Плательщики подоходного налога с ИП (ст. 195 Налогового кодекса (далее – НК))

Физлица.

Примечание. ИП – физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юрлица и зарегистрированное в установленном порядке

Объект налогообложения подоходным налогом с ИП (ст. 196 НК)

Доходы, полученные ИП от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.

Примечание. Доходы, полученные белорусскими ИП от осуществления видов деятельности, в отношении которых в соответствии с НК применяются особые режимы налогообложения (единый налог с ИП), не являются объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 2.33 п. 2 ст. 196 НК)

Доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 205 НК)

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с п. 2 ст. 213 НК. Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предоплаты, признаются доходами по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Доходами ИП от осуществления предпринимательской деятельности признаются:

► выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

► иные доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и уменьшенные на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

К доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, относятся доходы, указанные в п. 3 ст. 205 НК.

Примечание. Доходы определяются с учетом особенностей, установленных в п. 4 ст. 205 НК

Доходы ИП при осуществлении предпринимательской деятельности, не учитываемые при определении налоговой базы подоходного налога (п. 8 ст. 205 НК)

► суммы денежных средств, определенных в подп. 8.1 п. 8 ст. 205 НК;

► стоимость товаров, переданных по договору займа;

► доходы, указанные в п. 2 ст. 196 НК;

► средства, безвозмездно поступившие в рамках целевого финансирования из республиканского или местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению, за исключением средств, указанных в подп. 3.17 п. 3 ст. 205 НК;

► в течение срока действия договора доверительного управления имуществом – имущество вверителя, переданное ИП – доверительному управляющему;

► суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, штрафам перед республиканским и местными бюджетами, государственными внебюджетными фондами, от исполнения которой плательщик освобожден полностью или частично в соответствии с законодательством;

► стоимость безвозмездно переданных плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;

► стоимость выбывших товаров (сверх норм товарных потерь), основных средств, имущественных прав в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП и иные аналогичные обстоятельства, в т.ч. форс-мажорные);

► суммы, подлежащие возмещению плательщиком страховщику в результате перехода в порядке суброгации к страховщику права требования возмещения этих сумм, но не возмещенные плательщиком;

► положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, кассах) в инвалюте при изменении Национальным банком курсов инвалют на дату совершения операции

Налоговая база подоходного налога с ИП (ст. 205 НК)

Налоговая база подоходного налога определяется нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов.

Налоговая база = доходы – расходы, учитываемые при налогообложении согласно ст. 205 НК – налоговые вычеты, применяемые последовательно согласно ст. 209–211 НК.

Исключение. Доходы, полученные ИП – резидентами ПВТ по операциям с цифровыми знаками (токенами). Налоговая база по данным доходам определяется согласно п. 3 ст. 202¹ НК, т.е. без применения налоговых вычетов и без учета расходов, предусмотренных ст. 205 НК

Доходы ИП, освобождаемые от налогообложения подоходным налогом (п. 4, 28¹, 52, 53 ст. 208 НК)

► доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства ИП, зарегистрированным в Республике Беларусь, с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющим на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) (в течение 7 календарных лет со дня госрегистрации) (подп. 1.1 п. 1 Декрета Президента от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»);

► все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров денежных компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за использование (износ) транспортных средств, принадлежащих плательщику, компенсации за использование (износ) оборудования, принадлежащего плательщику, компенсации за использование (износ) инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику);

► доходы в денежной форме, включая премии и призы, полученные победителями, призерами и участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством, а также призы и (или) подарки, полученные ими в натуральной форме;

► доходы, полученные от сдачи внаем жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), указанным в ч. 2 подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК;

► доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в т.ч. получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом.

Примечание. Освобождение не распространяется на доходы ИП:

► от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, освобождаемые от налогообложения согласно п. 19 ст. 208 НК (ч. 8 п. 19 ст. 208 НК);

► получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции (ч. 2 п. 20 ст. 208 НК);

► от сдачи организациям или ИП вторсырья по перечню, установленному Советом Министров (ч. 2 п. 42 ст. 208 НК)

Дата фактического получения дохода (ст. 213 НК)

Особенности определения даты фактического получения дохода в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, установлены в п. 2 ст. 213 НК

Порядок определения расходов ИП (ст. 205 НК)

Расходами ИП признаются подтвержденные документами расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Расходы признаются произведенными по мере их фактической оплаты, включая иное прекращение плательщиком своих обязательств.

Суммы денежных средств, перечисленные плательщиком в виде предоплаты, аванса, задатка за товары (работы, услуги), имущественные права, признаются расходами по мере поступления товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая аренду), получения имущественных прав.

К расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, относятся расходы, определенные в п. 22 ст. 205 НК.

ИП также имеют право определять расходы в следующем порядке:

► в размере 30 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности, – для ИП, осуществляющих по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП, розничную торговлю и (или) транспортную деятельность и не осуществляющих иные виды деятельности.

ИП утрачивают право на определение расходов в размере 30 % с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начато осуществление иного вида деятельности или осуществляемый вид деятельности изменен на вид деятельности, не указанный в абз. 2 ч. 1 п. 10 ст. 205 НК;

► в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности, – для иных ИП.

Примечание. Особенности определения расходов ИП установлены в ст. 205 НК

Порядок определения расходов ИП, не учитываемых при определении налоговой базы подоходного налога (п. 24 ст. 205 НК)

Расходы ИП, не учитываемые при определении налоговой базы подоходного налога, установлены в п. 24 ст. 205 НК

Стандартные налоговые вычеты при налогообложении доходов ИП (ст. 209 НК)

216 руб. в месяц

ИП применяют стандартный налоговый вычет при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, не превышает в соответствующем календарном квартале 3 930 руб.

