Проект Налогового кодекса – 2026: Общая часть
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 11 ноября 2025 г.
Перечисляются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе, касающиеся общих вопросов налогообложения и уплаты налогов в бюджет.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
Проект Закона «Об изменении законов» опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.
Пункт 1. Термины и их определения в НК
С 01.01.2026 планируется корректировка подп. 2.192 п. 2 ст. 13 НК, согласно которой профессиональный доход – доход физлиц – плательщиков налога на профессиональный доход, полученный ими от осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Пункт 2. Взаимозависимые лица
Физлица и (или) организации признаются взаимозависимыми лицами при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.
С 01.01.2026 уточняется, что к таким отношениям относятся отношения между организацией и работником этой организации или взаимозависимыми с таким работником физлицами, указанными в абз. 10 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК.
Пункт 3. Перевод документов, составленных на иностранном языке
С 01.01.2026 планируется, что свидетельствование (заверение) перевода и подлинности документа, составленного на иностранном языке, также не будет требоваться в отношении перевода подтверждений, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода, по установленной форме.
Пункт 4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам)
С 01.01.2026 ожидается дополнение в части льгот по налогам.
Так, льготы в виде освобождения от налогов, сборов за проверяемый период в суммах, не отраженных ИП или организацией в налоговых декларациях (расчетах) по налогам (сборам), срок представления которых наступил до назначения проверки, по объектам налогообложения, установленным и (или) скорректированным в сторону увеличения во время проверки, применению не подлежат.
Пункт 5. Налоговая декларация (расчет)
С 01.01.2026 прогнозируется, что при отсутствии объектов налогообложения в налоговом периоде налоговая декларация (расчет) будет представляться по налогу на прибыль белорусскими организациями при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и (или) сумм налога на прибыль, исчисленного для уплаты в Республике Беларусь. Налоговая декларация (расчет) представляется за отчетный период, в котором возникли такие суммы, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода.
Пункт 6. Исполнение налогового обязательства
С 01.01.2026 ожидается, что без принятия налоговым органом решения задолженность физлиц по единому имущественному платежу, пене по такому платежу признается безнадежным долгом и списывается в случае, если на 1 января календарного года общая задолженность по такому платежу, включая пени, не превышает 3,00 руб., независимо от наличия (отсутствия) у таких физлиц имущества.
Пункт 7. Особенности исполнения налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физлица и возврата (зачета) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней
С 01.01.2026 задолженность по пеням признается безнадежным долгом и будет списываться без принятия налоговым органом решения и независимо от наличия (отсутствия) у такого физлица имущества.
Пункт 8. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и (или) уплаты пеней
С 01.01.2026 ожидается, что плательщиком обеспечиваются исполнение налогового обязательства и (или) уплата пеней несколькими или одним из способов, указанных в подп. 1.4–1.6 п. 1 ст. 54 НК, по его выбору при неисполнении налогового обязательства, неуплате пеней, начисленных по результатам проверок, либо в связи с представлением налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями в соответствии с уведомлением налогового органа по результатам проведения последующего этапа камеральной проверки – на срок, указанный в договоре о залоге имущества, договоре поручительства или банковской гарантии, но не более 6 мес.
Пункт 9. Приостановление операций по счетам, электронным кошелькам
Планируются с 01.01.2026 изменения в перечне случаев, при которых решение о приостановлении операций по счетам, электронным кошелькам принимается в случае:
● неисполнения в установленный срок налогового обязательства, неуплаты пеней;
● непредставления налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);
● непредставления в налоговые органы документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов и (или) информации для проведения проверки;
● если руководитель коммерческой организации, ИП или иное уполномоченное в установленном порядке действовать от имени коммерческой организации, ИП лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности;
● установления налоговым органом факта отсутствия юрлица по месту госрегистрации.
Ожидается, что решение о приостановлении операций по счетам также не принимается в отношении денежных средств, в т.ч. в инвалюте, поступающих в виде иностранной безвозмездной помощи.
