Плательщики налога на профессиональный доход (ст. 378 Налогового кодекса (далее – НК))

Физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню видов деятельности, определяемому Советом Министров, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном ст. 381 НК

Виды деятельности, по которым можно применять налог на профессиональный доход (постановление Совета Министров от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Постановление № 457))

► самостоятельная профессиональная деятельность (приложение 2 к Постановлению № 457);

► ремесленная деятельность (приложение 3 к Постановлению № 457);

► оказание услуг в сфере агроэкотуризма

Объект налогообложения налогом на профессиональный доход (ст. 379 НК)

Профессиональный доход, полученный:

► плательщиками – гражданами Республики Беларусь от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду, иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь;

► иными плательщиками от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду, иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками

Не признается объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 3 ст. 379 НК)

► доходы, полученные физлицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад;

► полученные физлицами суммы возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора соответствующим договором аренды и не включается в размер арендной платы;

► полученные физлицами суммы возмещения стоимости услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров, покупателями товаров

Профессиональный доход заменяет уплату (п. 1 ст. 380 НК)

► подоходного налога с физлиц;

► сбора за осуществление ремесленной деятельности;

► сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

► единого налога с ИП и иных физлиц по профессиональным доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением порядка налогообложения, установленного гл. 40 НК

Уплата налога на профессиональный доход включает (п. 1 ст. 380 НК)

Страховые взносы ФСЗН для физлиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками этих страховых взносов

Алгоритм начала применения налога на профессиональный доход (ст. 381 НК)

1. Установить приложение «Налог на профессиональный доход».

2. Проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход и наличии правовых оснований для применения льгот в соответствии со ст. 381³ НК

Прекращение применения налога на профессиональный доход (ст. 381 НК)

► по инициативе физлица со дня принятия плательщиком решения о прекращении деятельности с применением налога на профессиональный доход;

► по инициативе налогового органа в случае:

● несоответствия деятельности физлица видам деятельности, определяемым Советом Министров, а также деятельности, указанной в ч. 1 ст. 7 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», для плательщиков налога на профессиональный доход, – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход;

● смерти или объявления физлица умершим – со дня смерти или объявления физлица умершим;

● признания судом физлица безвестно отсутствующим либо недееспособным – с даты вступления в законную силу решения суда;

● наличия фактов, свидетельствующих, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, – со дня выявления налоговым органом таких фактов;

● неуплаты три раза подряд исчисленного налога на профессиональный доход в установленные сроки уплаты – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход (п. 3 ст. 381 НК);

● если плательщик не информирует налоговый орган в течение 24 мес. подряд о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход», – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД (подп. 3.2 п. 3 ст. 381 НК, абз. 4 п. 180 ст. 1 Закона от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов»)

Налоговая база налога на профессиональный доход (ст. 381¹ НК)

Денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предоплату, аванс, задаток, с учетом ч. 2 п. 1 ст. 381¹ НК.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 200 НК.

Налоговая база признается равной нулю в случае непередачи налоговому органу сведений о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» в течение налогового периода.

Положения ч.3 п.381¹ НК не применяются при выявлении налоговым органом факта получения в течение налогового периода плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход».

Примечание. В целях определения налоговой базы доходы необходимо учитывать нарастающим итогом с начала налогового периода на дату его получения, определяемую в соответствии со ст. 381⁵ НК, с учетом иных положений ст. 381¹ НК

Ставки налога на профессиональный доход (ст. 381² НК)

10 %

В отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от:

► физлиц (независимо от его размера);

► иностранных организаций и иностранных ИП (независимо от его размера);

► организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь в размере, не превышающем 60 000,00 руб. в целом за год

ВНИМАНИЕ
Для плательщика, являющегося получателем пенсии, ставка налога с 10 % фактически уменьшается до 4 % за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН (ст.16¹ Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

20 %

► в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000,00 руб. Данное положение распространяется также на плательщиков, повторно начавших применение налога на профессиональный доход в течение календарного года;

► при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека либо при несвоевременном его формировании посредством приложения «Налог на профессиональный доход». При этом льготы физлицу не будут предоставлены (п. 2 ст. 381² НК)
ВНИМАНИЕ
Для плательщика, являющегося получателем пенсии, ставка налога с 20 % фактически уменьшается до 8 % за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН (ст.16¹ Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Льготы по налогу на профессиональный доход (ст. 381³ НК)

Размер льготы по налогу на профессиональный доход в части размера обязательных страховых взносов в ФСЗН определяется законодательством о государственном соцстраховании.

Для плательщика, являющегося получателем пенсии, ставка налога с 10 % (20 %) фактически уменьшается до 4 % (8 %) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Налоговый период налога на профессиональный доход (ст. 381⁴ НК)

Календарный месяц

Дата получения профессионального дохода (ст. 381⁵ НК)

► дата получения соответствующих денежных средств, включая предоплату, аванс, задаток, или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 381⁵ НК;

► дата передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

► дата прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода – при прекращении такого обязательства, в т.ч. путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу

Порядок исчисления налога на профессиональный доход (ст. 381⁶ НК)

Сумма налога на профессиональный доход = налоговая база × ставка налога, если иное не установлено п.2 ст.381⁶ НК

ВАЖНО!

С 01.07.2026 ежемесячная минимальная сумма налога на профессиональный доход составляет 45,00 руб., включая случаи, когда налоговая база равна нулю (п. 172 ст. 2, абз. 4 ст. 6 Закона от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»)

Получение уведомления от налогового органа о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате (ст. 381⁷ НК)

Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Срок уплаты налога на профессиональный доход (ст. 381⁷ НК)

Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Уплата налога на профессиональный доход в 2026 году (ст. 381⁷ НК)

► за январь → не позднее 23.02.2026 (понедельник);

► за февраль → не позднее 23.03.2026 (понедельник);

► за март → не позднее 22.04.2026 (среда);

► за апрель → не позднее 22.05.2026 (пятница);

► за май → не позднее 22.06.2026 (понедельник);

► за июнь→ не позднее 22.07.2026 (среда);

► за июль → не позднее 24.08.2026 (понедельник);

►за август → не позднее 22.09.2026 (вторник);

► за сентябрь → не позднее 22.10.2026 (четверг);

► за октябрь → не позднее 23.11.2026 (понедельник);

► за ноябрь → не позднее 22.12.2026 (вторник);

► за декабрь → не позднее 22.01.2027 (пятница)

Приложение «Налог на профессиональный доход»

Для применения налога на профессиональный доход физлицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход».

Порядок использования плательщиками налога на профессиональный доход приложения «Налог на профессиональный доход» определен в Положении о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утв. постановлением Совета Министров от 01.07.2022 № 433.

Скачать приложение можно:

► из App Store;

► из Google Play;

► из AppGallery;

► использовать веб-версию