Налоговые последствия изменения местонахождения юрлица
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18 сентября 2026 г.
Освещаются основные моменты, на которые организации следует обратить внимание при принятии решения об изменении ее местонахождения.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Гражданский кодекс (далее – ГК)
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)
● Положение о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утв. постановлением Совета Министров от 12.11.2025 № 635 (далее – Положение № 635)
● Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16.01.2009 № 1 (далее – Положение № 1)
● постановление Совета Министров от 31.08.2011 № 1164 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее – Постановление № 1164)
● Положение об автоматизированной информационной системе «Взаимодействие», утв. постановлением Совета Министров от 18.09.2025 № 513 (далее – Положение № 513)
● постановление Минюста от 27.01.2009 № 8 «О реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1» (далее – Постановление № 8)
● постановление МНС от 29.01.2026 № 5 «О постановке и снятии с учета в налоговых органах» (далее – Постановление № 5)
Взаимодействие с налоговыми органами при изменении места нахождения юрлица
Любая организация в ходе деятельности может столкнуться с необходимостью изменения своего юридического адреса. Как правило, это происходит при смене офиса, например, когда заканчивается срок аренды или требуется помещение большей площади либо появляются более привлекательные коммерческие предложения. Новый адрес может находиться как в том же районе или городе, так и в совершенно другом регионе. Такие перемещения неизбежно влекут изменения во взаимоотношениях с госорганами.
Например, в налоговых органах администрирование плетельщиков осуществляется по территориальному принципу, т.е. постановка на учет в налоговых органах зависит от административно-территориальной единицы, на территории которой расположено место нахождения организации. Все взаимодействие с плательщиками-организациями происходит непосредственно с налоговым органом по месту постановки на учет. Поэтому изменение места нахождения может повлечь переход организации на учет в другую налоговую инспекцию.
Справочно
Место нахождения юрлица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (административно-территориальная единица, населенный пункт, а также дом, квартира или иное помещение, если они имеются), а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – местом нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности (п. 2 ст. 50 ГК).
Сведения о наименовании и месте нахождения юрлица указываются в его учредительном документе и вносятся ЕГР, а в случае, если юрлицо действует на основании типового устава, утвержденного Правительством, только вносятся в ЕГР (ч. 1 п. 3 ст. 50 ГК).
В случаях, предусмотренных законодательными актами, при изменении места нахождения юрлица такое юрлицо обязано направить в порядке, установленном актами законодательства, в регистрирующий орган соответствующее уведомление (ч. 2 п. 3 ст. 50 ГК).
Справочно
Форма уведомления об изменении местонахождения юрлица установлена приложением 17 к Постановлению № 8.
Уведомление об изменении местонахождения может быть представлено в регистрирующий орган лично, почтой или через портал ЕГР в электронном виде.
Справочно
В электронном виде уведомление представляется в порядке, определенном Постановлением № 1164 (ч. 4 п. 22 Положения № 1).
Согласно подп. 1.9.6 п. 1 ст. 22 НК плательщик, в отношении которого информация об изменении места нахождения предоставляется регистрирующим органом в налоговый орган посредством АИС «Взаимодействие», не должен дополнительно информировать налоговый орган о таких изменениях.
Справочно
Обмен данными через АИС «Взаимодействие» осуществляется в отношении юрлиц, а также организационных структур политических партий, общественных объединений, профсоюзов и их союзов (ассоциаций) (п. 1 Положения № 513).
Исходя из анализа ст. 69 НК информация об изменении места нахождения всех организаций направляется в налоговый орган посредством АИС «Взаимодействие», за исключением:
● некоммерческой организации, если при ее госрегистрации не осуществлялась постановка на учет в налоговых органах, т.е. организация самостоятельно подавала в налоговый орган заявление о постановке на учет;
● госоргана;
● государственного юрлица, положение о котором утверждено актом законодательства;
● простого товарищества (участников договора о совместной деятельности).
Поскольку информация об указанных плательщиках не поступает в налоговый орган от регистрирующего органа посредством АИС «Взаимодействие», они напрямую должны подать в налоговый орган сообщение об изменении места нахождения. Сообщение подается по форме согласно приложению 5 к Постановлению № 5.
