Налоговые льготы для резидентов ПВТ в сфере роботизации

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 10 сентября 2026 г.

Освещается порядок применения налоговых преференций по НДС и налогу на прибыль, предусмотренных Указом Президента от 17.06.2026 № 198 «О стимулировании роботизации».

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Указ Президента от 17.06.2026 № 198 «О стимулировании роботизации» (далее – Указ № 198)

● Положение о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение № 12)

Общие положения о налоговых льготах для резидентов ПВТ

Резиденты ПВТ не вправе получать выручку (доход) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставления в пользование имущества и объектов интеллектуальной собственности, возникновение которой (которого) не обусловлено деятельностью (действиями), разрешенной (разрешенными) для осуществления резидентами ПВТ в соответствии с п. 3, 19 Положения № 12.

Согласно п. 4 Указа № 198 предоставляется резидентам ПВТ, в бизнес-проектах которых заявлен к реализации вид деятельности, предусмотренный в абз. 8 п. 3 Положения № 12, в рамках которого ими осуществляется деятельность по разработке и производству роботов и (или) робототехнических комплексов, право получать выручку (доход) от осуществления деятельности:

1) по реализации компонентов, необходимых для ремонта, гарантийного, постгарантийного и сервисного обслуживания роботов и (или) робототехнических комплексов, разработанных и произведенных этими резидентами ПВТ;

2) по предоставлению в аренду роботов и (или) робототехнических комплексов, разработанных и произведенных этими резидентами ПВТ;

3) по предоставлению права использования средств индивидуализации (товарного знака) резидента ПВТ третьими лицами при реализации, ремонте, гарантийном, постгарантийном и сервисном обслуживании роботов и (или) робототехнических комплексов, разработанных и произведенных этими резидентами ПВТ.

Кроме льгот, предусмотренных для резидентов ПВТ Положением № 12, с 01.07.2026 по 31.12.2030 Указ № 198 предусматривает для юрлиц дополнительные налоговые преференции по налогу на прибыль и НДС.

Перечень терминов и определений в сфере стимулирования роботизации

В приложении к Указу № 198 приводится перечень понятий и терминов.

Компоненты роботов и робототехнических комплексов – детали, узлы, оснастка, комплектующие изделия, программное обеспечение, системы машинного зрения, модули управления, вычислительные средства и иные программно-аппаратные элементы, необходимые для производства роботов и (или) робототехнических комплексов или выполнения мероприятий по их внедрению в технологические процессы, включая проектирование, разработку программного обеспечения, системную интеграцию, пусконаладочные работы, обучение персонала.

Организация-производитель – юрлицо Республики Беларусь, осуществляющее деятельность по производству роботов и (или) робототехнических комплексов, признаваемых продукцией собственного производства.

Производственно-инжиниринговая организация – юрлицо Республики Беларусь, осуществляющее деятельность по разработке, производству, системной интеграции, внедрению, программированию, пусконаладочным работам, сопровождению, адаптации, применению роботов, робототехнических комплексов и (или) компонентов к ним.

Робот – программируемый исполнительный механизм, обладающий определенным уровнем автономности и предназначенный для выполнения перемещения, манипулирования или позиционирования.

Робототехнический комплекс – комплекс, состоящий из робота, рабочего органа (органов), датчиков на рабочем органе и оборудования, необходимого для выполнения задач по назначению, а также из программы выполнения задания.

Получение заключения об отнесении товаров к роботам и (или) робототехническим комплексам, компонентам к ним

При отнесении товаров к категории роботов или компонентов роботов необходимо подтверждение уполномоченного органа. Перечень таких уполномоченных органов определяется Советом Министров (п. 3 Указа № 198).

Для получения заключения необходимо представить письменное заявление по установленной форме:

1) юрлицу – для подтверждения отнесения ввезенных товаров или товаров, принятых к бухгалтерскому учету, к роботам и (или) робототехническим комплексам;

2) организации-производителю или производственно-инжиниринговой организации – для подтверждения отнесения ввезенных товаров к компонентам роботов и (или) робототехнических комплексов.

К заявлению прилагаются документы, позволяющие идентифицировать товар и подтвердить его приобретение, ввоз и соответствие установленным критериям.

