Проект Налогового кодекса – 2026: земельный налог

Редакция ИПС «Нормативка.by»

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 12 ноября 2025 г.

Анализируются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части порядка исчисления земельного налога.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» (далее – Проект) опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать:

● путеводитель по налогообложению «Земельный налог»;

● п. 4 аналитического материала «Памятка по уплате налогов физлицами»;

● аналитический материал Е.Г. Матус «Земельный налог: порядок исчисления и представления налоговой декларации».

Особенности признания плательщиками земельного налога отдельных организаций и физлиц

Проектом предполагается дополнить ч. 3 п. 1 ст. 237 НК. Так, планируется расширить перечень случаев, когда бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, переданные указанными бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.

Таким образом, согласно Проекту с 01.01.2026 бюджетные организации не будут исчислять и уплачивать земельный налог в случаях:

● сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стены (части стены), крыши (части крыши), а также частей капстроения (здания, сооружения), классифицируемого в соответствии с законодательством как здание для целей определения нормативных сроков службы основных средств, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

● сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроения (здания, сооружения), классифицируемого в соответствии с законодательством как сооружение для целей определения нормативных сроков службы основных средств (кроме автостоянок (паркингов), парковок, машино-мест, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).

Льготы по земельному налогу

В соответствии с Проектом с 01.01.2026 планируется исключение льготы на земельные участки для организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования и здравоохранения, получающих субсидии из бюджета.

Также предполагается, что будет дополнен перечень случаев, когда право на применение льгот по земельному налогу у плательщиков-организаций не утрачивается в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.

Так, согласно Проекту ожидается, что льгота будет сохраняться:

● при передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организациям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;

● в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стены (части стены), крыши (части крыши), а также частей капстроения (здания, сооружения), классифицируемого в соответствии с законодательством как здание для целей определения нормативных сроков службы основных средств, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

● в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроения (здания, сооружения), классифицируемого в соответствии с законодательством как сооружение для целей определения нормативных сроков службы основных средств (кроме автостоянок (паркингов), парковок, машино-мест, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).

Проектом предполагается изложение в новой редакции п. 6 ст. 239 НК. Так, сумма земельного налога, подлежащая уплате плательщиками-организациями, осуществляющими сбор, заготовку, сортировку отходов, будет уменьшаться на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки от реализации отходов (за исключением отходов, производителем которых будет являться организация) организациям, осуществляющим обезвреживание или использование отходов, в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период, без учета НДС.

Также ожидается исключение из перечня освобождаемых от уплаты земельного налога земельных участков, занятых материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Минкультуры.

Налоговая база земельного налога

Планируется корректировка порядка определения налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка). Так, налоговая база земельного налога на 01.01.2026 для исчисления и уплаты земельного налога за 2026 год будет определяться по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

● для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2026 год;

● для жилой многоквартирной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 годы;

● для производственной зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2024 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 годы;

● для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2023 и 2024 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2025 и 2026 годы.

Проектом предполагается дополнить п. 3 ст. 240 НК новой частью. С 01.01.2026 функциональное использование земельного участка (его части), используемого физлицом по целевому назначению, отличному от установленного местным исполкомом, будет определяться исходя из его фактического целевого использования.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. С 01.01.2026 планируется увеличение кадастровой стоимости земельного участка за 1 га для целей установления налоговой базы земельного налога согласно подп. 6.5–6.11 п. 6 ст. 240 НК.

Таблица 1

Кадастровая стоимость земельных участков


Вид оценочной зоны земельного участка	Кадастровая стоимость (в руб. за 1 га) в 2025 году	Кадастровая стоимость (в руб. за 1 га) в 2026 году
Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций	12 484	13 320
Общественно-деловая зона для размещения автомобильных рынков, игорных заведений	8 321	8 879
Общественно-деловая зона для размещения иных объектов (за исключением указанных выше)	45 391	48 432
Производственная зона	22 694	24 214
Рекреационная зона	24 963	26 636
Жилая многоквартирная зона	66 575	71 036
Жилая усадебная зона	33 290	71 040

Ставки земельного налога

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать:

● справочную информацию «Ставки земельного налога»;

● справочную информацию «Перечень решений об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость»;

● классификатор «Коэффициенты к ставкам по налогу на недвижимость и земельному налогу с организаций».

Проектом планируется пересмотреть ставку земельного налога на земли сельхозназначения, занятые капстроениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, за исключением земельных участков, предоставленных физлицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных. В 2026 году ожидается, что ставка будет установлена в размере 1,5 руб. за гектар.

