Проект Налогового кодекса – 2026: единый налог с ИП и иных физлиц

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 ноября 2025 г.

Рассматриваются планируемые изменения и дополнения в Налоговом кодексе в части порядка исчисления единого налога с ИП и иных физлиц.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Проект Закона «Об изменении законов» (далее – Проект) опубликован на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь.

Термины и их определения, используемые для целей применения единого налога с ИП и иных физлиц

Проектом планируется внести изменения в термины и определения, используемые в гл. 33 НК и приложении 24 к НК.

Так, с 01.01.2026 предполагается ст. 335 НК изложить в новой редакции:

● автомототранспортные средства – легковые автомобили, мотоциклы, квадрициклы, снегоходы; мотороллеры, мопеды, мотовелосипеды, мокики, скутеры и иные аналогичные транспортные средства, прицепы и полуприцепы;

● готовая кулинарная продукция – пищевые продукты или сочетание продуктов, доведенных до готовности приема их в пищу;

● деятельность такси – автоперевозки пассажиров автомобилями-такси, в т.ч. осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и сети Интернет;

● иные продовольственные товары – товары, относящиеся к группе продовольственных товаров, не перечисленных в подп. 1.2.1, 1.2.2 п. 1 ст. 337 НК, за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков;

● непродовольственные товары – товары, относящиеся к группе непродовольственных товаров, за исключением ювелирных и других изделий из драгметаллов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через АЗС, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запчастей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров;

● обслуживающий объект – объект (за исключением автомобиля-такси), принадлежащий плательщику на праве собственности, ином вещном праве или на основании гражданско-правового договора, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям;

● потребитель – физлицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

● предоставление мест для краткосрочного проживания – предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 к.д.;

● строительство – бурение водяных скважин диаметром не более 80 мм; земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техобслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы.

Общие условия применения единого налога с ИП и иных физлиц

Проектом планируется из п. 1 ст. 336 НК исключить подп. 1.2, которым определено, что уплата единого налога заменяет уплату НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Проектом предполагается с 01.01.2026 скорректировать перечень видов деятельности, по которым не применяется система уплаты единого налога. Так, планируется не применять систему единого налога в отношении реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП, а также реализации товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров. Также планируется из п. 2 ст. 336 НК исключить подп. 2.3–2.7.

Согласно Проекту ожидается, что абз. 4 п. 4 ст. 336 НК будет изложен в новой редакции. Так, планируется, что ИП, уплачивающие единый налог, будут исчислять и уплачивать в бюджет НДС в порядке, установленном НК, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в связи с открытием филиала или наличием оснований, указанных в подп. 1.2 п. 1 ст. 180 НК, а также иностранными ИП, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве ИП.

Объект налогообложения единым налогом с ИП и иных физлиц

Предполагается, что Проектом будет пересмотрен перечень объектов налогообложения единым налогом. Так, ожидается, что с 01.01.2026 объектом налогообложения единым налогом для плательщиков-ИП будут признаваться:

1) оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ) при осуществлении видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП:

● предоставление мест для краткосрочного проживания;

● строительство;

● деятельность такси;

2) розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:

● хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;

● овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;

● иные продовольственные товары;

● непродовольственные товары.

Ставки единого налога с ИП и иных физлиц

Ставки единого налога планируется проиндексировать в сторону увеличения.

Ставки единого налога с ИП и иных физлиц в 2026 году

Льгота по единому налогу с ИП и иных физлиц

Уточняется, что с 01.01.2026 ставки единого налога будут снижаться для плательщиков-родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов, а также инвалидов с детства I и II группы, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, удостоверения инвалида.

Порядок исчисления единого налога с ИП и иных физлиц

Проектом планируется изложение п. 2 ст. 342 НК в новой редакции. Предполагается, что с 01.01.2026 при осуществлении деятельности такси единый налог будет исчисляться ИП исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет в налоговом органе.

