Проект Налогового кодекса – 2026: налогообложение СЭЗ и крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, госорганов, иных госорганизаций
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 10 ноября 2025 г.
Рассматриваются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части особенностей налогообложения СЭЗ и крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, госорганов, иных госорганизаций с 01.01.2026.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах
Ожидается, что с 01.01.2026 ч. 2 подп. 4.1 п. 4 ст. 383 НК будет дополнена следующим образом.
Льгота, предусмотренная ч. 1 подп. 4.1 п. 4 ст. 383 НК, не распространяется на:
● объекты налогообложения налогом на недвижимость, взятые резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование;
● объекты налогообложения налогом на недвижимость (их части), сданные (переданные) резидентом СЭЗ в аренду, за исключением случаев, установленных в абз. 15 и 16 ч. 2 п. 2 ст. 228 НК.
Также планируется, что вышеуказанная льгота не будет распространяться (за исключением случаев, установленных в абз. 15 и 16 ч. 2 п. 2 ст. 228 НК) на объекты налогообложения налогом на недвижимость (их части), сданные (переданные) резидентом СЭЗ в аренду:
● лицу, не являющемуся резидентом СЭЗ;
● другому резиденту СЭЗ при отсутствии в соответствующем договоре запрета на сдачу (передачу) этих объектов (их частей) в субаренду, сублизинг, последующее предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование.
Ожидается, что при этом объекты налогообложения налогом на недвижимость (их части), которые в течение квартала (его части) сдавались (передавались) в аренду, будут признаваться:
1) объектами (их частями), указанными в абз. 3 и 4 ч. 2 подп. 4.2 п. 4 ст. 383 НК, в таком квартале, если в течение него (его части) лицо, которое сдало (передало) их в аренду, является резидентом СЭЗ, а лицо, которому они сданы (переданы) в аренду, не является таким резидентом;
2) объектами (их частями), указанными в абз. 3 и 5 ч. 2 подп. 4.2 п. 4 ст. 383 НК, в таком квартале, если лицо, которому они сданы (переданы) в аренду, является резидентом СЭЗ, и в течение этого квартала (его части):
● в соответствующем договоре отсутствует запрет, указанный в абз. 5 ч. 2 подп. 4.2 п. 4 ст. 383 НК;
● лицо, которое сдало (передало) их в аренду, является резидентом СЭЗ.
Планируется, что льгота в части освобождения от земельного налога земельных участков резидентов СЭЗ, расположенных в границах СЭЗ и предоставленных им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов, с квартала, на который приходится дата указанной регистрации, по квартал (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более 5 лет, исчисляемых с квартала, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ, не будет применяться в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, сданные резидентом СЭЗ в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
● лицу, не являющемуся резидентом СЭЗ;
● другому резиденту СЭЗ при отсутствии в соответствующем договоре запрета на сдачу (передачу) этих капстроений (зданий, сооружений), их частей в субаренду, сублизинг, последующее предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование.
При этом капстроения (здания, сооружения), их части, которые в течение квартала (его части) сдавались в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, будут признаваться:
1) капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абз. 5 и 6 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 383 НК, в таком квартале, если в течение него (его части) лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, а лицо, которому они сданы в аренду, такое пользование, не является резидентом СЭЗ;
2) капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абз. 5 и 7 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 383 НК, в таком квартале, если лицо, которому они сданы в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, и в течение этого квартала (его части):
● в соответствующем договоре отсутствует запрет, указанный в абз. 7 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 383 НК;
● лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ.
Планируется, что льгота в части освобождения от земельного налога земельных участков резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенных в границах СЭЗ, не будет применяться в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, сданные резидентом СЭЗ в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
● лицу, не являющемуся резидентом СЭЗ;
● другому резиденту СЭЗ при отсутствии в соответствующем договоре запрета на сдачу (передачу) этих капстроений (зданий, сооружений), их частей в субаренду, сублизинг, последующее предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование.
При этом капстроения (здания, сооружения), их части, которые в течение квартала (его части) сдавались в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, признаются:
1) капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абз. 5 и 6 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 383 НК, в таком квартале, если в течение него (его части) лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, а лицо, которому они сданы в аренду, такое пользование, не является резидентом СЭЗ;
2) капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями, указанными в абз. 5 и 7 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 383 НК, в таком квартале, если лицо, которому они сданы в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ, и в течение этого квартала (его части):
● в соответствующем договоре отсутствует запрет, указанный в абз. 7 ч. 2 подп. 5.1 п. 5 ст. 383 НК;
● лицо, которое сдало их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, является резидентом СЭЗ.
Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, госорганов, иных госорганизаций
С 01.01.2026 ожидается дополнение в части освобождения от налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Так, будут освобождаться от налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, указанных в ст. 188 НК, организации по доходам, начисляемым (выплачиваемым) им республиканскими органами госуправления, КГБ за счет бюджетных средств.
