Наименование затрат и расходов

Вид затрат, расходов и счета в бухгалтерском учете

Вид затрат, расходов и период признания в налоговом учете

Амортизация основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА)

Амортизация ОС и НМА (за исключением ОС и НМА, не используемых в предпринимательской деятельности), находящихся в простое до 3 мес.

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, подп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Амортизация ОС и НМА:

● не используемых в предпринимательской деятельности;

● находящихся в простое свыше 3 мес.

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.9 п. 1 ст. 173 НК)

Амортизация ОС и НМА, находящихся в запасе

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, подп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Аннулированные заказы

Расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Аренда (арендодатель)

Расходы от сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, если сдача в аренду является основной (текущей) деятельностью

Дебет субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются на дату отражения соответствующих доходов в налоговом учете

Расходы от сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, если сдача в аренду является инвестиционной деятельностью

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются на дату отражения соответствующих доходов в налоговом учете

Расходы от сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, если сдача в аренду является прочей (текущей) деятельностью

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются на дату отражения соответствующих доходов в налоговом учете

Аренда (арендатор)

Арендная плата по арендованному имуществу, участвующему в текущей деятельности

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Арендная плата по арендованному имуществу, участвующему в инвестиционной деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Арендная плата по арендованному имуществу, участвующему в финансовой деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Арендная плата по арендованному имуществу, не участвующему в предпринимательской деятельности

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (абз. 11 подп. 1.3, подп. 1.22 п. 1 ст. 173 НК)

Сумма арендной платы, фактически уплаченная (зачтенная путем проведения зачета взаимных требований) в пользу физлица, в т.ч. ИП-арендодателя, и ранее отнесенная в состав внереализационных доходов

В бухгалтерском учете не отражается

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.45 п. 3 ст. 175 НК). Отражается только в налоговом учете в отчетном периоде, на который приходится дата уплаты денежных средств в пользу физлица-арендодателя.

Если задолженность погашается путем зачета взаимных требований, в налоговом учете отражается на дату зачета взаимных требований

Безвозмездная передача

Безвозмездная передача товаров, работ, услуг

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК)

Безвозмездная передача ОС, НМА

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.20 п. 1 ст. 173 НК)

Благоустройство территории

Благоустройство собственной территории

Дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Благоустройство и содержание (эксплуатация) населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест, поддержание санитарного состояния земель общего пользования

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде прочих нормируемых затрат (подп. 2.2 п. 2 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Бонусы, премии покупателям

Премии, бонусы, вознаграждения, предоставленные при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов, вознаграждений

Дебет счета учета расчетов с покупателем по суммам бонусов (премий) – Кредит субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (СТОРНО)

или 

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» – Кредит счета учета расчетов с покупателем по суммам бонусов (премий), если бонус (премия) предоставлен за товары, приобретенные покупателем в предыдущем году

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (подп. 2.12 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Бланки и документы с определенной степенью защиты

Бланки и документы с определенной степенью защиты, использованные в предпринимательской деятельности

В зависимости от направлений использования в бухгалтерском учете стоимость использованных бланков (документов) списывается со счета 10 «Материалы» на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию и других счетов

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Бланки и документы с определенной степенью защиты, использованные в деятельности, не связанной с предпринимательской, в т.ч. испорченные (аннулированные)

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (подп. 3.14, 3.52 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Валюта

Стоимость проданной (конвертируемой) валюты

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход на дату отражения в бухгалтерском учете в случае отрицательной разницы:

● образовавшейся вследствие отклонения курса продажи инвалюты от официального курса, установленного Национальным банком на дату продажи (подп. 3.30 п. 3 ст. 175 НК);

● между суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком на дату конверсии официального курса реализованной инвалюты и ее количества (подп. 3.31 п. 3 ст. 175 НК)

Расходы, связанные с покупкой валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (подп. 2.6 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Вода питьевая

Питьевая вода в случаях, если ее приобретение является обеспечением здоровых и безопасных условий труда и охраны труда

В зависимости от направлений использования в бухгалтерском учете стоимость питьевой воды списывается на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию и других счетов

