Проект Налогового кодекса – 2026: подоходный налог с физлиц

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 10 ноября 2025 г.

Приводятся планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части порядка исчисления подоходного налога с физлиц.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Стандартные налоговые вычеты в 2026 году

Планируется увеличение размеров стандартных налоговых вычетов.

Таблица 1

Размеры стандартных налоговых вычетов

Планируется уточнить перечень иждивенцев для целей применения стандартного вычета. К иждивенцам для их супруга (супруги) планируется относить:

● родителя (усыновителя, удочерителя, опекуна, попечителя) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, не работающего по трудовому договору и получающего пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет;

● родителя (усыновителя, удочерителя) инвалида с детства I группы, не работающего по трудовому договору и получающего пособие по уходу за инвалидом I группы.

Проектом ожидается также предоставление стандартного вычета в размере 120 руб. в месяц на каждого ребенка родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, инвалидов с детства I группы, а также имеющим одного и более детей в возрасте до 18 лет и детей – инвалидов, инвалидов с детства I группы.

Также планируется расширение перечня документов для предоставления стандартного налогового вычета по подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК. Для получения вычета необходимо будет представить справку о размере пособия на детей и периоде его выплаты, справку о размере (неполучении) пособия по уходу за инвалидом I группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста, – для супруга (супруги).

Объект налогообложения подоходным налогом с физлиц в 2026 году

Планируется расширение перечня доходов, не признаваемых объектом (освобождаемых от) налогообложения подоходным налогом, предлагается к их числу отнести доходы:

● в виде сувенирной и памятной продукции (изделий), стоимость которой не превышает 259,00 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

● в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение идеологической работы, а также мероприятий, приуроченных к государственным праздникам, праздничным дням и памятным датам, отмечаемым в Республике Беларусь, а не только к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням;

● в виде имущества, ранее переданного ИП созданной им в рамках Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» коммерческой организации, при ее ликвидации, выходе (исключении) его из состава участников организации, при изъятии им у такой организации этого имущества;

● в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной, в т.ч. суточных, питания, проживания, проезда, при привлечении для участия в проведении не только полевых работ, уборки урожая, заготовки кормов, а и иных сельхозработ;

● в виде горячего питания, сухих пайков при проведении аварийных и других неотложных работ при ликвидации ЧС природного и техногенного характера и их последствий.

Также планируется внести корректировки в сторону увеличения суммы по подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК, согласно которому объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в виде стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламных мероприятий (кроме рекламных игр), если имеются сведения о получателях таких товаров (работ, услуг), но не более 259,00 руб. (230,00 руб. – в 2025 году) по каждой выплате такого дохода.

Налоговая база подоходного налога с физлиц в 2026 году

Предполагается внести изменения в п. 8² ст. 199 НК, согласно которым для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физлиц установлены п. 8 и 9 ст. 214 НК, налоговая база подоходного налога с физлиц будет определяться за налоговый период как денежное выражение совокупности начисленных доходов от источников в Республике Беларусь, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога с физлиц в размере 13 %, уменьшенных на сумму 350 000 руб. или 600 000 руб.

К таким доходам следует относить доходы:

● в рамках трудовых отношений (зарплата, иные выплаты работникам, установленные законодательством, коллективным договором, соглашением, иными ЛПА, трудовым договором);

● подлежащие налогообложению подоходным налогом с физлиц компенсации, начисленные нанимателем работнику в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством, в т.ч. в виде возмещения расходов на служебные командировки, компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие);

● начисленные налоговым агентом лицу, с которым прекращены трудовые отношения, в рамках законодательства о труде;

● по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, роялти;

● дивиденды;

● проценты по займу, предоставленному плательщиком налоговому агенту;

● суммы превышения возвращаемых налоговым агентом плательщику денежных средств над суммой ранее переданных плательщиком такому налоговому агенту средств на возвратной или условно возвратной основе, в т.ч. по договору займа;

● полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

● компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику;

● адвокатов от осуществления адвокатской деятельности;

● нотариусов от осуществления нотариальной деятельности в нотариальных конторах;

● вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров).

При определении налоговой базы планируется не учитывать следующие доходы:

1) пособия по государственному соцстрахованию и государственному соцобеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения, начисляемые нанимателем работнику в соответствии с законодательством;

2) страховые взносы (страховые премии), уплаченные нанимателем за счет собственных средств в пользу работника:

● по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством;

● по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии;

● по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку;

3) страховое обеспечение (страховая выплата) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями Республики Беларусь;

4) безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, начисленная нанимателем работникам:

● нуждающимся в получении медпомощи, в т.ч. проведении операций, или на оказание медпомощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет;

● в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера;

5) иные доходы от налоговых агентов, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц.

При этом налоговые льготы, предусмотренные ст. 208–212 НК, в т.ч. предоставленные налоговым агентом в течение налогового периода, к сумме доходов, указанных в п. 8² ст. 199 НК, превышающих 350 000 руб., не применяются.

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физлиц в 2026 году

Планируется изменение размеров предельных годовых доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом с физлиц.

