Расчет таможенной пошлины при экспорте товаров за пределы ЕАЭС

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 4 июня 2026 г.

Приводятся особенности расчета таможенной пошлины при экспорте товаров за пределы ЕАЭС.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)

Условия помещения товаров под таможенную процедуру экспорта

Товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, и иные товары в случаях, установленных ТК ЕАЭС, для целей нахождения и использования на таможенной территории ЕАЭС, вывоза с таможенной территории ЕАЭС и (или) нахождения и использования за пределами таможенной территории ЕАЭС подлежат помещению под таможенные процедуры, если иное не установлено ТК ЕАЭС (п. 1 ст. 127 ТК ЕАЭС).

В числе этих процедур и таможенная процедура экспорта. Она применяется в отношении товаров ЕАЭС, которые вывозятся с таможенной территории ЕАЭС для постоянного нахождения за ее пределами (гл. 21, п. 1 ст. 139 ТК ЕАЭС).

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта и фактически вывезенные с таможенной территории ЕАЭС, утрачивают статус товаров ЕАЭС, за исключением случаев, когда в соответствии с п. 4, 7 ст. 303 ТК ЕАЭС такой статус за ними сохраняется (п. 2 ст. 139 ТК ЕАЭС).

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру экспорта являются:

● уплата вывозных таможенных пошлин в соответствии с ТК ЕАЭС;

● соблюдение запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕАЭС;

● соблюдение иных условий, предусмотренных международными договорами в рамках ЕАЭС, двусторонними международными договорами между государствами – членами ЕАЭС и международными договорами государств – членов ЕАЭС с третьей стороной (ст. 140 ТК ЕАЭС).

Таким образом, одно из условий помещения товаров под таможенную процедуру экспорта – уплата вывозных таможенных пошлин в соответствии с ТК ЕАЭС.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС вывозная таможенная пошлина является одним из видов таможенных платежей.

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары (п. 1 ст. 141 ТК ЕАЭС).

Соответственно, обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, прекращается у декларанта при наступлении, в частности, таких обстоятельств, как:

● выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта с применением льгот по уплате вывозных таможенных пошлин;

● исполнение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин и (или) их взыскание в размерах, исчисленных и подлежащих уплате в соответствии с п. 4 ст. 141 ТК ЕАЭС;

● отказ в выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта – в отношении обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, возникшей при регистрации декларации на товары;

● отзыв декларации на товары в соответствии со ст. 113 ТК ЕАЭС и (или) аннулирование выпуска товаров в соответствии с п. 4 ст. 118 ТК ЕАЭС – в отношении обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, возникшей при регистрации декларации на товары (п. 2 ст. 141 ТК ЕАЭС).

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин подлежит исполнению (вывозные таможенные пошлины подлежат уплате) до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен ТК ЕАЭС. Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в размере сумм вывозных таможенных пошлин, исчисленных в декларации на товары с учетом льгот по уплате вывозных таможенных пошлин (п. 3, 4 ст. 141 ТК ЕАЭС).

Ставки вывозных таможенных пошлин в отношении отдельных видов товаров

В Республике Беларусь, в частности, ставки вывозных таможенных пошлин установлены в отношении:

1) лесоматериалов (Указ Президента от 05.08.2021 № 305 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин»).

В рамках данного НПА установлены ставки вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы и продукцию деревообработки (из товарных позиций 4401, 4403, 4404, 4407, 4410, 4411, 4412 ТН ВЭД ЕАЭС), вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории ЕАЭС.

К примеру, при экспорте товара «древесина топливная в виде бревен, поленьев, ветвей, вязанок хвороста или в аналогичных видах (древесина топливная прочая лиственных пород)», классифицируемого в подсубпозиции 4401 12 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС, подлежит уплате таможенная пошлина в соответствии со специфической ставкой, установленной для такого кода, в размере 100 EUR за 1 куб.м вывозимого товара.

Кроме того, дополнительно уплачивается таможенный сбор за совершение таможенных операций. В частности, согласно приложению 1 к Указу Президента от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» (далее – Указ № 443) установлена ставка таможенного сбора в размере 50 руб. за совершение таможенных операций в отношении перемещаемых товаров, коды которых расположены в диапазоне 41–70 товарных групп ТН ВЭД ЕАЭС (т.е. и в отношении указанного товара, классифицируемого в подсубпозиции 4401 12 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС).

Согласно Пояснениям к ТН ВЭД ЕАЭС в группу 44 ТН ВЭД ЕАЭС включаются необработанная древесина, полуфабрикаты из древесины и изделия из древесины в целом;

2) семян рапса, или кользы (Указ Президента от 21.05.2010 № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса»).

К примеру, при экспорте товара «семена рапса, или кользы, с низким содержанием эруковой кислоты (прочие)», классифицируемого в подсубпозиции 1205 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС, подлежит уплате таможенная пошлина в соответствии со специфической ставкой, установленной для такого кода, в размере 100 EUR за 1 000 кг вывозимого товара.