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Питьевая вода в случаях, если ее приобретение является инициативой нанимателя

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитываются при налогообложении (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК)

Возмещаемые расходы

Возмещение расходов членам совета директоров (наблюдательного совета) на проезд и проживание, питание в связи с их участием в заседании наблюдательного совета

Дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Стоимость личных телефонных разговоров, возмещаемая работниками

Учитывается только на счетах по учету расчетов

Не учитываются при налогообложении (ч. 11 п. 1 Письма № 2-2-10/00541)

Выплаты и вознаграждения работникам

Расходы на оплату следующих видов отпусков:

● основной и дополнительный трудовой отпуск;

● дополнительный поощрительный отпуск в соответствии со ст. 261² Трудового кодекса;

● дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день, за вредные условия труда, за продолжительный стаж работы

Дебет субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1, подп. 2.9 п. 2 ст. 170, абз. 7 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Расходы на оплату отпусков, предоставляемых на основании ЛПА или трудовых договоров и носящих характер социальных выплат

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (абз. 2, 7 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК)

Единовременное пособие лицам, уходящим на пенсию

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации в части выплаты единовременного пособия лицам, уходящим на пенсию,

осуществляемой в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (госорганов), не финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов (п. 1 ст. 169, подп. 2.7, 2.9 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете.

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде прочих нормируемых затрат за исключением выплаты единовременного пособия лицам, уходящим на пенсию, осуществляемой в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (госорганов), не финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов (абз. 2 подп. 2.1 п. 2, п. 3 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Единовременная выплата (матпомощь, пособие) на оздоровление

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации в части единовременной выплаты (пособия) на оздоровление, осуществляемой в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (госорганов), не финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов (п. 1 ст. 169, подп. 2.7, 2.9 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете.

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде прочих нормируемых затрат за исключением единовременной выплаты (пособия) на оздоровление, осуществляемой в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (государственных органов), не финансируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов (абз. 3 подп. 2.1 п. 2, п. 3 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Премии работникам, связанные с выполняемой работой и производственными результатами

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1, подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Премии работникам по итогам работы за год

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Топливо, ГСМ

Стоимость топлива, ГСМ

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации в пределах норм (абз. 3 ч. 2 п. 1 ст. 169, подп. 1.2 п. 1, п. 3 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; предъявления исполнительного документа к исполнению в соответствии с законодательством об исполнительном производстве, в т.ч. возникшей в связи с осуществлением текущей деятельности

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.22 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности; предъявления исполнительного документа к исполнению в соответствии с законодательством об исполнительном производстве

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; предъявления исполнительного документа к исполнению в соответствии с законодательством об исполнительном производстве, в т.ч. возникшей в связи с осуществлением инвестиционной деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; предъявления исполнительного документа к исполнению в соответствии с законодательством об исполнительном производстве, в т.ч. возникшей в связи с осуществлением финансовой деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Инвестиционный вычет

Сумма инвестиционного вычета

В бухгалтерском учете в составе расходов не отражается

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).

Отражается в налоговом учете в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц:

● с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации ОС;

● в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость ОС.

Момент отражения инвестиционного вычета определяется самостоятельно в организации.

Нередко возникают ситуации, когда после применения инвестиционного вычета в налоговом учете формируется убыток. В подп. 3.28 п. 3 ст. 174 НК перечислены случаи, когда инвестиционный подлежит восстановлению. Данный перечень является закрытым. В данном перечне отсутствует случай, когда применение инвестиционного вычета приводит организацию к получению в налоговом учете убытка. Поэтому любая сумма инвестиционного вычета может полностью быть взята в затраты по производству, не взирая на наличие убытка.