Пункт 10. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней
С 01.01.2026 прогнозируются следующие изменения в части взыскания налога, сбора (пошлины), пеней:
● взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с физлица, одновременно являющегося ИП, может производиться налоговым органом в соответствии с НК в бесспорном порядке за счет имущества ИП, указанного в ст. 62 НК;
● решение налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых возложен на налоговые органы, подлежит отмене при направлении налоговым органом в суд заявления о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней с физлица, являющегося гражданином Республики Беларусь и проживающего за пределами Республики Беларусь.
Пункт 11. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке
Предполагается, что с 01.01.2026 решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней не принимается в отношении:
● денежных средств, в т.ч. в инвалюте, поступающих в виде иностранной безвозмездной помощи;
● счетов эскроу.
Пункт 12. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств, электронных денег дебитора
Ожидается, что с 01.01.2026 решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней не принимается в отношении:
● денежных средств, в т.ч. в инвалюте, поступающих в виде иностранной безвозмездной помощи;
● счетов эскроу.
Пункт 13. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя)
С 01.01.2026 планируется, что расходы налоговых и таможенных органов по взысканию налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (залогодателя, поручителя) возмещаются за его счет в порядке, установленном законодательством, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, принятого по установленной форме.
Пункт 14. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
С 01.01.2026 планируется исключение ч. 4 п. 1 ст. 66 НК, согласно которой зачет излишне уплаченной плательщиком суммы налога, сбора, установленной по результатам проверки (за исключением камеральной) иного лица, производится независимо от истечения 5-летнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится налоговым органом самостоятельно в следующей последовательности:
● в счет уплаты этого налога, сбора (пошлины). Такой зачет производится с использованием программных и технических средств не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда налоговому органу стало известно о подлежащей уплате сумме этого налога, сбора (пошлины);
● в счет исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам). Такой зачет производится в течение 3 рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства;
● в счет уплаты единого имущественного платежа. Такой зачет производится при наличии излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени не ранее чем за 10 рабочих дней до наступления срока уплаты такого платежа;
● в счет уплаты пеней по этому налогу, пеней по другим налогам. Такой зачет производится в течение 3 рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неуплаченных пеней;
● в счет взыскания стоимости, конфискации дохода, уплаты штрафов, примененных (наложенных) судами или налоговыми органами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами налоговых органов. Такой зачет производится в течение 3 рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного административного взыскания.
С 01.07.2026 излишне уплаченная плательщиком, в т.ч. ликвидированным (прекратившим деятельность), сумма налога, сбора, установленная в период проведения проверки иного лица с применением оснований п. 4 ст. 33 НК, подлежит зачету налоговым органом самостоятельно в ходе проведения проверки при определении сумм налоговых обязательств, предъявленных такому иному лицу, независимо от истечения 5-летнего периода от установленных налоговым законодательством сроков уплаты налога, сбора.
Порядок проведения такого зачета устанавливается МНС и распространяется на иные контролирующие органы в сфере контроля за соблюдением налогового законодательства.
Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий.
Пункт 15. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
Ожидается, что с 01.01.2026 проценты будут начисляться за период начиная со дня взыскания, включая день принятия вышестоящим налоговым органом, вышестоящим должностным лицом решения, вступления в силу решения суда о признании неправомерными решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, повлекших взыскание налога, сбора (пошлины), пеней.
Пункт 16. Порядок постановки на учет в налоговом органе
С 01.01.2026 постановка на учет физлица, не являющегося ИП, будет осуществляться:
● на основании полученных налоговым органом сведений из регистра населения, иных документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения;
● при личном обращении физлица в налоговый орган за осуществлением административных процедур либо выдачей извещения о присвоении УНП.
Пункт 17. Проверка
Планируется, что с 01.01.2026 проверки, указанные в абз. 3 подп. 2.2 п. 2 ст. 72 НК, не будут проводиться при проведении процедур, применяемых в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве организации или ИП, у которых по результатам анализа информации, имеющейся в налоговом органе, отсутствует неисполненное налоговое обязательство либо предполагаемая сумма неисполненных налоговых обязательств и (или) сумма заявленной к возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет менее 20 БВ.
