Алгоритм исправления данных в ЭСЧФ

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 13 мая 2026 г.

Описывается порядок действий бухгалтера при внесении исправлений в ЭСЧФ.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 31.03.2026 № 14 (далее – Инструкция № 14)

Внесение изменений в ЭСЧФ

Прежде чем приступать к каким-либо действиям с ЭСЧФ, необходимо правильно классифицировать причину внесения изменений. Это принципиально важный первый шаг, т.к. именно от причины зависит весь дальнейший порядок действий.

Внесение исправлений в ЭСЧФ может быть обусловлено либо наличием ошибок (неполноты сведений), либо может возникнуть необходимость во внесении различного рода корректировок в ранее выставленный ЭСЧФ.

Пример 1.

Исправление в ЭСЧФ в случае неверно проставленной даты совершения операции

Продавец товара выставил ЭСЧФ на Портал и неверно указал дату совершения операции в стр. 3 ЭСЧФ. В такой ЭСЧФ необходимо внести исправление, т.к. была допущена ошибка при создании исходного ЭСЧФ и неверно проставлена дата совершения операции в стр. 3. Причина корректировки – ошибка. Несмотря на то, что данные по НДС верны, неточный реквизит первичного учетного документа требует исправления.

Пример 2.

Исправление в ЭСЧФ в случае неверно указанных даты и номера договора

Продавец товара выставил ЭСЧФ на Портал и неверно указал дату и номер договора. В такой ЭСЧФ необходимо внести исправление. Причина корректировки – ошибка.

Пример 3.

Корректировка данных в связи с возвратом товара

Покупатель вернул товар. В таком случае продавец должен выставить ЭСЧФ на возврат товара. В данном случае возникает необходимость в корректировке данных ранее выставленного ЭСЧФ. Причина корректировки – корректировка данных по законодательству в связи с возвратом товара. Это не ошибка, ЭСЧФ был выставлен правильно, но изменились фактические обстоятельства.

Выделяют следующие типы ЭСЧФ для внесения исправлений в ранее выставленный «исходный» ЭСЧФ:

● исправленный – создается для корректировки показателей ранее выставленного ЭСЧФ при обнаружении в нем неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования такого ЭСЧФ (п. 10 ст. 131 НК);

● дополнительный ЭСЧФ со ссылки (без ссылки) на исходный – создается для корректировки показателей ранее выставленного ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей исходного ЭСЧФ. Применяется при корректировке данных по законодательству (возврат, изменение стоимости, валютные разницы и т.д.). Отражает разницу между прежними и новыми значениями налоговой базы и НДС.

Дополнительный со ссылкой на исходный ЭСЧФ должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (п. 11 ст. 131 НК).

Сведения, которые можно откорректировать в ЭСЧФ при внесении исправлений по типам ЭСЧФ

Создание исправленного ЭСЧФ

Исправленный ЭСЧФ создается в том случае, если в ЭСЧФ выявлены иные ошибки как неверные:

● ставки НДС;

● суммы НДС;

● статус поставщика или покупателя;

● реквизиты договоров;

● дата операции и т.д.

В таком случае к имеющемуся ЭСЧФ необходимо выставить ЭСЧФ с типом «Исправленный» с новыми данными.

Создание дополнительного ЭСЧФ

Дополнительный ЭСЧФ создается:

● при уменьшении (увеличении) стоимости объектов (п. 11 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 14);

● при возврате объектов (п. 11 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 14);

● при увеличении налоговой базы НДС в соответствии с п. 4 ст. 120 НК (п. 11 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 14);

● при корректировке налоговой базы на разницы, возникающие при расчетах по договорам с валютным эквивалентом, которые уменьшают (увеличивают) налоговую базу НДС в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 120 НК (п. 11 ст. 131 НК, п. 28 Инструкции № 14);

● при корректировке излишне предъявленных сумм НДС в соответствии с п. 7 ст. 129 НК (п. 11 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 14);

● при возникновении оснований применения освобождения от НДС, ставки НДС 0 % и (или) 10 % в отношении оборотов по реализации объектов, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам 20 % или 10 % соответственно (п. 11 ст. 131 НК);

● при уменьшении налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 129 НК (п. 11 ст. 131 НК, ч. 2 подп. 24.1 п. 24 Инструкции № 14);

● при определении налоговой базы при реализации товаров по ценам ниже цены приобретения (п. 11 ст. 131 НК);

● при определении налоговой базы по п. 42 ст. 120 НК (п. 11 ст. 131 НК).