С 01.01.2026 в подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК появилось дополнительное ограничение в применении инвестиционного вычета, когда в отношении основных средств законодательством нормативный срок службы не установлен, однако решением комиссии по проведению амортизационной политики нормативный срок службы таких основных средств составляет менее 5 лет. Однако согласно п. 3 ст. 4 Закона № 127-З плательщики вправе применить инвестиционный вычет и включить в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по ОС, в отношении которых установленный ч. 3 подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК период начисления амортизации начался до 01.01.2026, в течение 2 лет с соблюдением положений, установленных подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК, действовавших на дату начала такого периода

Командировка

Командировочные расходы, связанные с основной приносящей доход деятельностью

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации в пределах норм (абз. 3 ч. 2 п. 1 ст. 169, подп. 1.1 п. 1 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Командировочные расходы, связанные с выбытием материалов

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Командировочные расходы, связанные с выбытием ОС

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Документально не подтвержденные прочие расходы, связанные с пребыванием в командировке, возмещаемые работнику по решению нанимателя (например, суточные сверх норм, выплачиваемые в повышенном размере в соответствии с ЛПА)

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитываются при налогообложении (абз. 1–3 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК)

Невозмещаемые расходы, связанные с отменой командировки

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.52 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете не ранее даты их фактического осуществления, возникновения

Курсовые разницы

Отрицательные курсовые разницы

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Внереализационный расход кроме курсовых разниц, возникающих от переоценки активов и обязательств у получателей иностранной безвозмездной помощи (при целевом использовании этой помощи), а также возникающих при пересчете выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов и обязательств, возникших в связи с предоставлением и (или) получением займов. Данные курсовые разницы не учитываются при налогообложении не учитываются (ч. 2 п. 2, подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Ликвидация ОС и НМА

Расходы при ликвидации ОС и НМА

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.16 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Налоги

НДС, исчисленный при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки 0 % по истечении 180 к.д., по товарам

Дебет субсчета 90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.6 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на 181-й день с даты отгрузки в страны – члены ЕАЭС; оформления декларации с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой); проведения торгов по реализации пушно-мехового сырья, вывозимого из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации

НДС, исчисленный при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки 0 % по истечении 180 к.д., по инвестиционным активам

Субсчет 91-2 «Налог на добавленную стоимость»

Земельный налог за земельные участки, используемые организациями в своей деятельности согласно их целевому назначению

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 245 НК). Признаются в налоговом учете в порядке, установленном п. 2 ст. 245 НК

Земельный налог за земельные участки самовольно занятые

Дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитываются при налогообложении (п. 1, подп. 3.4 п. 3 ст. 245 НК)

Налог на недвижимость, если недвижимость используется при производстве продукции, выполнении работ (оказании услуг), для управленческих нужд, в торговле

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (ст. 234 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Налог на недвижимость, исчисленный по объекту, сданному в аренду, если сдача в аренду зданий является для организации основной приносящей доход деятельностью и объекты аренды учитываются в составе операционной недвижимости

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

(через счета по учету затрат)

Налог на недвижимость, исчисленный по объекту, сданному в аренду, если сдача в аренду зданий является для организации инвестиционной деятельностью и объекты аренды являются инвестиционной недвижимостью

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Налог на недвижимость, исчисленный по объекту, сданному в аренду, если сдача в аренду зданий является для организации прочей текущей деятельностью и здание является операционной недвижимостью

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Недостачи

Невозмещаемые суммы недостач (потерь) запасов, денежных средств сверх норм естественной убыли

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход в случае, если виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам (ч. 2 п. 2, подп. 3.14 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату составления документов правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них

Невозмещаемые суммы недостач (потерь) ОС и НМА сверх норм естественной убыли

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Списание недостачи запасов за счет виновных лиц

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход в размере поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (ч. 2 п. 2, подп. 3.51 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления

Списание недостачи ОС и НМА за счет виновных лиц

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы (далее – НИОКТР)

Расходы на выполнение НИОКТР, зарегистрированных в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации. Имеется возможность учитывать затраты на НИОКТР с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно в порядке, определяемом Советом Министров (подп. 2.3 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете, сумма превышения затрат в налоговом учете над их суммой в бухгалтерском учете после применения коэффициента отражается только в налоговом учете

Плата за сбор отходов

Плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары, затраты на организацию собственной системы сбора отходов потребления

Дебет субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации. Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете (подп. 1.1 п. 1 Указа № 16)