При наличии поручения органа уголовного преследования по возбужденному уголовному делу или суда по находящимся в их производстве делам проверка при ликвидации организаций или прекращении деятельности ИП, при проведении процедур, применяемых в ходе производства по делу о несостоятельности или банкротстве организации или ИП, проводится без учета обстоятельств, указанных в ч. 1 и 3 п. 3 ст. 72 НК.
Пункт 18. Камеральная проверка
С 01.01.2026 ожидается, что у иностранной организации, иностранного ИП, иного лица, являющегося налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, оказывающих услуги в электронной форме для физлиц, налоговый орган вправе запросить информацию о критериях, используемых для определения места реализации, подтверждающую, что местом реализации услуг в электронной форме признается территория Республики Беларусь, сумму выручки, полученной от оказания услуг в электронной форме, информацию о платежах, полученных от покупателей услуг Республики Беларусь со счетов, открытых в банках с местом нахождения в Республике Беларусь, а также иную информацию, относящуюся к оказанию таких услуг.
У иностранной организации, иностранного ИП, иного лица, являющегося налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, налоговый орган вправе запросить информацию, подтверждающую, что местом реализации товаров при электронной дистанционной продаже товаров признается территория Республики Беларусь, сумму выручки, полученной от электронной дистанционной продажи товаров, информацию о платежах, полученных от покупателей товаров Республики Беларусь со счетов, открытых в банках с местом нахождения в Республике Беларусь, а также иную информацию, относящуюся к продаже таких товаров.
Дополнительная камеральная проверка проводится:
● для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту камеральной проверки;
● для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в жалобе на решение по акту камеральной проверки;
● при получении после вынесения решения по акту камеральной проверки информации от налоговых органов других государств, судов, госорганов и иных организаций, в т.ч. по направленным в их адрес запросам.
Акт дополнительной камеральной проверки должен быть составлен не позднее 2 мес. со дня:
● возникновения оснований, указанных в абз. 2, 4 ч. 1 п. 101 ст. 73 НК;
● принятия решения о назначении дополнительной проверки по итогам рассмотрения жалобы на решение по акту камеральной проверки.
Пункт 19. Камеральная проверка соответствия расходов доходам физлица
С 01.01.2026 вносится дополнение, согласно которому акт дополнительной проверки должен быть составлен не позднее 3 мес. со дня возникновения обстоятельств, указанных в ч. 1 п. 20 ст. 731 НК, а в случае направления при проведении дополнительной проверки требования в соответствии с ч. 7 п. 20 ст. 731 НК – не позднее 3 мес. со дня, следующего за днем истечения срока, установленного для представления пояснений об источниках доходов по такому требованию.
Если при проведении дополнительной проверки по результатам составления уточненного расчета установлено превышение расходов над доходами, физлицу в отношении таких расходов направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов в порядке, установленном п. 10 ст. 731 НК, в случае если ранее при проведении проверки, в т.ч. дополнительной, в отношении таких расходов требование не направлялось.
Пункт 20. Выездная проверка
С 01.01.2026 п. 4 ст. 74 НК планируется изложить в новой редакции.
Так, проверка проверяемого субъекта по одному и тому же вопросу за один и тот же период не допускается.
Требование, содержащееся в ч. 1 п. 4 ст. 74 НК, не распространяется на проверки, проводимые по поручениям Президента, Совета Министров, Председателя КГК, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, судов по находящимся в их производстве делам, дополнительные проверки, проверки в части соблюдения порядка исчисления и уплаты НДС, если указанные вопросы за соответствующие периоды проверены в рамках проверки обоснованности зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В части вопросов соблюдения налогового законодательства проверки проводятся за период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, и за истекший период текущего календарного года. В случае представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль с изменениями и (или) дополнениями, согласно которой увеличивается (возникает) сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, или налоговой декларации (расчета) по НДС с изменениями и (или) дополнениями, согласно которой увеличиваются налоговые вычеты по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) по НДС, за период, превышающий указанный 5-летний период, проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация (расчет) с изменениями и (или) дополнениями, и при наличии информации, свидетельствующей о совершенном нарушении законодательства в этом периоде.