Предполагается исключить п. 8, 10, 12 ст. 342 НК. Таким образом, с 01.01.2026 Проектом не предусмотрено применение:

● коэффициента 0,5 для исчисления единого налога при осуществлении розничной торговли в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце;

● наиболее высокой ставки единого налога при выполнении ИП работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах, а также при выполнении ИП работ (услуг) без привлечения наемных лиц в нескольких объектах в нескольких населенных пунктах либо в нескольких объектах в пределах одного населенного пункта.

Планируется, что подп. 13.2 п. 13 ст. 342 НК будет изложен в новой редакции, согласно которой при выявлении в т.ч. в ходе последующего этапа камеральной проверки впервые фактов предоставления ИП квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога такой налог будет исчисляться исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, где осуществляется деятельность, а при повторном выявлении в течение года таких фактов налог будет исчисляться исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность с применением коэффициента 5.

Также ожидается, что при превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот ИП доплата единого налога будет исчисляться в размере 6 % с суммы такого превышения. В 2025 году доплата единого налога с суммы такого превышения составляет 5 %.

Предполагается исключить п. 18 ст. 342 НК, которым определено, что в выручку за оказанные услуги не включается залоговая стоимость предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката.

Проектом планируется внести уточнение в п. 19 ст. 342 НК, согласно которому будет добавлена норма о включении при осуществлении деятельности такси в выручку стоимости услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автоперевозками пассажиров автомобилями-такси.

Также ожидается исключение п. 38 ст. 342 НК, в соответствии с которым при разовой реализации товаров, указанных в п. 4 ст. 337 НК, или реализации товаров, указанных в подп. 3.1.1 и 3.1.2 п. 3 ст. 337 НК, менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

Проектом планируется, что ИП, которые будут применять в I квартале 2026 г. общий порядок налогообложения, вправе перейти с 01.01.2026 на применение единого налога в отношении следующих видов деятельности, определенных подп. 1.1.2, 1.1.3 п. 1 ст. 337 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026):

● строительство;

● деятельность такси.

Предполагается, что ИП при осуществлении в январе 2026 г. менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли будут исчислять единый налог с применением коэффициента 0,5.

Согласно Проекту физлицам – плательщикам единого налога при осуществлении в январе 2026 г. менее 15 дней на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах разовой реализации товаров, указанных в п. 4 ст. 337 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026), или реализации товаров, указанных в подп. 3.1.1 и 3.1.2 п. 3 ст. 337 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026), единый налог за январь 2026 г. будет исчисляться с применением коэффициента 0,5.

Указанное положение не будет применяться при осуществлении физлицами – плательщиками единого налога в январе 2026 г. менее 15 дней реализации товаров, указанных в подп. 3.1.1 и 3.1.2 п. 3 ст. 337 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026), наряду с иными видами деятельности, указанными в п. 3 ст. 337 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026).

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу с ИП и иных физлиц

Проектом предполагается, что ИП, которые утратят с 01.01.2026 право на применение единого налога в связи с изменением НК, должны будут внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу с ИП и иных физлиц за I квартал 2026 г. и не позднее 31.03.2026 представить такую налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган.

Также планируется, что ИП, которые изъявят желание перейти с 01.01.2026 на применение единого налога в отношении деятельности такси и строительства (подп. 1.1.2, 1.1.3 п. 1 ст. 337 НК (в ред., вступающей в силу с 01.01.2026)), не позднее 31.01.2026 должны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2026 г. и не позднее 01.02.2026 произвести уплату единого налога за январь 2026 г.

Уплата единого налога с ИП и иных физлиц

Проектом ожидается изложение в новой редакции п. 4 ст. 343 НК, согласно которому с 01.01.2026 единый налог на основании извещения налогового органа будет уплачиваться физлицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность и уведомившими налоговый орган о применении единого налога, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, с уплатой единого налога.

Планируется дополнить п. 5 ст. 343 НК. Так, извещение будет считаться врученным:

● в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;

● по истечении 10 к.д. со дня направления его в письменной или электронной форме.