Кроме того, дополнительно уплачивается таможенный сбор за совершение таможенных операций. В частности, согласно приложению 1 к Указу № 443 установлена ставка таможенного сбора в размере 50 руб. за совершение таможенных операций в отношении перемещаемых товаров, коды которых расположены в диапазоне 01–26 товарных групп ТН ВЭД ЕАЭС (т.е. и в отношении названного товара, классифицируемого в подсубпозиции 1205 10 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС).

Исходя из Пояснений к ТН ВЭД ЕАЭС в товарные позиции 1201–1207 ТН ВЭД ЕАЭС включаются семена и плоды, используемые для извлечения (прессованием или растворителем) пищевых или технических масел и жиров, независимо от того, предназначены они для посева или прочих целей.

Однако в эти товарные позиции не включаются продукты товарной позиции 0801 или 0802 ТН ВЭД ЕАЭС, маслины, или оливки (группа 07 или 20 ТН ВЭД ЕАЭС), или некоторые семена и плоды, которые могут быть использованы для получения масла, но применяются главным образом для других целей, например, косточки абрикосов, персиков или слив (товарная позиция 1212 ТН ВЭД ЕАЭС) и какао-бобы (товарная позиция 1801 ТН ВЭД ЕАЭС);

3) нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти (Указ Президента от 31.12.2010 № 716 «О ставках вывозных таможенных пошлин» (далее – Указ № 716)). При этом сами ставки таможенных пошлин в отношении таких товаров установлены в соответствии с постановлением Совета Министров от 31.12.2010 № 1932 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти».

При помещении под таможенную процедуру экспорта вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, происходящую из Республики Беларусь, уплачиваются по выбору плательщика в долларах США или евро в сумме, определенной с учетом установленного Национальным банком на день регистрации таможенной декларации таможенным органом официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей инвалюте, либо в белорусских рублях (п. 1¹ Указа № 716).

Так, при экспорте товара «этан, бутан, изобутан», классифицируемого в подсубпозиции 2901 10 000 1 ТН ВЭД ЕАЭС, подлежит уплате таможенная пошлина в соответствии со специфической ставкой, установленной для такого кода, в размере 118,4 USD за 1 000 кг вывозимого товара.

Кроме того, дополнительно уплачивается таможенный сбор за совершение таможенных операций. В частности, согласно приложению 1 к Указу № 443 применяется ставка таможенного сбора в размере 120 руб. за совершение таможенных операций в отношении перемещаемых товаров, коды которых расположены в диапазоне 27–29 товарных групп ТН ВЭД ЕАЭС (т.е. и в отношении рассматриваемого товара, классифицируемого в подсубпозиции 2901 10 000 1 ТН ВЭД ЕАЭС).

В соответствии с Пояснениями к ТН ВЭД ЕАЭС в группу 27 ТН ВЭД ЕАЭС включаются, как правило, уголь и другие виды природного минерального топлива, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, продукты их перегонки и аналогичные продукты, полученные любыми другими способами. Сюда входят также минеральные воски и природные битуминозные вещества. Товары данной группы могут быть сырыми или очищенными; однако если они представляют собой отдельные органические соединения определенного химического состава в чистом или в технически чистом виде, то, за исключением метана и пропана, они включаются в группу 29 ТН ВЭД ЕАЭС. Для некоторых из этих соединений (например, этана, бензола, фенола, пиридина) существуют особые критерии степени их чистоты, указанные в пояснениях к товарным позициям 2901, 2907 и 2933 ТН ВЭД ЕАЭС. Метан и пропан включаются в товарную позицию 2711 ТН ВЭД ЕАЭС, даже если они представлены в чистом виде;

4) кожевенного сырья (Указ Президента от 01.02.2011 № 40 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на кожевенное сырье» (далее – Указ № 40)).

Так, к примеру, при экспорте товара «необработанные шкуры крупного рогатого скота (включая буйволов) или животных семейства лошадиных (парные или соленые, сушеные, золеные, пикелеванные или консервированные другим способом, но не дубленые, не выделанные под пергамент или не подвергнутые дальнейшей обработке), с волосяным покровом или без волосяного покрова, двоеные или недвоеные», классифицируемого в товарной позиции 4101 ТН ВЭД ЕАЭС, подлежит уплате таможенная пошлина в соответствии со специфической ставкой, установленной для такого кода, в размере 500 EUR за 1 000 кг вывозимого товара.

Кроме того, дополнительно уплачивается таможенный сбор за совершение таможенных операций. В частности, согласно приложению 1 к Указу № 443 применяется ставка таможенного сбора в размере 50 руб. за совершение таможенных операций в отношении перемещаемых товаров, коды которых расположены в диапазоне 41–70 товарных групп ТН ВЭД ЕАЭС (т.е. и в отношении указанного товара, классифицируемого в товарной позиции 4101 ТН ВЭД ЕАЭС).