В части иных вопросов в пределах компетенции налоговых органов проверяемый период ограничивается 3 календарными годами, предшествующими году принятия решения о назначении проверки, и истекшим периодом текущего календарного года.
Период, определенный ч. 3 п. 4 ст. 731 НК, не ограничивается в случаях проведения проверки:
● по поручениям Президента, Совета Министров, Председателя КГК и его заместителей;
● по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам;
● по поручениям судов по находящимся в их производстве делам;
● дополнительной проверки.
В случае если срок назначенной проверки меньше предельно допустимого, этот срок может быть увеличен в пределах срока, указанного в ч. 1 п. 8 ст. 731 НК, по решению руководителя (его заместителя) налогового органа, проводящего проверку, в порядке, установленном ч. 2 п. 3 ст. 731 НК.
Пункт 21. Результаты проверки
С 01.01.2026 ожидаются правки в ч. 1 п. 5 ст. 81 НК, согласно которым акт (справка) проверки в течение 2 рабочих дней со дня его (ее) подписания должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, вручается под роспись плательщику или его представителю для подписания. При отсутствии возможности для вручения акта (справки) проверки плательщику или его представителю под роспись акт (справка) проверки направляется для подписания плательщику или его представителю заказным письмом с уведомлением о получении.
При неявке плательщика или его представителя в налоговый орган для получения решения по акту проверки, либо отказе от получения указанного документа под роспись, либо отсутствии плательщика по месту нахождения (месту жительства), указанному в учредительных документах (свидетельстве о госрегистрации) и (или) последнему известному налоговому органу, в решении по акту проверки делается соответствующая запись и оно направляется заказным письмом с уведомлением о получении по последнему известному налоговому органу месту нахождения (месту жительства) плательщика или его представителя. В этом случае решение по акту проверки считается полученным плательщиком по истечении 3 рабочих дней со дня такого направления.
Пункт 22. Особенности проведения налогового контроля за крупными плательщиками
Планируются с 01.01.2026 изменения в суммовом пороге при утверждении перечня крупных плательщиков.
Так, в перечень крупных плательщиков включаются белорусские организации, имеющие выручку (доходы) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно налоговым декларациям (расчетам) по налогу на прибыль за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, не менее 306 700 000 руб. (ранее – 207 600 000 руб.) и при наличии одного из следующих критериев:
● суммарный размер налогов, сборов (пошлин), исчисленных организацией в году, предшествующем году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 24 000 000 руб. (ранее – 16 200 000 руб.);
● разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, согласно налоговой декларации (расчету) по НДС за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 24 000 000 руб. (ранее – 16 200 000 руб.).
Пункт 23. Мероприятия по пресечению нарушений налогового законодательства иностранной организацией, иностранным ИП, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров, оказывающими услуги в электронной форме
С 01.01.2026 ожидается, что, если плательщиком после направления в его адрес уведомления представлены в ИМНС по г. Минску документы, информация и (или) пояснения, инспекция не позднее 30 к.д., следующих за днем их представления, информирует плательщика об отсутствии оснований для корректировки суммы задолженности либо при наличии таких оснований отзывает ранее направленное уведомление с одновременным направлением плательщику уведомления с указанием скорректированной суммы задолженности, если ее размер превышает 3 000 БВ.
При непогашении задолженности в течение 90 к.д., следующих за днем направления плательщику уведомления, ИМНС по г. Минску в течение одного рабочего дня, следующего за истечением указанного 90-дневного периода, направляет в МНС сведения о задолженности в разрезе каждого плательщика, датах ее выявления (образования) и направления уведомления.
Так, планируется, что, если 90-дневный срок истекает в период рассмотрения документов, информации и (или) пояснений в соответствии с ч. 2 п. 2 ст. 841 НК, указанный срок продлевается до завершения 30-дневного периода, установленного для их рассмотрения.