Пример 4.

Создание дополнительного ЭСЧФ при реализации товара по цене ниже цены его приобретения

Организация реализовала товар, который приобрела менее 1 года назад по цене ниже цены его приобретения. По реализации товара организация выставила покупателю ЭСЧФ с типом «Исходный», на разницу между покупной стоимостью и ценой реализации необходимо выставить ЭСЧФ с типом «Дополнительный» на Портал.

Пример 5.

Создание дополнительного ЭСЧФ при заключении дополнительного соглашения о снижении стоимости товара

Организация реализовала товар, далее было заключено дополнительное соглашение о снижении стоимости товара. К исходному ЭСЧФ организации необходимо выставить «Дополнительный» ЭСЧСФ.

Дополнительный без ссылки на исходный ЭСЧФ создается:

1) при увеличении (уменьшении) налоговой базы на разницы, возникающие при расчетах по договорам с валютным эквивалентом в соответствии с абз 2 ч. 2 п. 8, ч. 1 п. 9 ст. 120 НК. Допускается выставлять один ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на отрицательные и положительные разницы;

2) в случае возврата товаров продавцу при условии указания в ЭСЧФ признака «Возврат товара»;

3) при увеличении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 120 НК (абз. 4, 5 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК, ч. 9 п. 28 Инструкции № 14). Допускается направление единого ЭСЧФ в целом за месяц;

4) на отрицательную сумму индексации при реализации природного газа, тепло- и электроэнергии, предъявляемую:

● газоснабжающими и энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПО «Белтопгаз», ГПО «Белэнерго»;

● ОАО «Газпром трансгаз Беларусь».

Пример 6.

Создание дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный при возврате товара

Организация реализовала товар организации, применяющей УСН, и выставила исходный ЭСЧФ. Организация-покупатель не подписала исходный ЭСЧФ на Портале в связи с тем, что применяет УСН и нет необходимости в подписании ЭСЧФ для принятия «входного» НДС к вычету. Организация-покупатель вернула часть товара. Организация-продавец в таком случае выставляет ЭСЧФ по типу «Дополнительный без ссылки на исходный» с обязательным указанием признака «Возврат товара» для того, чтобы иметь возможность уменьшить налогооблагаемую базу по НДС.

Пример 7.

Создание дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный при получении по судебному постановлению сумм штрафных санкций

Организация подала в суд на своего покупателя товаров в связи с нарушением условия договора по оплате за поставленный товар. По решению суда были присуждены штрафные санкции к получению. Организация исчислила НДС от суммы штрафных санкций. В этом случае необходимо выставить ЭСЧФ с типом «Дополнительный без ссылки на исходный» с указание признака «Возврат товаров». Если были получены несколько судебных постановлений, то за месяц можно выставить один общий ЭСЧФ по всем суммам штрафных санкций, присужденных к получению, на которые был начислен НДС.

Последовательность действий на Портале при внесении корректировок

После классификации причины корректировки и определения необходимых действий следует перейти непосредственно к работе на Портале ЭСЧФ. Ниже описана последовательность действий для каждого варианта корректировки.

Действия: войти на Портал → найти ЭСЧФ → выбрать необходимое действие → отправить нужный тип ЭСЧФ.

Аннулирование ЭСЧФ на Портале

Помимо выставления дополнительного ЭСЧФ, может возникнуть необходимость полного аннулирования ранее выставленного ЭСЧФ. Данный вид исправления применяется исключительно при ошибочном выставлении ЭСЧФ, когда операции фактически не было или счет-фактура выставлен без законных оснований. Новый ЭСЧФ не создается либо производится аннулирование «исходного» и выставление нового ЭСЧФ. Данный вид исправления применяется при критических ошибках: неверный УНП, наименование, статус контрагента или в случае, если дата операции указана позднее фактической.

В случае наличия таких ошибок в ЭСЧФ, как указание неверного УНП контрагента, статуса поставщика (получателя), указание даты операции позднее фактической, необходимо аннулировать имеющийся ЭСЧФ и выставить новый исходный.

Аннулировать ЭСЧФ или внести в него корректировки может только тот, кто создал ЭСЧФ (ч. 5 подп. 7.6 п. 7, ч. 3 п. 28, ч. 3 п. 29 Инструкции № 14).

Пример 8.