63 руб. в месяц

Предоставляется в размере 63 руб. на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

120 руб. в месяц

Предоставляется в размере 120 руб. на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца – вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю и (или) родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Примечание. В случае если плательщики относятся к двум и более категориям, указанным в ч. 5, 7 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 120 руб. на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца в месяц

306 руб. в месяц

Предоставляется физлицам, перечисленным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК.

Примечание. Если плательщик относится к двум и более категориям, перечисленным в ч. 1 подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК, указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 306,00 руб. в месяц

Социальные налоговые вычеты при налогообложении доходов ИП (ст. 210 НК)

Предоставляются ИП независимо от наличия основного места работы по расходам, связанным с:

► обучением;

► добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов.

Примечание. Особенности предоставления социального налогового вычета установлены в ст. 210 НК

Имущественные налоговые вычеты при налогообложении доходов ИП (ст. 211 НК)

Предоставляются ИП независимо от наличия основного места работы по расходам, связанным с (со):

► строительством или приобретением жилья;

► приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

Примечание. Особенности предоставления имущественного налогового вычета установлены в ст. 211 НК

Ставки подоходного налога с ИП (ст. 214 НК, ч. 1 п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, подп. 1.2¹ п. 1 Указа Президента от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345))

Ставка подоходного налога в размере 20 %

В отношении доходов, получаемых ИП от осуществления предпринимательской деятельности 

Ставка подоходного налога в размере 30 %

Для ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 руб.

Ставка применяется:

► в течение всего текущего налогового периода;

► в течение следующего налогового периода (следующих налоговых периодов) – в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января года, следующего за годом, в котором произошло такое превышение, и иных доходов, причитавшихся к получению и не полученных до этой даты, дата фактического получения которых в соответствии с п. 2 ст. 213 НК не приходится на указанную дату либо приходится после нее

Ставка подоходного налога в размере 9 %

► в отношении доходов, получаемых ИП – резидентами ПВТ по операциям с токенами, независимо от положений п. 3 ст. 214 НК;

► для доходов резидентов ПВТ – ИП, являющихся плательщиками подоходного налога

Ставка подоходного налога в размере 10 %

Льготная ставка подоходного налога согласно Указу № 345, если доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года не превысили 500 000 руб., в отношении доходов ИП при осуществлении:

● розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общепита в объектах общепита, оказания бытовых услуг на территории сельской местности;

● общепита в объектах общепита, оказания бытовых услуг на территории малых городских поселений

Ставка подоходного налога в размере 15 %

Льготная ставка подоходного налога согласно Указу № 345, если доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 руб., в отношении доходов ИП при осуществлении:

● розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общепита в объектах общепита, оказания бытовых услуг на территории сельской местности;

● общепита в объектах общепита, оказания бытовых услуг на территории малых городских поселений

Налоговый период подоходного налога для ИП (ч. 1 ст. 207 НК)

календарный год

Отчетные периоды подоходного налога для ИП (ч. 2 ст. 207 НК)

► квартал;

► полугодие;

► 9 месяцев календарного года;

► календарный год

Порядок исчисления подоходного налога с ИП (ст. 215, ч. 2 п. 1 ст. 217 НК)

Сумма подоходного налога = налоговая база × налоговая ставка.

Подоходный налог с физлиц исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде

Порядок представления налоговой декларации по подоходному налогу с ИП (п. 3 ст. 217 НК)

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Сроки представления декларации по подоходному налогу с физлиц ИП за 2026 год

За квартал 2026 года → не позднее 22.04.2026 (среда).

За полугодие 2026 года → не позднее 20.07.2026 (понедельник).

За 9 мес. 2026 года → не позднее 20.10.2026 (вторник).

За 2026 год → не позднее 20.01.2027 (среда)

Порядок уплаты подоходного налога с ИП (п. 4 ст. 217 НК)

Уплата подоходного налога с физлиц производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Срок уплаты подоходного налога ИП за 2026 год

За квартал 2026 года → не позднее 22.04.2026 (среда).

За полугодие 2026 года → не позднее 22.07.2026 (среда).

За 9 мес. 2026 года → не позднее 22.10.2026 (четверг).

За 2026 год → не позднее 22.01.2027 (пятница)

Порядок ведения учета доходов и расходов ИП (п. 27 ст. 205 НК)

ИП обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном МНС и определенном в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция № 5).

Каждая хозяйственная операция должна быть отражена в соответствующих учетных документах с учетом требований Инструкции № 5.

На основании документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, информация отражается в следующих учетных документах:

► книге учета основных средств по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 5;

► книге учета нематериальных активов по форме согласно приложению 4 к Инструкции № 5;

► книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств по форме согласно приложению 5 к Инструкции № 5;

► книге учета сырья и материалов по форме согласно приложению 6 к Инструкции № 5;

► книге учета товаров (готовой продукции) по форме согласно приложению 7 к Инструкции № 5;

► книге суммового учета товаров по форме согласно приложению 8 к Инструкции № 5;

►книге учета доходов и расходов по форме согласно приложению 9 к Инструкции № 5;

► книге учета сумм налога на добавленную стоимость согласно приложению 11 к Инструкции № 5;

► книге учета обязательств налоговым агентом по форме согласно приложению 12 к Инструкции № 5

Устранение двойного налогообложения (п. 3 ст. 224 НК)

 Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на доход в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, зачитываются плательщику-ИП при уплате подоходного налога с физлиц в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных п. 3 ст. 224 НК