Пункт 24. Взаимодействие с госорганами, иными организациями, нотариусами в отношениях, регулируемых налоговым законодательством
Предстоят дополнения в ст. 85 НК.
Так, резиденты ПВТ, осуществляющие соответствующие виды деятельности, представляют в МНС сведения об открытии и (или) закрытии верифицированных аккаунтов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь, на платформах таких резидентов ПВТ, а также сведения об операциях по передаче, перечислению (переводу), получению белорусских рублей, инвалюты, электронных денег в такие аккаунты и (или) из таких аккаунтов в случае, если в истекшем календарном году сумма переданных, перечисленных (переведенных), полученных денежных средств в белорусских рублях или по каждой из валют или электронных денег превысила 150 000 руб.
Форма, порядок и сроки представления информации устанавливаются МНС.
Застройщик при долевом строительстве объектов представляет в МНС сведения о понесенных физлицами расходах на строительство объектов недвижимого имущества:
● в отношении которых в истекшем календарном году застройщиком переданы документы, необходимые для госрегистрации прав на объект долевого строительства;
● принятых в эксплуатацию и оплата стоимости которых осуществляется физлицами после принятия в эксплуатацию.
Форма, порядок и сроки представления информации устанавливаются МНС. Сведения представляются в МНС начиная с 01.01.2027.
Минфин ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представляет в МНС в электронном виде сведения о суммах страховых взносов, уплаченных физлицами в истекшем календарном году в рамках заключенных договоров добровольного страхования на основании заключенного с МНС соглашения.
Пункт 25. Метод сопоставимых рыночных цен
С 01.01.2026 планируются дополнения в ст. 85 НК.
Так, в случаях, когда в сделке по предоставлению (получению) займа срок возврата займа договором не установлен или определен моментом востребования, для определения рыночной цены такой анализируемой сделки минимальным значением диапазона рыночных цен признаются следующие соответствующие ставки процентов, уменьшенные на 20 %, а максимальным значением диапазона рыночных цен признаются такие ставки процентов, увеличенные на 20 %:
● RUONIA (овернайт) – для займа в российских рублях;
● ESTR (овернайт) – для займа в евро;
● SHIBOR (овернайт) – для займа в китайских юанях;
● SOFR (овернайт) – для займа в долларах США;
● SONIA (овернайт) – для займа в фунтах стерлингов;
● SARON (овернайт) – для займа в швейцарских франках;
● ставка рефинансирования (ключевая, иная аналогичная), установленная иностранным банком, выполняющим функции центрального банка страны, – для займа, предоставленного в иных инвалютах, не указанных выше.
В случаях, указанных в ч. 1 п. 42 ст. 92 НК, для определения рыночной цены анализируемой сделки для займа, предоставленного в белорусских рублях, минимальным значением диапазона рыночных цен признается уменьшенная на 50 % ставка рефинансирования, установленная Национальным банком, для займа, полученного в белорусских рублях, максимальным значением диапазона рыночных цен признается увеличенная на 20 % ставка рефинансирования, установленная Национальным банком.
В отношении займа, по которому ставка процентов является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия договора займа, под ставкой процентов, указанной в абз. 2–8 ч. 1, ч. 2 п. 42 ст. 92 НК, понимается соответствующая ставка процентов, действовавшая на дату заключения договора займа.
В отношении займа, не указанного в ч. 3 п. 42 ст. 92 НК, под ставкой процентов, указанной в абз. 2–8 ч. 1, ч. 2 п. 42 ст. 92 НК, понимается соответствующая ставка процентов, действующая на дату признания процентов доходами в соответствии с п. 2 ст. 174 НК или затратами (расходами) согласно п. 3 ст. 169, п. 2 ст. 175 НК.
При возврате указанного в ч. 1 и 2 п. 42 ст. 92 НК займа, его части (транша) проводится сопоставление цены анализируемой сделки с диапазоном рыночных цен, сложившихся в месяце предоставления займа, его части (транша), исходя из фактического срока предоставления займа, его части (транша).
