Плательщики оффшорного сбора (ст. 262 Налогового кодекса (далее – НК))

► белорусские организации;

► белорусские ИП

Объекты обложения оффшорным сбором (п. 1 ст. 263 НК)

► перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено ст. 263 НК;

► исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств, передачи оператору криптоплатформы – резиденту Республики Беларусь цифровых знаков (токенов) или когда исполнение обязательства в неденежной форме связано с осуществлением сделок на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь;

► переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Примечание. Перечень оффшорных зон утвержден Указом Президента от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон»

Не являются объектами обложения оффшорным сбором (п. 2 ст. 263 НК)

► перечисление денежных средств госорганами в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам, а также:

● компании «STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC» (штат Делавэр, США);

● компании «BLOOMBERG FINANCE L.P.» (штат Делавэр, США);

► исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь и переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым не является объектом обложения оффшорным сбором в соответствии с подп. 2.1 п. 2 ст. 263 НК;

► перечисление Минфином выплат по внешним госзаймам, привлеченным Республикой Беларусь от иностранных банков, международных финансовых организаций и иных организаций, государственным ценным бумагам, размещенным на внешних финансовых рынках

Налоговая база оффшорного сбора (ст. 265 НК)

► при перечислении денежных средств – исходя из суммы перечисляемых денежных средств;

► при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах – исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства, с учетом п. 2 ст. 265 НК. Оффшорный сбор исчисляется исходя из всей суммы договора без вычета суммы налога на доходы (абз. 3 п. 1 ст. 265 НК).

Если обязательство в неденежной форме исполняется поэтапно, налоговая база определяется исходя из объема исполненного белорусской организацией обязательства;

► при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве – исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей

Льготы по оффшорному сбору (ст. 264 НК)

Перечень льгот по оффшорному сбору определен в п. 1, 2 ст. 264 НК

Ставки оффшорного сбора (ст. 266 НК)

15 %

Налоговый период оффшорного сбора (п. 1 ст. 267 НК)

Календарный месяц

Порядок исчисления оффшорного сбора (п. 2 ст. 267 НК)

Сумма оффшорного сбора = налоговая база × ставка оффшорного сбора

Порядок представления налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору (п. 3 ст. 267 НК)

Представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок уплаты оффшорного сбора (п.4-6 ст. 267 НК)

Уплачивается плательщиком до перечисления денежных средств в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату их перечисления, если иное не установлено ч. 2 п. 4 ст. 267 НК.

Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора.

Исключение. Данное требование не распространяется на случаи, указанные в ч. 2 п. 6 ст. 267 НК.

В случаях, указанных в ч. 2 п. 6 ст. 267 НК, оффшорный сбор уплачивается плательщиками не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено:

● подтверждаемое выпиской банка перечисление денежных средств с использованием официального курса, установленного Национальным банком на дату их перечисления;

● удержание (вычет) денежных средств из дохода плательщика;

● списание денежных средств плательщика путем прямого дебетования корреспондентского счета банка.

При исполнении обязательств в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах – не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах, в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь, на дату перемены лиц в обязательствах.

В случае если плательщик-должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора – не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, а при исполнении обязательства до такого уведомления – не позднее дня исполнения обязательства с учетом официального курса, установленного Национальным банком соответственно на дату уведомления и дату исполнения обязательства.

При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований либо путем удержания (вычета) денежных средств из дохода плательщика – не позднее дня, следующего за днем проведения соответственно зачета, удержания (вычета) из дохода плательщика, с учетом официального курса, установленного Национальным банком на дату зачета либо удержания (вычета)

Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физлиц (ст. 268 НК)

Включаются:

► резидентами Республики Беларусь – организациями – в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

► резидентами Республики Беларусь – ИП – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физлиц