Согласно Проекту ожидается изменение ставок земельного налога на сельскохозяйственные земли сельхозназначения и средних ставок земельного налога по районам (приложения 3 и 4 к НК).

Таблица 2

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельхозназначения


Кадастровая оценка земель (общий балл)	Ставки земельного налога, рублей за гектар
	пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами	луговые земли
		улучшенные	естественные
До 6 (включительно)	1,63	1,02	0,06
Свыше 6 и до 7 (включительно)	1,63	1,02	0,15
Свыше 7 и до 8 (включительно)	1,63	1,02	0,21
Свыше 8 и до 9 (включительно)	1,63	1,02	0,30
Свыше 9 и до 10 (включительно)	1,63	1,02	0,33
Свыше 10 и до 11 (включительно)	1,63	1,02	0,37
Свыше 11 и до 12 (включительно)	1,63	1,02	0,46
Свыше 12 и до 13 (включительно)	1,64	1,02	0,54
Свыше 13 и до 14 (включительно)	1,64	1,02	0,59
Свыше 14 и до 15 (включительно)	1,64	1,02	0,64
Свыше 15 и до 16 (включительно)	1,64	1,02	0,68
Свыше 16 и до 17 (включительно)	1,64	1,02	0,77
Свыше 17 и до 18 (включительно)	1,64	1,02	0,82
Свыше 18 и до 19 (включительно)	1,64	1,02	0,90
Свыше 19 и до 20 (включительно)	1,64	1,02	0,98
Свыше 20 и до 21 (включительно)	2,01	1,63	1,01
Свыше 21 и до 22 (включительно)	2,69	2,09	1,07
Свыше 22 и до 23 (включительно)	3,37	2,55	1,13
Свыше 23 и до 24 (включительно)	4,05	3,01	1,23
Свыше 24 и до 25 (включительно)	4,75	3,48	1,27
Свыше 25 и до 26 (включительно)	5,43	3,94	1,33
Свыше 26 и до 27 (включительно)	6,11	4,40	1,40
Свыше 27 и до 28 (включительно)	6,81	4,85	1,43
Свыше 28 и до 29 (включительно)	7,49	5,32	1,49
Свыше 29 и до 30 (включительно)	8,17	5,78	1,58
Свыше 30 и до 31 (включительно)	8,87	6,24	1,64
Свыше 31 и до 32 (включительно)	9,55	6,70	–
Свыше 32 и до 33 (включительно)	10,23	7,16	–
Свыше 33 и до 34 (включительно)	10,92	7,63	–
Свыше 34 и до 35 (включительно)	11,61	8,09	–
Свыше 35 и до 36 (включительно)	12,29	8,55	–
Свыше 36 и до 37 (включительно)	12,97	9,01	–
Свыше 37 и до 38 (включительно)	13,67	9,46	–
Свыше 38 и до 39 (включительно)	14,35	9,93	–
Свыше 39 и до 40 (включительно)	15,03	10,39	–
Свыше 40 и до 41 (включительно)	15,72	10,85	–
Свыше 41 и до 42 (включительно)	16,41	11,31	–
Свыше 42 и до 43 (включительно)	17,09	11,78	–
Свыше 43 и до 44 (включительно)	17,78	12,24	–
Свыше 44 и до 45 (включительно)	18,47	12,70	–
Свыше 45 и до 46 (включительно)	19,15	13,16	–
Свыше 46 и до 47 (включительно)	19,84	13,61	–
Свыше 47 и до 48 (включительно)	20,53	14,08	–
Свыше 48 и до 49 (включительно)	21,21	14,54	–
Свыше 49	21,89	15,00	–

