Проект Налогового кодекса – 2026: налог на недвижимость

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 ноября 2025 г.

Излагаются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части порядка исчисления налога на недвижимость.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Особенности признания плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций и физлиц в 2026 году

Предполагается, что бюджетным организациям налог на недвижимость не нужно будет исчислять в случае:

● сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стен (частей стен), крыши (части крыши), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

● сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений (кроме автостоянок (паркингов), в т.ч. машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких сооружений).

Объекты налогообложения налогом на недвижимость в 2026 году

Планируется, что для целей исчисления налога на недвижимость плательщиками-организациями при аренде капстроений у физлиц расчетная стоимость капстроений, их частей будет определяться исходя из размеров расчетной стоимости 1 кв.м (1 м) типового капстроения (здания, сооружения) согласно приложению 32³ к НК.

Льготы по налогу на недвижимость в 2026 году

Прогнозируется, что не будут освобождаться от налога на недвижимость:

● у плательщиков-организаций капстроения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые (предназначенные для использования) организациями, осуществляющими деятельность в сфере образования, а также организациями здравоохранения;

● у плательщиков-физлиц капстроения (здания, сооружения), их части, которым в установленном порядке придан статус историко-культурных ценностей, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Минкультуры.

Планируется, что будут освобождаться от налога на недвижимость у плательщиков-организаций капстроения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые (предназначенные для использования) учреждениями образования потребительской кооперации.

Ожидается, что право на применение льгот по налогу на недвижимость у плательщиков-организаций не будет утрачиваться в отношении капстроений (зданий, сооружений), их частей, предоставляемых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, в случае:

● сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стен (частей стен), крыши (части крыши), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;

● сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений (кроме автостоянок (паркингов), в т.ч. машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких сооружений).

Налоговая база налога на недвижимость в 2026 году

Будет закреплена норма, согласно которой налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций будет определяться с учетом увеличения в течение налогового периода остаточной стоимости капстроений (зданий, сооружений), их частей на фактические затраты, связанные с их реконструкцией (модернизацией, реставрацией), проведением иных аналогичных работ.

Таким образом, необходимо будет производить пересчет налога на недвижимость в течение налогового периода в связи с проведением реконструкции (модернизации, реставрации) объектов налогообложения, по которым был ранее исчислен налог.

Ожидается, что налоговая база налога на недвижимость по капстроениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь, которые являются собственностью, или находятся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении иностранной организации, у которой отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь, будет определяться по расчетной стоимости таких капстроений (зданий, сооружений), их частей на 1 января календарного года.

Планируется установление порядка определения налоговой базы по капстроению (зданию, сооружению), его части, подлежащим налогообложению бюджетными организациями, организациями, ведущими лесное хозяйство, а также организациями, применяющими освобождение от налога на недвижимость, в связи со сдачей этого объекта налогообложения, его части в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.

Так, налоговая база в таких случаях будет определяться исходя из остаточной стоимости (стоимости, расчетной стоимости) такого объекта налогообложения на 1 января календарного года, а по объекту налогообложения, приобретенному, созданному в текущем календарном году, – на 1-е число квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение указанного объекта налогообложения. При этом в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование части объекта налогообложения налоговая база будет определяться исходя из остаточной стоимости (стоимости, расчетной стоимости) такого объекта налогообложения и удельного веса сданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование площадей объекта налогообложения в общей площади объекта налогообложения.

Ставки налога на недвижимость в 2026 году

Прогнозируется, что пониженные ставки (0,2–0,4 %) в отношении возведенных после 01.01.2019 капстроений (зданий, сооружений), их частей не будут применяться при исчислении и уплате налога на недвижимость простым товариществом.

Порядок исчисления налога на недвижимость в 2026 году

Планируется закрепить порядок пересчета налога на недвижимость в течение налогового периода в связи с корректировкой суммы налога на фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) капстроений (зданий, сооружений), их частей, проведением иных аналогичных работ.

Исчисление и уплата налога на недвижимость в таких случаях будут производиться с 1-го числа 1-го месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие события.

При этом годовая сумма налога на недвижимость будет увеличиваться на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из сумм увеличения остаточной стоимости и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся после такого увеличения, до окончания текущего налогового периода.

Предполагается изменить порядок исчисления налога, если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физлицами. Так, налог на недвижимость в отношении таких объектов будет исчисляться всем физлицам – участникам совместной собственности с применением коэффициента 0,5.

Ожидается, что будет введена норма, согласно которой физлицам, допустившим неуплату (неполную уплату) единого имущественного платежа по состоянию на 1 января года, следующего за годом, на который приходится срок уплаты единого имущественного платежа, в размере, превышающем 1 БВ, установленную на дату наступления срока уплаты, исчисление налога на недвижимость за истекший налоговый период производится с учетом расчетной величины, определенной как 15 % от неуплаченной на 1 января суммы единого имущественного платежа.

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость в 2026 году

Предполагается, что будет установлен порядок уплаты налога на недвижимость в случае возникновения в течение налогового периода обязанности по внесению изменений и (или) дополнений в декларацию в связи с обстоятельствами по п. 2 ст. 233 НК. Так, выбранный способ уплаты налога один раз в год прекращает применяться плательщиками-организациями после возникновения в налоговом периоде установленной п. 2 ст. 233 НК обязанности по внесению изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость. Иными словами, будет применяться поквартальная уплата налога.

Размеры расчетной стоимости 1 кв.м (1 м) типового капстроения (здания, сооружения) на 01.01.2026

Ожидается, что НК будет дополнен приложением 32³.

Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) на 1 января 2026 г.

(рублей)

______________________________

* Не применяется плательщиками-организациями.