Памятка бухгалтеру: порядок отражения в учете стоимости медуслуг для родственников сотрудников

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 августа 2026 г.

Описываются вопросы бухгалтерского и налогового учета расходов на оказание платных медуслуг членам семей работников.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Закон от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Положение об обязательном страховании, утв. Указом Президента от 18.03.2025 № 108 (далее – Положение № 108)

● постановление Совета Министра от 18.09.2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм» (далее – Постановление № 1282)

Бухгалтерский учет расходов на оказание платных медуслуг членам семей работников

Согласно ч. 19 п. 70 Инструкции № 50 и абз. 19 п. 13 Инструкции № 102 расходы организации на оказание платных медуслуг работникам и членам их семей учитываются по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».

Корреспонденция счетов по учету расходов на оказание платных медуслуг членам семей работников

Налоговый учет расходов на оказание платных медуслуг членам семей работников

Налог на прибыль при учете расходов на оказание платных медуслуг членам семей работников

Расходы на медобслуживание членов семей работников не учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку данные затраты не относятся к производственной деятельности организации (подп. 1.1, 1.22 п. 1, п. 3 ст. 173 НК).

Подоходный налог при учете расходов на оказание платных медуслуг членам семей работников

При определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч. 1 п. 1 ст. 199 НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в т.ч. ЖКУ, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

Стоимость медуслуг, предоставленных членам семей сотрудников и оплаченных за счет средств организации, подлежит налогообложению подоходным налогом как доход, полученный в натуральной форме (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

При налогообложении от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от иных организаций (за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК), в размере, не превышающем в 2026 году 259 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

При отсутствии денежных выплат в пользу физлица (члена семьи) удержание подоходного налога налоговым агентом невозможно. В данном случае исчисленный налог подлежит внесению получателем дохода наличными в кассу либо переводом на расчетный счет организации.

При невозможности удержания подоходного налога с физлиц по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора) налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физлиц направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога с физлиц (ч. 2 п. 5 ст. 216 НК).

Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физлиц в порядке и по форме, установленным ст. 222¹ НК. Уплата подоходного налога с физлиц производится плательщиком в 30-дневный срок со дня вручения ему налоговым органом извещения.

Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня уплаты плательщиком подоходного налога с физлиц направляет сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного им налога налоговому агенту, направившему сообщение и уплатившему такой налог.

Сообщение налогового органа является основанием для возврата в установленном порядке налоговому агенту подоходного налога с физлиц в случаях уплаты им не удержанного с доходов плательщика подоходного налога с физлиц за счет собственных денежных средств (ч. 5–7 п. 5 ст. 216 НК).

Работник может подать письменное заявление на удержание из зарплаты сумм для бытовых и социальных нужд (оплата кредитов, ЖКУ, профсоюзных и иных взносов). Перечень таких оснований также может регулироваться коллективным договором и ЛПА организации (ч. 4 ст. 107 ТК, подп. 1.1 п. 1 Постановления № 1282).

Учитывая характер удержания и зачисление подоходного налога в бюджет, такое перечисление для целей подп. 1.1 п. 1 Постановления № 1282 можно рассматривать как безналичный перевод в адрес иной организации и отнести к случаям, указанным в ч. 4 ст. 107 ТК.

При удержании подоходного налога следует соблюдать предельные размеры удержаний, предусмотренные ст. 108 ТК.

Удержание исчисленного подоходного налога из доходов работника допускается при условии предоставления письменных заявлений как от самого работника, так и от члена его семьи.

Уплата страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах при оказании платных медуслуг членам семей работников

Стоимость медуслуг, оплаченных в пользу членов семей работников, не выступает объектом для исчисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда и Белгосстрах, поскольку члены семей сотрудников не относятся к категории лиц, подлежащих государственному страхованию со стороны организации (ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII, п. 193 Положения № 108).