Производственные расходы

Расходы, связанные с подготовкой нового производства

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Расходы по содержанию производственных мощностей, объектов, находящихся на консервации, если объект используется в текущей деятельности

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.8 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Расходы по содержанию производственных мощностей, объектов, находящихся на консервации, если объект используется в инвестиционной деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Обучение

Расходы на обучение, переподготовку, стажировку и повышение квалификации работников организации

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации, только если расходы на обучение работников производится в интересах работодателя, кроме случаев, когда наниматель обязан за счет собственных средств обучить работника новой профессии (специальности) для обеспечения безопасности труда с сохранением ему на период переподготовки среднего заработка (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).

Внереализационный расход в случае обучения работников, обслуживающих объекты социальной сферы (за исключением случаев использования таких объектов исключительно в предпринимательской деятельности) (подп. 3.28 п. 3 ст. 175, абз. 2, 3 подп. 1.3 п. 1, п. 3 ст. 173 НК).

Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Расходы на обучение, переподготовку, стажировку и повышение квалификации членов семей работников организации

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитываются при налогообложении (абз. 2, 3 подп. 1.3 п. 1, п. 3 ст. 173 НК)

Проценты по кредитам и займам

Проценты за пользование займом (кредитом) (за исключением случаев отнесения на стоимость инвестиционных активов)

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации по кредитам и займам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. направленным на погашение ранее полученного займа (кредита), использованного на цели, связанные с производством и реализацией; на уплату налогов (сборов, пошлин) в бюджет (подп. 2.4 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете.

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде прочих нормируемых затрат по просроченным кредитам и займам по основному долгу (подп. 2.9 п. 2, п. 3 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Резерв на гарантийное обслуживание

Сумма отчислений в резерв на гарантийное обслуживание

Дебет субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»

(через счета по учету затрат)

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.22 п. 1 ст. 173 НК)

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

Сумма начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, участвующих в производстве и (или) реализации товаров, работ, услуг

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1, подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Сумма начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, участвующих в инвестиционной деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Сумма начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, участвующих в финансовой деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Сумма начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, не участвующих в предпринимательской деятельности

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.1 п. 1 ст. 173 НК)

Реклама

Расходы на рекламу

Субсчет 90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации в части расходов на рекламу в СМИ; на бумажных носителях, не относящихся к печатным средствам массовой информации; с использованием информационно-телекоммуникационных сетей; на средствах наружной рекламы; при проведении выставок, ярмарок (в т.ч. с выдачей тестеров, пробников при их проведении) (подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете.

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде прочих нормируемых затрат в части расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры; на организацию и проведение рекламных мероприятий с выдачей призов, подарков, тестеров, пробников, образцов товаров или иных рекламных материалов; на иные виды рекламы, за исключением предусмотренных в подп. 2.10 п. 2 ст. 170 НК (п. 3 ст. 171 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Ремонт ОС

Затраты по ремонту ОС, участвующих в производстве и или реализации товаров, работ, услуг

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете.

Внереализационный расход по расходам на ремонт находящихся на балансе организаций социальных пансионатов, объектов жилфонда, образования, здравоохранения, культуры и спорта (подп. 3.28 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Затраты по ремонту ОС, участвующих в инвестиционной деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты по ремонту ОС, участвующих в финансовой деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Затраты по ремонту ОС, не участвующих в предпринимательской деятельности

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.2 п. 1 ст. 173 НК)

Страховые взносы

Страховые взносы в ФСЗН, Белгосстрах, начисленные работникам, занятым в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации только в размере сумм взносов, начисленных на выплаты, учитываемые в составе затрат, учитываемые при налогообложении (подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете.

Внереализационный расход только в размере сумм взносов, начисленных на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Страховые взносы в ФСЗН, Белгосстрах, начисленные работникам, занятым на работах, связанных с выбытием объектов ОС по причине их продажи, списания в случае физического износа, внесения в качестве вклада в уставный фонд

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Страховые взносы в ФСЗН, Белгосстрах, начисленные работникам на выплаты социального характера (матпомощь, подарки и пр.)

