятие их к бухгалтерскому учету либо учету не производится.