При этом согласно подп. 1-1 п. 1 Указа № 40 соответствующие подконтрольные лица освобождены в 2026–2027 годах от уплаты вывозной таможенной пошлины при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории ЕАЭС товаров, классифицируемых кодами 4104 и 4106 ТН ВЭД ЕАЭС.

На основании Пояснений к ТН ВЭД ЕАЭС в группу 41 ТН ВЭД ЕАЭС включаются:

I. Необработанные шкуры (шкуры крупных четвероногих и другие шкуры) (кроме птичьих шкурок с перьями или пухом и натурального меха) (товарные позиции 4101–4103 ТН ВЭД ЕАЭС). В эти товарные позиции также включаются необработанное кожевенное сырье с волосяным или шерстным покровом животных, упомянутых в примечании 1 (в) и в пояснениях к товарным позициям 4101–4103 ТН ВЭД ЕАЭС.

II. Дубленая кожа или краст, не подвергнутые дальнейшей обработке (товарные позиции 4104–4106 ТН ВЭД ЕАЭС).

III. Кожа или краст, дополнительно отделанные после дубления (товарные позиции 4107, 4112 и 4113 ТН ВЭД ЕАЭС).

IV. Замша; лаковая кожа и лаковая ламинированная кожа; металлизированная кожа (товарная позиция 4114 ТН ВЭД ЕАЭС).

V. Композиционная (склеенная) кожа на основе натуральной кожи или кожаных волокон (товарная позиция 4115 ТН ВЭД ЕАЭС).

VI. Обрезь и прочие отходы натуральной или композиционной кожи (товарная позиция 4115 ТН ВЭД ЕАЭС). В данную товарную позицию не включаются обрезь и аналогичные отходы необработанных шкур или меховых шкурок;

5) калийных удобрений (Указ Президента от 05.09.2013 № 400 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения и внесении дополнений и изменения в указы Президента Республики Беларусь от 3 октября 2011 г. № 442 и от 17 января 2012 г. № 37» (ред. от 15.06.2022)).

При этом следует обратить внимание, что приведенная в данном НПА ставка вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения (код ТН ВЭД ЕАЭС 3104) не распространяется на калийные удобрения, вывозимые с территории Беларуси в Азербайджан, Грузию, Сербию и Туркменистан.

Так, при экспорте товара «хлорид калия (с содержанием калия в пересчете на K2O не более 40 мас.% в пересчете на сухой безводный продукт)», классифицируемого в подсубпозиции 3104 20 100 0 ТН ВЭД ЕАЭС, подлежит уплате таможенная пошлина в соответствии со специфической ставкой, установленной для такого кода, в размере 55 EUR за 1 000 кг вывозимого товара.

Кроме того, дополнительно уплачивается таможенный сбор за совершение таможенных операций. В частности, согласно приложению 1 к Указу № 443 применяется ставка таможенного сбора в размере 50 руб. за совершение таможенных операций в отношении перемещаемых товаров, коды которых расположены в товарной группе 31 ТН ВЭД ЕАЭС (т.е. и в отношении названного товара, классифицируемого в подсубпозиции 3104 20 100 0 ТН ВЭД ЕАЭС).

Согласно Пояснениям к ТН ВЭД ЕАЭС в группу 31 ТН ВЭД ЕАЭС включается большинство продуктов, обычно используемых как природные или искусственные удобрения.

С другой стороны, в данную группу ТН ВЭД ЕАЭС не включаются продукты, которые не столько удобряют, сколько улучшают структуру почвы, такие как:

● известь (товарная позиция 2522 ТН ВЭД ЕАЭС);

● мергель и перегной (содержащие или не содержащие в природном виде небольшие количества питательных элементов: азота, фосфора или калия) (товарная позиция 2530 ТН ВЭД ЕАЭС);

● торф (товарная позиция 2703 ТН ВЭД ЕАЭС).

В данную группу ТН ВЭД ЕАЭС также не включаются препараты с питательными микроэлементами, которые добавляются в семена, листья или почву и способствуют прорастанию семян и росту растений. Они могут содержать небольшие количества питательных элементов: азота, фосфора и калия, но не в качестве основных составляющих (например, товарная позиция 3824 ТН ВЭД ЕАЭС).

В эту группу ТН ВЭД ЕАЭС также не включаются способствующие росту растений компосты, основанные на торфе или смесях торфа и песка или торфа и глины (товарная позиция 2703 ТН ВЭД ЕАЭС), а также смеси из земли, песка, глины и т.д. (товарная позиция 3824 ТН ВЭД ЕАЭС). Все эти продукты могут содержать небольшие количества питательных элементов: азота, фосфора или калия.