Установлен единый срок для уведомления об изменении места нахождения как регистрирующего органа, так и налогового органа – 10 рабочих дней со дня такого изменения (ч. 2 п. 22 Положения № 1, подп. 1.9.6 п. 1 ст. 22 НК).
Внимание
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для уточнения актуальных данных о размере БВ рекомендуем использовать справочную информацию «Размер базовой величины в Республике Беларусь».
Кроме того, в случае установления факта отсутствия организации по месту госрегистрации налоговые органы имеют право приостановить операции по счетам и электронным кошелькам (подп. 2.5 п. 2 ст. 56 НК).
Информация от регистрирующего органа поступает или сообщение плательщика об изменении места нахождения подается в налоговый орган по прежнему месту нахождения организации.
Пример 1.
Уведомление налогового органа при изменении юридического адреса организации
Организация, состоящая на учете в ИМНС по Столбцовскому району, изменяет свой юридический адрес и переезжает в Островецкий район. Информация об изменении места нахождения должна поступить в ИМНС по Столбцовскому району.
Постановка на учет белорусской организации в налоговых органах осуществляется по месту ее нахождения (п. 3 ст. 69 НК).
Если изменение места нахождения плательщика влечет необходимость постановки его на учет в другом налоговом органе, снятие с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения осуществляется в течение 2 рабочих дней со дня информирования налогового органа об изменении места нахождения (п. 11 ст. 69 НК). Информация о плательщике вместе с документами о его деятельности, имеющимися в налоговом органе по прежнему месту нахождения, передается в налоговый орган по новому месту нахождения.
Однако не во всех случаях при изменении места нахождения плательщика изменяется налоговый орган по месту постановки на учет.
Пример 2.
Смена юридического адреса организации в пределах одного района г. Минска
Юридический адрес организации находился в Московском районе г. Минска, после изменения юридического адреса организация продолжает находиться на территории Московского района г. Минска, соответственно, место нахождения организации изменяется, а налоговый орган по месту постановки на учет – нет.
Порядок подачи уточненных налоговых деклараций при изменении места нахождения юрлица
Исходя из закрепленного в подп. 1.4 п. 1 ст. 22 НК общего правила взаимодействия плательщиков с налоговым органом по месту постановки на учет, в случае изменения места нахождения организации и, как следствие, перехода на учет в другой налоговый орган налоговые декларации (расчеты), иная информация или сведения подаются в тот налоговый орган, в котором организация будет стоять на учете в день их представления.
При необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), которые ранее были поданы организацией в налоговый орган по прежнему месту постановки на учет, уточненные налоговые декларации (расчеты) подаются в налоговый орган по новому месту нахождения.
Пример 3.
Порядок подачи налоговых деклараций при изменении места нахождения организации
Организация состояла на учете ИМНС по Заводскому району г. Минска. 06.04.2026 она изменила свое место нахождения на Минский район. Информация из АИС «Взаимодействие» поступила в налоговый орган, и 09.04.2026 плательщик был снят с учета в ИМНС по Заводскому району г. Минска. Следовательно, после 09.04.2026 организация должна подавать налоговые декларации (расчеты) в ИМНС по Минскому району.
Несмотря на то, что до 09.04.2026 организация подавала налоговые декларации (расчеты) в ИМНС по Заводскому району г. Минска, при необходимости их изменения после 09.04.2026 уточненные налоговые декларации (расчеты) она будет подавать уже в налоговый орган по новому месту нахождения – в ИМНС по Минскому району.
Внимание
При изменении места нахождения плательщика УНП не изменяется (п. 7 Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утв. Постановлением № 5).
Нахождение книги замечаний и предложений при изменении места нахождения юрлица
Кроме того, при изменении своего места нахождения организация должна изменить адрес места нахождения книги замечаний и предложений. Для этого организация не позднее рабочего дня, следующего за днем изменения места нахождения книги, направляет уведомление произвольной формы в налоговый орган для внесения соответствующих изменений в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (ч. 3 п. 12 Положения № 635).
Справочно
Место нахождения книги замечаний и предложений должно соответствовать адресу ее места нахождения, содержащемуся в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (ч. 2 п. 12 Положения № 635).