Таблица 3

Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь


Наименование районов	Ставка налога, рублей за гектар
*Брестская область*
Барановичский	38,29
Березовский	34,51
Брестский	34,31
Ганцевичский	23,80
Дрогичинский	25,92
Жабинковский	32,22
Ивановский	24,86
Ивацевичский	27,36
Каменецкий	34,31
Кобринский	26,73
Лунинецкий	17,96
Ляховичский	37,43
Малоритский	19,40
Пинский	24,24
Пружанский	30,74
Столинский	25,92
*Витебская область*
Бешенковичский	18,58
Браславский	9,55
Верхнедвинский	11,01
Витебский	13,11
Глубокский	19,40
Городокский	4,87
Докшицкий	19,20
Дубровенский	26,96
Лепельский	10,61
Лиозненский	13,34
Миорский	15,02
Оршанский	28,02
Полоцкий	6,02
Поставский	15,20
Россонский	4,87
Сенненский	15,20
Толочинский	25,48
Ушачский	7,64
Чашникский	16,07
Шарковщинский	19,40
Шумилинский	11,26
*Гомельская область*
Брагинский	21,24
Буда-Кошелевский	30,31
Ветковский	30,31
Гомельский	23,20
Добрушский	32,84
Ельский	15,86
Житковичский	22,99
Жлобинский	34,07
Калинковичский	19,62
Кормянский	37,83
Лельчицкий	18,58
Лоевский	16,26
Мозырский	20,24
Наровлянский	20,24
Октябрьский	26,31
Петриковский	15,20
Речицкий	24,43
Рогачевский	33,48
Светлогорский	19,40
Хойникский	33,48
Чечерский	27,82
*Гродненская область*
Берестовицкий	42,67
Волковысский	43,95
Вороновский	33,65
Гродненский	41,00
Дятловский	26,73
Зельвенский	42,67
Ивьевский	25,11
Кореличский	44,17
Лидский	31,79
Мостовский	38,07
Новогрудский	32,61
Островецкий	23,80
Ошмянский	30,74
Свислочский	32,61
Слонимский	36,40
Сморгонский	24,86
Щучинский	38,70
*Минская область*
Березинский	20,24
Борисовский	29,68
Вилейский	25,11
Воложинский	27,36
Дзержинский	35,98
Клецкий	49,81
Копыльский	43,53
Крупский	18,36
Логойский	18,15
Любанский	27,36
Минский	37,43
Молодечненский	34,07
Мядельский	13,34
Несвижский	54,01
Пуховичский	27,20
Слуцкий	44,33
Смолевичский	30,74
Солигорский	32,61
Стародорожский	21,31
Столбцовский	29,90
Узденский	30,31
Червенский	29,29
*Могилевская область*
Белыничский	34,07
Бобруйский	37,67
Быховский	28,63
Глусский	25,68
Горецкий	31,56
Дрибинский	25,27
Кировский	40,16
Климовичский	22,76
Кличевский	26,13
Костюковичский	15,43
Краснопольский	18,58
Кричевский	29,90
Круглянский	38,70
Могилевский	36,60
Мстиславский	24,86
Осиповичский	31,39
Славгородский	21,49
Хотимский	22,34
Чаусский	27,20
Чериковский	30,11
Шкловский	37,83

Также предполагается увеличение ставок земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков.

Таблица 4

Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь земельных участков


Вид оценочной зоны земельного участка	Ставка (в руб. за 1 га) в 2025 году	Ставка (в руб. за 1 га) в 2026 году
Общественно-деловая, производственная, рекреационная зоны	249,63	266,36
Жилая многоквартирная зона	16,66	17,78
Жилая усадебная зона	33,29	71,04
Земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.)	501	535

Согласно Проекту ожидается, что будут увеличены ранее установленные на 2026 год ставки земельного налога по тем земельным участкам, которые не будут зарегистрированы в установленном порядке до 31.12.2026 (подп. 6.5 п. 6 ст. 241 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026)).

Примечание

С 01.01.2026 планируется внести уточнение в определение незарегистрированных земельных участков (абз. 12 п. 3 ст. 238 НК).

В частности, предполагается, что из состава незарегистрированных земельных участков будут исключаться:

● земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 кВ, не являющиеся капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной, используемые энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго». Для таких земельных участков установлен особый порядок определения налоговой базы земельного налога. Она определяется из расчета 1,5 кв.м на каждую опору (ч. 2 п. 3, п. 4¹, подп. 6.12 п. 6 ст. 240 НК);

● земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, полученные из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.). Для таких земельных участков налоговая база – это площадь. Они облагаются по фиксированной ставке (подп. 6.8 п. 6 ст. 240, подп. 6.4 п. 6 ст. 241 НК).

Таблица 5

Ставки земельного налога для земельных участков, которые являются незарегистрированными


Вид оценочной зоны земельного участка	Ставка (в руб. за 1 га) в 2025 году	Ставка (в руб. за 1 га) в 2026 году
Общественно-деловая, производственная, рекреационная зоны	748,89	799,08
Жилая усадебная зона	49,98	213,12
Жилая многоквартирная зона	99,87	53,34

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать материал «Земельный налог по незарегистрированным земельным участкам за 2026 год», опубликованный на официальном сайте МНС.

Планируется скорректировать п. 8 ст. 241 НК. Так, предполагается что при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, жилой усадебной зоны, предоставленных физлицам, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 4, увеличенные на коэффициент 1,6.