В частности, потребуются:

1) перечень товаров, в отношении которых запрашивается заключение;

2) копии договоров и документов, подтверждающих приобретение или ввоз товаров, в т.ч. с указанием кода ТН ВЭД ЕАЭС;

3) сведения о дате производства (выпуска) робота или робототехнического комплекса – для ввозимых товаров;

4) документы, подтверждающие принятие робота или робототехнического комплекса к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств;

5) фотографии внешнего вида товаров;

6) сведения об основных характеристиках товаров, позволяющие идентифицировать их как роботы, робототехнические комплексы либо компоненты к ним.

Постановлением установлены критерии, позволяющие идентифицировать товары в качестве роботов, робототехнических комплексов либо компонентов к ним. Для отнесения товара к соответствующей категории достаточно его соответствия одному или нескольким установленным условиям.

В частности, к таким условиям относятся:

1) классификация товара по кодам 8428 70 000 или 8479 50 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС;

2) отнесение товара к роботам и (или) робототехническим комплексам в соответствии с ТНПА и иными НПА, действующими в Республике Беларусь;

3) признание товара неотъемлемой частью робота или робототехнического комплекса на основании конструкторской документации организации-производителя либо производственно-инжиниринговой организации.

Решение о выдаче заключения либо об отказе принимается в течение 15 рабочих дней со дня представления заявления и необходимых документов. Если требуется запросить информацию у других госорганов, срок увеличивается до 25 рабочих дней.

О принятом решении заявителя уведомляют не позднее 5 рабочих дней со дня его принятия – по почте либо в электронной форме. После устранения причин отказа заявитель вправе обратиться повторно.

Применение налоговых преференций по НДС для резидентов ПВТ в сфере роботизации

От уплаты НДС при ввозе освобождаются:

1) роботы, ввозимые юрлицами, если с даты их производства (выпуска) прошло не более одного года (подп. 1.2 п. 1 Указа № 198);

2) компоненты роботов, ввозимые организациями-производителями и производственно-инжиниринговыми организациями (подп. 1.3 п. 1 Указа № 198).

Полный вычет «входного» НДС предоставляется по товарам, работам, услугам и имущественным правам, стоимость которых включается в первоначальную стоимость роботов в бухгалтерском учете. Право на такой вычет возникает в том отчетном периоде, в котором робот принят к учету в качестве объекта основных средств (п. 2 Указа № 198).

У резидентов ПВТ – производителей роботов или инжиниринговых организаций появляется право не платить НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь компонентов для производства роботов.

Кроме льгот, предусмотренных Указом № 198, Положением № 12, в частности п. 35, предусматривается, что резиденты ПВТ вправе ввозить технологическое оборудование, комплектующие и запчасти к нему без уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемого таможенными органами. Льгота предоставляется при условии, что оборудование предназначено исключительно для использования на территории Республики Беларусь при реализации инвестпроектов в рамках разрешенных для ПВТ видов деятельности.

Для применения льготы необходимо заключение администрации ПВТ, подтверждающее назначение ввозимого оборудования и комплектующих.

При этом в течение 2 лет с даты выпуска такое оборудование нельзя использовать в целях, не предусмотренных для предоставления льготы, либо передавать другим лицам без уплаты ранее не уплаченных таможенных платежей и выполнения иных требований законодательства.

Налогоплательщики, которые воспользовались правом на полный вычет НДС, предоставленным актами Президента (в данном случае Указом № 198), отражают в стр. 13.3 раздела IV «Другие сведения» декларации по НДС:

1) в графе «Показатели» – реквизиты соответствующего акта Президента;

2) в графе «Сумма» – сумму НДС, принятую к вычету в полном объеме.

Применение налоговых преференций по налогу на прибыль для резидентов ПВТ в сфере роботизации

При расчете налога на прибыль организации вправе учитывать в составе затрат на производство и реализацию амортизационные отчисления по роботам с применением повышающего коэффициента 1,5. Льгота распространяется на роботов, принятых к бухгалтерскому учету начиная с 01.01.2026 (подп. 1.1 п. 1 Указа № 198).