Аннулирование ЭСЧФ на Портале в случае ошибочно выставленного ЭСЧФ

Организация обнаружила, что ошибочно выставила покупателю 2 ЭСЧФ по одной отгрузке товаров. В этом случае организации нужно аннулировать лишний ЭСЧФ. В том случае, если покупатель уже успел подписать со своей стороны ЭСЧФ, то для того, чтобы его аннулировать, необходимо подписание ЭЦП 2 сторонами.

Пример 9.

Аннулирование ЭСЧФ на Портале в случае ошибочно направленного ЭСЧФ на Портал без указания УНП белорусского заказчика

Организация обнаружила, что необоснованно применила ставку НДС 0 %. Также она ошибочно направила ЭСЧФ на Портал без указания УНП белорусского заказчика. В данном случае необходимо аннулировать ЭСЧФ на Портале.

Для аннулирования необходимо перейти на Портале: мои счета-фактуры → отправленные → выставленные. Найти нужный ЭСЧФ, выбрать действие «Аннулировать». При аннулировании в связи с ошибкой после этого необходимо создать и выставить новый исходный ЭСЧФ.

Создание ЭСЧФ на Портале типа «Исправленный»

Действия: войти на Портал → мои счета-фактуры → отправленные → в разделе «Выставленные» найти исходный ЭСЧФ → выбрать действие «Создать исправленный».

Заполнить стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ». Внести исправленные данные и направить контрагенту или на Портал.

При создании исправленного ЭСЧФ обязательно нужно заполнять стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ». В ней указывается дата, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в стр. 5 «К ЭСЧФ».

Датой аннулирования ЭСЧФ может быть:

● дата совершения операции из стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ, который аннулируется;

● дата совершения операции, указанной в стр. 3 исправленного ЭСЧФ.

Дата аннулирования может быть ранее даты создания исправленного ЭСЧФ.

Но она не должна быть меньше даты совершения операции исходного ЭСЧФ.

Пример 10.

Создание исправленного ЭСЧФ на Портале в случае ошибки в дате совершения операции

Организация выставила ЭСЧФ и неверно указала в стр. 3 дату 23 марта вместо 23 апреля. В этом случае необходимо выставить исправленный ЭСЧФ.

Для этого в исправленном ЭСЧФ указать:

● в стр. 3 – правильную дату совершения операции – 23 апреля;

● в стр. 5 – номер исходного ЭСЧФ;

● в стр. 5.1 – дату совершения операции из стр. 3 исходного ЭСЧФ;

● в стр. 31 – причину аннулирования исходного ЭСЧФ.

Создание ЭСЧФ на Портале типа «Дополнительный»

Действия: войти на Портал → мои счета-фактуры → отправленные → в разделе «Выставленные» найти исходный ЭСЧФ → выбрать действие «Создать дополнительный».

Указать разницу в налоговой базе и сумме НДС (с положительным или отрицательным значением). Направить на Портал или контрагенту.

Схема. Действия при обнаружении ошибки в ЭСЧФ

Сроки исправления данных в ЭСЧФ

Законодательство не устанавливает общих сроков для выставления исправленного или дополнительного ЭСЧФ, а также для аннулирования данных. Тем не менее логичным и целесообразным является внесение корректировок, как только становится известно о наступлении обстоятельств, влекущих исправления.

Вместе с тем для отдельных случаев законодательством установлены конкретные сроки направления дополнительного ЭСЧФ на Портал. Эти исключения необходимо строго соблюдать.

Увеличение налоговой базы по п. 4 ст. 120 НК. Срок направления дополнительного ЭСЧФ – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем наступления момента фактической реализации сумм увеличения (подп. 8.10 п. 8 ст. 131 НК).

Уменьшение налоговой базы по отмененным санкциям (п. 9 ст. 129 НК) – текущий период. Дополнительный ЭСЧФ направляется на Портал:

● до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходятся: дата вступления в силу мирового соглашения, соглашения о примирении, дата заключения медиативного соглашения, дата вынесения судебного постановления (абз. 8 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК);

● до 20 января текущего налогового периода – в случае, если изменения в части уменьшения налоговой базы вносятся согласно абз. 3 ч. 3 п. 9 ст. 129 НК в налоговую декларацию по НДС за прошлый налоговый период, в котором на отмененные (полностью или частично) суммы санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров налоговая база была увеличена в соответствии с подп. 4.2 п. 4 ст. 120 НК.