Способы осуществления финансирования

Оформление

Ответственность в случае нарушения

Налоги у акционеров, участников АО, ООО

Налоги у самих АО, ООО

Примечание

Общая система налогообложения

УСН

Общая система налогообложения

УСН

подоходный налог

налог на прибыль

НДС

налог при УСН

НДС

налог на прибыль

НДС

налог при УСН

НДС

Увеличение уставного фонда

Необходимо проводить решение общего собрания АО, ООО, есть особенности оформления, связанные с АО (эмиссия акций)

Нарушение установленного порядка эмиссии и размещения ценных бумаг (ст. 12.6 КоАП)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК)

Объект налогообложения образуется (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167, подп. 3.3 п. 3 ст. 174 НК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 2.1 п. 2 ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325, подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Объект налогообложения образуется

(абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167, подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325, подп. 2.3 п. 2 ст. 328, ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325, подп. 1.2 п. 1 ст. 326, подп. 2.3 п. 2 ст. 328 НК)

Объект налогообложения образуется по налогу на прибыль у участников, акционеров и самих АО, ООО

Внесение вклада в имущество, не приводящее к увеличению уставного фонда

1. Решение о внесении вклада может быть принято исполнительным органом АО, ООО, если уставом АО, ООО не предусмотрено иное (ч. 1 ст. 34, ч. 1 ст. 35, ч. 1 ст. 50 Закона № 2020-XII).

2. Принятие решения общего собрания АО, ООО требуется только при совершении крупной сделки.

3. Внесение вклада осуществляется на основе договора

Отсутствует

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК)

Объект налогообложения не образуется (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167 НК)

Объект налогообложения отсутствует (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325, подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Объект налогообложения не образуется (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167, подп. 4.25 п. 4 ст. 174 НК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325, подп. 3.3 п. 3, подп. 4.25 п. 4 ст. 174 НК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Объект налогообложения не образуется

Безвозмездная передача

1. Заключается письменный договор.

2. Предоставляется только на предусмотренные Указом Президента от 01.07.2005 № 300 «О безвозмездной (спонсорской) помощи»

цели.

3. Предоставляется только акционерами, участниками, которые являются юрлицами.

3. Требуется представление отчета об использовании.

4. Если уставом не предусмотрено иное, требуется решение общего собрания АО, ООО о предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи.

5. Принятие решения общего собрания АО, ООО (получающими денежные средства) требуется при совершении крупной сделки

Дисциплинарная (ст. 197 ТК). Административная (ст. 24.53 КоАП).

Уголовная (ст. 424, 426 УК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК)

Объект налогообложения не образуется (п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167 НК)

Объект налогообложения образуется (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения отсутствует (ст. 325, п. 1 ст. 328 НК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.2 п. 1 ст. 326, подп. 2.1 п. 2 ст. 328 НК)

Объект налогообложения образуется (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167, подп. 3.3 п. 3 ст. 174 НК)

Объект налогообложения отсутствует (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения образуется (подп. 3.7 п. 3 ст. 174, п. 6 ст. 328 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325, ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Объект налогообложения образуется у акционеров и участников по НДС, у АО, ООО по налогу на прибыль и УСН

Товарный заем

1. Оформление займа осуществляется договором товарного займа.

2. Принятие решения общего собрания АО, ООО требуется только при совершении крупной сделки

Отсутствует

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).

Если договором товарного займа предусмотрено получение процентов, они подлежат налогообложению подоходным налогом (абз. 6 ч. 2 п. 8-2 ст. 199 НК)

Объект налогообложения не образуется (п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167).

Если договором товарного займа предусмотрено получение процентов, они подлежат налогообложению налогом на прибыль (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 167 НК)

Объект налогообложения образуется (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 115 НК)

Объект налогообложения не образуется (ст. 325 НК).

Если договором товарного займа предусмотрено получение процентов, они подлежат налогообложению

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Получение АО, ООО товарного займа от их акционеров, участников в виде беспроцентного займа и займа, предусматривающего уплату процентов, относится к валовой прибыли (внереализационным доходам) лишь в случае их невозврата и подлежит налогообложению налогом на прибыль либо датой освобождения от обязанности возврата денег (подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК), либо по истечении срока давности (подп. 3.9 п. 3 ст. 174 НК), либо при ликвидации юрлица – одной из сторон договора займа, либо смерти заимодавца-физлица (подп. 3.10 и 3.11 п. 3 ст. 174 НК)

Объект налогообложения не образуется (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК)

Объектом налогообложения налогом при УСН  является валовая выручка (ст. 325 НК). Поскольку полученный товарный заем, предоставленный АО, ООО их акционерами, участниками, подлежит возврату (абз. 1 п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса), соответственно, объекта налогообложения у АО, ООО не образуется 

Объект налогообложения отсутствует (подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК)

Объект налогообложения образуется у акционеров и участников по НДС, а также облагается подоходным налогом для акционеров и участников – физлиц и налогом на прибыль у акционеров и участников – юрлиц.

У АО, ООО образуются налог на прибыль и налог при УСН, только если договором займа предусмотрено получение процентов