Таблица 2

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физлиц

Предстоят дополнения в п. 22² ст. 208 НК, в котором к освобождаемым от налогообложения доходам планируется отнести доходы, полученные от физлиц, не являющихся лицами, состоящими с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, в виде денежных средств, поступивших плательщику переводом из-за границы, в размере, не превышающем 6 000 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Освобождение от подоходного налога с физлиц планируется не распространять на денежные средства, поступившие переводом из-за границы, в рамках осуществления плательщиком предпринимательской деятельности, запрещенной деятельности, видов деятельности, в отношении которых в соответствии с НК применяются особые режимы налогообложения, а также в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц, в т.ч. полученных в виде вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей (в виде зарплаты, иных выплат работникам, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением, иными ЛПА, трудовым договором), выполненные работы, оказанные услуги, доходов от реализации имущества и (или) имущественных прав, доходов от создания, использования объектов интеллектуальной собственности, отчуждения имущественных прав на них, ценных бумаг, токенов, выигрышей, призов, подарков, дивидендов, процентов, доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования имущества.

Предполагается исключить из перечня освобождаемых доходов компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику.

Предстоит освобождать от налогообложения выходные пособия в связи с выходом на пенсию, выплачиваемые плательщикам в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем 3 среднемесячных зарплат плательщика.

Также планируется п. 26 ст. 208 НК изложить в следующей редакции: освобождаются от подоходного налога с физлиц поощрения в виде денег и ценных подарков, полученные физлицами, за исключением военнослужащих органов погранслужбы, военнослужащих и гражданского персонала органов госбезопасности, оказавшими помощь в выполнении задач, возложенных на органы погранслужбы, органы госбезопасности, в порядке и размерах, установленных законодательством, а также вознаграждения и другие выплаты, полученные физлицами, способствующими выявлению коррупции, в случаях и порядке, определенных Советом Министров.

Порядок налогообложения подоходным налогом доходов, полученных по операциям с цифровыми знаками (токенами) в 2026 году

Предполагается подп. 2.1 п. 2 ст. 202¹ НК изложить в редакции, согласно которой объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц не признаются доходы, полученные по операциям с токенами, в т.ч. по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами ПВТ и (или) через резидентов ПВТ, за исключением доходов в виде процентов и (или) иных доходов, предусмотренных документами о создании и размещении токенов организаторами ICO.

Доходы в виде процентов и (или) иные доходы, предусмотренные документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, освобождаются от подоходного налога с физлиц, если в соответствии с условиями создания и размещения токенов:

● срок их обращения (размещения) составляет более одного года;

● в течение года с даты начала их размещения организатором ICO не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.

Такой порядок налогообложения доходов в виде процентов и (или) иных доходов, предусмотренных документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, применяется в отношении токенов, созданных с 01.01.2026.

Имущественные налоговые вычеты в 2026 году

Предполагается внести изменения в п. 1 ст. 211 НК, согласно которому в случае получения (частичного получения) плательщиком имущественного налогового вычета такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома. Указанное ограничение не распространяется на родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся членами многодетной семьи на дату заключения договоров на строительство либо приобретение одноквартирных жилых домов или квартир и осуществляющих их строительство либо приобретение с привлечением льготного кредита, одноразовой субсидии, полученных в порядке, установленном законодательством.

Дата фактического получения дохода при налогообложении подоходным налогом в 2026 году

С 01.01.2026 Проектом вносятся редакционные правки в подп. 2.1 п. 2 ст. 213 НК, согласно которым дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 213 НК, как день зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) (в т.ч. в части сумм, поступивших на счет плательщика при осуществлении расчетов наложенным платежом через оператора почтовой связи, через платежного агрегатора и (или) платежного курьера, оказывающих платежную услугу эквайринга платежных операций) либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено подп. 2.11 п. 2 ст. 213 НК.

Ставки подоходного налога с физлиц в 2026 году

Уточняется, что с 01.01.2026 будет увеличена ставка подоходного налога с 4 % до 5 % в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юрлиц Республики Беларусь, за исключением случая, установленного подп. 7.3 п. 7 ст. 214 НК.

Проектом ожидается нововведение в п. 9 ст. 214 НК, согласно которому планируется облагать доходы в сумме:

● не превысившей 350 000 руб. за календарный год, по ставке 13 %;

● свыше 350 000 до 600 000 руб. по ставке 25 %;

● свыше 600 000 руб. по ставке 40 %.

Также Проектом предстоит п. 8 ст. 214 НК изложить в новой редакции, согласно которой при начислении налоговым агентом физлицу, являющемуся иностранным гражданином (подданным), лицом без гражданства (подданства), постоянно не проживающему в Республике Беларусь, в течение налогового периода совокупности доходов, перечисленных в ч. 1 и 2 п. 8² ст. 199 НК, в размере свыше 350 000 руб., но не более 600 000 руб. налоговый агент производит исчисление подоходного налога с физлиц с суммы установленного превышения над пределом в 350 000 руб. по ставке 25 %. При этом налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном п. 8² ст. 199 НК.

