Проект Налогового кодекса – 2026: налог при УСН

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 11 ноября 2025 г.

Рассматриваются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части порядка исчисления налога при УСН.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» (далее – Проект) опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Плательщики налога при УСН в 2026 году

Проектом планируется внесение изменений в перечень плательщиков, которые не вправе применять УСН.

Так, не вправе будут применять УСН плательщики, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное пользование капстроения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено ч. 2, 3 и 5 подп. 2.1.5 п. 2 ст. 324 НК.

Указанное положение не будет распространяться на:

● организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства;

● случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование коммерческой организацией, учреждаемой одним лицом, которая создана ИП в соответствии с Законом от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – организация, созданная ИП), недвижимого имущества, зарегистрированного за этим ИП до создания им такой организации, в период с даты госрегистрации указанной организации до даты внесения в единый государственный регистр недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним записей о переходе к ней права собственности (о возникновении у нее права хозяйственного ведения) на это имущество.

Также предполагается новая норма, согласно которой указанные положения не будут распространяться на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование:

● имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;

● правопреемником организации имущества, полученного им при ее реорганизации, в период с даты реорганизации до даты госрегистрации за этим правопреемником права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) на это имущество;

● организацией, созданной ИП, недвижимого имущества, полученного при ее создании и не зарегистрированного за ним до ее создания, в период с даты госрегистрации указанной организации до даты госрегистрации за ней права собственности (хозяйственного ведения) на это имущество.

Предполагаются изменения в норме, согласно которой не вправе будут применять УСН организации, реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею УСН в календарном году, на который приходится дата реорганизации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения УСН.

Также планируются изменения для организаций, созданных в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения. Так, не вправе будут применять УСН организации, созданные в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения, если валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, нарастающим итогом за период применения ею до реорганизации УСН в календарном году, на который приходится дата реорганизации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения УСН.

Общие условия применения УСН в 2026 году

Планируется дополнить п. 2 ст. 326 НК нормой, согласно которой для целей гл. 32 НК под датой реорганизации будет пониматься дата, на которую приходится соответственно:

● дата внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица в связи с реорганизацией в форме присоединения;

● дата госрегистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения;

● дата внесения в ЕГР записи о госрегистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор) юрлица, либо изменений, вносимых в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГР, в связи с реорганизацией в форме преобразования.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН в 2026 году

Планируется увеличение порога для перехода с 2027 года на УСН с 2 625 000 до 2 800 000 руб., а для продолжения применения УСН – с 3 500 000 до 3 735 000 руб.

Предполагается корректировка нормы, согласно которой организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе будет применять УСН с даты реорганизации при условии, если:

● реорганизованная организация имела право применять и применяла УСН на день, непосредственно предшествующий дате реорганизации;

● дата реорганизации не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с п. 6 ст. 327 НК применение УСН реорганизованной организацией должно было прекратиться.

Налоговая база налога при УСН в 2026 году

Проектом предполагается введение новой нормы, согласно которой датой оплаты плательщику, расчеты с которым при электронной дистанционной продаже товаров через электронные торговые площадки осуществляются с участием третьего лица, признается дата прекращения обязательства третьего лица перед плательщиком по перечислению (передаче) денежных средств за реализованные плательщиком товары, в т.ч. путем их зачисления на счет плательщика, зачета. Под третьим лицом понимается лицо, участие в расчетах которого определено правилами электронной дистанционной продажи товаров через электронные торговые площадки, получающее плату за товары, реализованные плательщиком при осуществлении такой продажи товаров, и передающее (перечисляющее) ее плательщику.

Учет и отчетность при применении УСН в 2026 году

Проектом предполагается увеличение лимита выручки для применения УСН без ведения бухгалтерского учета с 900 000 до 960 000 руб.