Порядок исчисления земельного налога

Согласно Проекту предполагается изложение ч. 5 п. 8 ст. 243 НК в новой редакции, в соответствии с которой определение площади земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроения (здания, сооружения), его части, расположенных на земельном участке, находящемся в постоянном или временном пользовании бюджетных организаций, будет производиться:

● при наличии документального подтверждения площади земельного участка под капстроением (зданием, сооружением) – исходя из площади земельного участка под этим капстроением (зданием, сооружением) пропорционально доле площади капстроения (здания, сооружения), его части, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади этого капстроения (здания, сооружения) или в площади части такого капстроения (если бюджетной организации не принадлежит капстроение полностью);

● в иных случаях – исходя из площади земельного участка пропорционально доле площадей капстроений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в площади капстроений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке.

Кроме того, ожидается, что по многофункциональным земельным участкам после определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению, будет производиться распределение этой площади на части, относящиеся к разным видам функционального использования (видам оценочной зоны), пропорционально доле площади части земельного участка, относящейся к каждому виду функционального использования (видам оценочной зоны), в площади земельного участка.

Также Проектом конкретизируется ч. 3 п. 9 ст. 243 НК в части определения площади земельного участка, подлежащей налогообложению в случае сдачи организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капстроений (зданий, сооружений), расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога. Так, предполагается, что определение площади земельного участка, подлежащей налогообложению, будет производиться:

Кроме того, планируется установить порядок распределения площади земельного участка, подлежащей налогообложению, на части, относящиеся к разным видам функционального использования (видам оценочной зоны), если полученный земельный участок является многофункциональным. Облагаемая площадь распределяется пропорционально доле площади части земельного участка, относящейся к каждому виду функционального использования (видам оценочной зоны) в площади земельного участка.

Предполагается, что указанный порядок определения площади облагаемой земли и ее распределения на части, если земельный участок многофункциональный, будут распространяться на резидентов СЭЗ.

Ожидается изложение в новой редакции ч. 2 п. 17 ст. 243 НК. Так, если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, будет одновременно зарегистрировано за несколькими физлицами, то земельный налог в отношении таких объектов будет исчисляться физлицам – участникам совместной собственности с применением коэффициента 0,5.

Также Проектом планируется дополнить ст. 243 НК порядком исчисления земельного налога для физлиц, допустивших неуплату (неполную уплату) единого имущественного платежа по состоянию на 1 января года, следующего за годом, на который приходится срок уплаты единого имущественного платежа, в размере, превышающем 1 БВ, установленную на дату наступления срока уплаты. Так, предполагается, что исчисление земельного налога в случае неуплаты (неполной уплаты) имущественного платежа будет производиться с учетом расчетной величины, определенной как 15 % от неуплаченной на 1 января суммы единого имущественного платежа.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал С.И. Якимец «Порядок и срок уплаты физлицами единого имущественного платежа в 2025 году».

Ожидается уточнение перечня сведений, предоставляемых структурными подразделениями землеустройства местных исполкомов в налоговый орган по месту нахождения земельных участков плательщиков-физлиц (подп. 19.2 п. 19 ст. 243 НК). Так, планируется, что перечень дополнится сведениями об использовании физлицами земельных участков по целевому назначению, отличному от целевого назначения, установленного местным исполкомом. Такие сведения согласно Проекту будут представляться начиная с 01.01.2027.

Порядок определения авансовых платежей по земельному налогу в 2026 году

Проектом планируется установление порядка уплаты авансовых платежей по земельному налогу на 2026 год.

В 2026 году авансовые платежи по земельному налогу будут уплачиваться плательщиками-организациями, за исключением бюджетных организаций, плательщиков единого налога для сельхозпроизводителей и уполномоченных лиц, указанных в ч. 2 п. 12 ст. 243 НК, в порядке, определенном абз. 3 ч. 4, ч. 5, 6 п. 6 ст. 244 НК, а именно – в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, без применения повышающего коэффициента 3 и с учетом уменьшения по выбывшим земельным участкам, которая проиндексирована с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2026 год.

Сроки уплаты авансовых платежей – не позднее:

● 22.02.2026;

● 22.05.2026;

● 22.08.2026;

● 22.11.2026.

Также Проектом предполагается, что организации для целей аннулирования авансовых платежей должны будут представлять уведомление о возникновении обстоятельств, приводящих к отсутствию объектов налогообложения земельным налогом, по установленной форме (ч. 6 п. 6 ст. 244 НК). В 2025 году форма уведомления произвольная.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал Н.Г. Коцур «Порядок уплаты авансовых платежей по земельному налогу организациями».

Воспроизведение, распространение, публичная демонстрация и другое подобное использование аналитических материалов, размещенных в ИПС «Нормативка.by», допускается только с письменного согласия ООО «Тэксод Технолоджиз».