Таким образом, при внесении корректировок в п. 8 и 9 ст. 214 НК планируется возложить на налоговых агентов обязанность удерживать налог по повышенным ставкам при выплате доходов физлицам, не являющимся налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Ставки подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах в 2026 году

Прогнозируется увеличение (индексация) ставок налога с физлиц в фиксированных суммах.

Таблица 3

Ставки подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах

Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физлиц в отношении отдельных доходов в 2026 году

Проектом планируется подп. 1.9 п. 1 ст. 219 НК изложить в новой редакции, согласно которой планируется установить механизм зачета при исчислении подоходного налога с дивидендов налога на прибыль, уплаченного в бюджет дочерней организацией при перечислении дивидендов организации-учредителю, если эти дивиденды включены в прибыль, распределенную на выплату дивидендов физлицам-учредителям.

Также планируется п. 2 ст. 219 НК дополнить частями следующего содержания:

«В случае непредставления плательщиком в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физлиц в срок, установленный ст. 222 НК, уплата подоходного налога с физлиц производится в соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 219 НК, при этом извещение на уплату подоходного налога с физлиц составляется на основании информации о подлежащих налогообложению доходах плательщика, имеющейся в налоговом органе. Уплата подоходного налога с физлиц на основании такого извещения не освобождает плательщика от обязанности представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физлиц.

Положения ч. 6 п. 2 ст. 219 НК не распространяются на подоходный налог с физлиц, предъявляемый к уплате по результатам камеральной проверки, проводимой в соответствии со ст. 73 НК».

Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах в 2026 году

Планируется, что с 01.01.2026 исчисление и уплата подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физлицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, будут производиться ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах. При изменении размеров ставок путем внесения изменений в приложение 2 НК подоходный налог с физлиц в фиксированных суммах уплачивается по измененным ставкам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое изменение.

При заключении плательщиками договора аренды (найма) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест впервые в налоговом периоде исчисление и уплата подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах ими производятся не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду физлицам жилого помещения, садового домика, дачи, гаража, машино-места.

При заключении плательщиками дополнительного соглашения о продлении договора аренды (найма) жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест исчисление и уплата подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах ими производятся не позднее рабочего дня, следующего за днем фактического предоставления в аренду физлицам жилого помещения, садового домика, дачи, гаража, машино-места в соответствии с таким дополнительным соглашением.

Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физлиц при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности в 2026 году

Согласно новой редакции ст. 205 НК, изложенной в Проекте, предполагается с 2026 года доходы, полученные при прочем выбытии товаров, указанных в подп. 3.6 п. 3 ст. 205 НК, на которые законодательством установлены регулируемые цены, определять как разницу между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих товаров.

При отсутствии регулируемых розничных цен доходы определять как разницу между ценами (максимальными розничными ценами) на идентичные товары и отпускными ценами (либо ценами приобретения) этих товаров.

Плательщиками, учитывающими в составе расходов при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества, доходы, полученные при прочем выбытии амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов), указанного в подп. 3.6 п. 3 ст. 205 НК, определять как разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и амортизационными отчислениями от стоимости этого имущества, произведенными в порядке, установленном законодательством.

Планируется внести изменения в п. 10 ст. 205 НК, согласно которым ИП будут иметь право определять расходы:

● в размере 30 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности, – для ИП, осуществляющих по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП, розничную торговлю и (или) транспортную деятельность и не осуществляющих иные виды деятельности;

● в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности, – для иных ИП.

Ожидается внесение дополнений в подп. 22.2 п. 22 ст. 205 НК, согласно которым ИП, осуществляющие общепит, будут вправе определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров в порядке, установленном МНС.

Предполагается подп. 22.11 п. 22 ст. 205 НК изложить в редакции, согласно которой к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, относятся амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (ОС и НМА), используемого в предпринимательской, нотариальной деятельности, произведенные в порядке, установленном законодательством.

При этом к амортизируемому имуществу не относится имущество:

● расходы на приобретение, сооружение и изготовление которого не подтверждены документально;

● полученное плательщиком в порядке наследования, на безвозмездной основе, в т.ч. в случае освобождения плательщика от обязанности оплаты такого имущества, при условии, что плательщиком не понесены расходы на проведение модернизации, реконструкции такого имущества;

● приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования из республиканского или местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства.

Амортизационные отчисления планируется учитывать в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период, в том отчетном (налоговом) периоде, за который они начислены.

Плательщики, не учитывающие в составе расходов при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в порядке, определенном подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК.

При внесении правок в подп. 22.15 п. 22 ст. 205 НК плательщики будут иметь право определять расходы на списание автомобильных шин в порядке, установленном МНС в учете доходов и расходов.

Прогнозируется ввести подп. 22.17¹ п. 22 ст. 205 НК, согласно которому к расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, планируется относить суммы НДС по товарам (за исключением ОС и НМА), ввезенным с территории государств – членов ЕАЭС, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости ввезенных товаров в порядке, определенном п. 14 ст. 132 НК.