Положения ч. 1–4 п. 42 ст. 92 НК применяются также в отношении сделки по предоставлению (получению) займа в случае отсутствия информации о сделках с сопоставимым с анализируемой сделкой сроком, на который предоставляется заем, видом валюты.
В случае применения метода сопоставимых рыночных цен корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка в соответствии с п. 5 ст. 87 НК производится не позднее отчетного периода налога на прибыль (за исключением сделок, совершенных в IV календарном квартале текущего налогового периода, корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка по которым производится за соответствующий налоговый период), следующего за отчетным периодом, в котором совершена анализируемая сделка.
По сделкам, которые стали подлежать контролю соответствия рыночным ценам в связи с наступлением условий, определенных п. 3 ст. 88 НК, указанная корректировка производится не позднее отчетного периода налога на прибыль (за исключением сделок, совершенных в IV календарном квартале текущего налогового периода, корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка по которым производится за соответствующий налоговый период), следующего за отчетным периодом, в котором такие сделки признаются анализируемыми сделками.
Пункт 26. Информирование налоговых органов об анализируемых сделках
Ожидается, что с 01.01.2026 представлять информацию об анализируемых сделках не нужно на сделки, указанные в п. 5 ст. 88 НК:
● сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, если цена (стоимость) сделки определена международным договором Республики Беларусь;
● отчуждение банку ранее переданного в залог недвижимого имущества в целях обеспечения его требований о погашении кредиторской задолженности;
● операции с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за исключением сделки, указанной в подп. 1.3 п. 1 ст. 88 НК;
● сделки, заключенные организациями Республики Беларусь с операторами платежных систем на основе использования банковских платежных карточек VISA, MasterCard, American Express, зарегистрированными в оффшорных зонах;
● межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до 7 к.д. (включительно);
● кредиты (займы), предоставленные организациям, включенным в перечни неплатежеспособных сельхозорганизаций, подлежащих финансовому оздоровлению, утверждаемые облисполкомами в порядке, установленном Советом Министров;
● сделки по размещению облигаций путем проведения открытой продажи и выплата дохода по таким облигациям в размере, установленном в проспекте эмиссии.
Пункт 27. Права налоговых органов и их должностных лиц
С 01.01.2026 прогнозируются изменения в правах налоговых органов и их должностных лиц.
Так, в частности, налоговые органы и их должностные лица вправе:
1) в отношении плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням по результатам проверки, в т.ч. отраженную в акте проверки до вынесения решения по такому акту, вводить:
● временное ограничение на снятие ими транспортных средств с учета;
● запрет на совершение организацией по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним регистрационных действий в отношении недвижимого имущества плательщика, прав на него и сделок с ним;
● временное ограничение на отчуждение доли участника в уставном фонде коммерческой организации.
Решение руководителя (его заместителя) налогового органа об ограничениях и (или) запрете, об отмене решения об ограничениях и (или) запрете, принятое по установленной форме, не позднее дня, следующего за днем его принятия, направляется плательщику, а также в случае, указанном в абз. 2 ч. 1 подп. 1.8 п. 1 ст. 107 НК, – в территориальный орган ГАИ МВД, в абз. 3 ч. 1 подп. 1.8 п. 1 ст. 107 НК, – в организацию по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по месту нахождения недвижимого имущества, в случае, указанном в абз. 4 ч. 1 подп. 1.8 п. 1 ст. 107 НК – руководителю коммерческой организации и в регистрирующий орган.
Решение об ограничениях и (или) запрете действует до его отмены руководителем (его заместителем) налогового органа. Решение отменяется в течение 3 рабочих дней после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, указанных в абз. 1 ч. 1 подп. 1.8 п. 1 ст. 107 НК;
2) устанавливать факт отсутствия юрлица Республики Беларусь по месту госрегистрации. Документом, подтверждающим такой факт, является акт обследования, составленный по установленной форме.