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Страховые взносы по добровольному страхованию имущества организации, в т.ч. товаров, предназначенных для реализации если оно участвует в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг)

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы» – в производственных организациях (через счета 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты»);

90-6 «Расходы на реализацию» – в торговых организациях (через счет 44 «Расходы на реализацию»)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (при страховании морских судов – только в случае отсутствия у организации-страхователя договора морского страхования) (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК, подп. 1.2 п. 1, п. 2 Указа № 280). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Страховые взносы по добровольному страхованию имущества организации, в т.ч. товаров, предназначенных для реализации если оно участвует в инвестиционной деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Страховые взносы по добровольному страхованию имущества организации, в т.ч. товаров, предназначенных для реализации если оно участвует финансовой деятельности

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Страховые взносы по добровольному страхованию имущества организации, в т.ч. товаров, предназначенных для реализации если оно не участвует в предпринимательской деятельности

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (подп. 1.17 п. 1 ст. 173 НК, подп. 1.2 п. 1, п. 2 Указа № 280)

Страховые взносы по добровольному страхованию медицинских расходов работников

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации при одновременном соблюдении условий:

● договоры заключены на срок не менее 1 года;

● не превышают размер процента фонда оплаты труда организации-страхователя;

● ежемесячный страховой взнос на одного работника не превышает 2 БВ (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, подп. 1.17 п. 1 ст. 173 НК, подп. 1.1¹ и 1.2 п. 1 Указа № 219). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Страховые взносы по добровольному страхованию грузов

Субсчет 90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК; подп. 1.3 п. 1, п. 2 Указа № 280). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Страховые взносы по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, если командировка (поездка) связана с основной приносящей доход деятельностью

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде нормируемых затрат только по договорам, заключенным организациями-страхователями в пользу физлиц, работающих в этих организациях-страхователях по трудовым договорам (контрактам) и направленных в служебную командировку за границу или имеющих подвижной и разъездной характер работы при поездках за границу (п. 24 Положения № 176), подп. 1.1 п. 1 Указа № 280, подп. 1.1 п. 1 ст. 171, подп. 1.17 п. 1 ст. 173 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Страховые взносы по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, если командировка (поездка) связана с выбытием ОС

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Страховые взносы по добровольному страхованию экспортных рисков с поддержкой государства при реализации товаров, работ, услуг

Субсчет 90-6 «Расходы на реализацию» (через счет 44 «Расходы на реализацию»)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации только при условии, что договор страхования заключен с БРУП «Белэксимгарант» (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК, подп. 1.5 п. 1 Указа № 280). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Страховые взносы по добровольному страхованию экспортных рисков с поддержкой государства при реализации ОС

Дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы»

Судебные расходы

Судебные расходы

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (ч. 2 п. 2, подп. 3.2 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Топливно-энергетические ресурсы

Расходы топливно-энергетических ресурсов

Дебет субсчетов 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы»,

90-6 «Расходы на реализацию» (через счета по учету затрат)

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде затрат по производству и реализации кроме затрат на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром) (подп. 2.11 п. 2 ст. 170 НК). Признаются в налоговом учете на дату их отражения в бухгалтерском учете

Чай, кофе

Расходы на чай, кофе для работников

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК)

Расходы на чай, кофе для встреч с представителями других организаций и иные представительские расходы

Субсчет 90-5 «Управленческие расходы»

Затраты, учитываемые при налогообложении, в виде прочих нормируемых затрат (абз. 3 ч. 2 п. 1 ст. 169, подп. 2.5 п. 2 и 3 ст. 171 НК, Письмо № 2-2-10/10134)

Расходы на чай, кофе для собрания, совещания, участниками которых являются только работники организации

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Не учитывается при налогообложении (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК)

Штрафные санкции за нарушение условий договоров

Уплаченные штрафные санкции

Субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»

Внереализационный расход (подп. 3.1 п. 3 ст. 175 НК). Признаются в налоговом учете на дату, закрепленную в учетной политике организации, но не ранее даты их признания в бухгалтерском учете