Вручение подарочных сертификатов работникам: бухгалтерский и налоговый учет

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 30 сентября 2026 г.

Рассматривается процедура документального оформления и отражения в бухгалтерском учете затрат на приобретение подарочных сертификатов для работников организации.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Положение о порядке и условиях реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по подарочному сертификату или иному подобному документу, утв. постановлением Совета Министров от 22.12.2018 № 935 (далее – Положение № 935)

● Перечень видов заработка и (или) иного дохода родителей, подлежащих учету при определении размера алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей, утв. постановлением Совета Министров от 12.08.2002 № 1092 (далее – Перечень № 1092)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● письмо МНС от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость» (далее – Письмо № 2-1-10/10544)

Общие положения о подарочных сертификатах

Подарочный сертификат – документ, в т.ч. в электронном (цифровом) виде или ином, доступном для использования потребителем виде, удостоверяющий право лица, предъявившего такой документ (лиц, если такой документ предполагает его использование несколькими лицами), на получение товара (выполнение работы, оказание услуги), указанного в таком документе, и (или) на получение товаров (выполнение работ, оказание услуг) на сумму, эквивалентную сумме денежных средств, указанных в таком документе (п. 2 Положения № 935).

Документальное оформление выдачи подарочных сертификатов работникам

Для документального подтверждения приобретения и передачи подарочных сертификатов работникам организации целесообразно оформить следующий комплект документов:

1) приказ о приобретении подарочных сертификатов для последующего вручения работникам;

2) приказ о вручении подарочных сертификатов конкретным работникам в качестве подарка с указанием основания, получателей и стоимости сертификатов;

3) ведомость выдачи сертификатов либо иной первичный учетный документ, форма которого разработана и утверждена организацией в установленном порядке;

4) акт списания подарочных сертификатов с учета. Первичные учетные документы должны соответствовать требованиям законодательства о бухгалтерском учете и отчетности (абз. 26 ст. 1, п. 1, ч. 4 п. 3, п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).

При оформлении передачи сертификатов работникам также необходимо учитывать требования гражданского законодательства к форме договора дарения движимого имущества. Подарочный сертификат в рассматриваемой ситуации относится к движимому имуществу.

В соответствии с п. 2 ст. 545 ГК договор дарения должен быть заключен в письменной форме, если:

● дарителем выступает юрлицо и стоимость дара превышает 20-кратный размер БВ;

● договор содержит обещание дарения в будущем.

Таким образом, при организации вручения подарочных сертификатов следует учитывать не только требования бухгалтерского учета, но и положения гражданского законодательства о форме договора дарения.

Налоговый учет выдачи подарочных сертификатов работникам

Подоходный налог с выданных подарочных сертификатов работникам

Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц доходы в виде материального обеспечения в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение идеологической работы, спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к государственным праздникам, праздничным дням и памятным датам, установленным в Республике Беларусь (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК).

Вместе с тем от налогообложения подоходным налогом освобождаются доходы, не относящиеся к вознаграждениям за выполнение трудовых либо иных обязанностей, в т.ч. матпомощь, подарки и призы, а также оплата стоимости путевок (за исключением доходов, предусмотренных п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:

1) организаций, ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 3 910 руб. (в 2026 году) от каждого источника в течение налогового периода;

2) иных организаций, ИП, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 259 руб. (в 2026 году), от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

Стоимость подарочных сертификатов, переданных работникам и учредителям организации, рассматривается как доход, полученный в натуральной форме. При этом подоходным налогом облагается только та часть дохода, которая превышает установленный законодательством необлагаемый размер (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

Если стоимость подарочного сертификата превышает необлагаемый предел, сумма превышения включается в налоговую базу по подоходному налогу.

Поскольку доход предоставляется работнику в натуральной форме и денежная выплата ему не производится, исчисленный подоходный налог удерживается за счет любых денежных доходов, выплачиваемых этому работнику (п. 4 ст. 216 НК). Удержанную сумму налога необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее фактического удержания (п. 6 ст. 216 НК).

Таким образом, при вручении подарочного сертификата бухгалтеру необходимо определить размер дохода, приходящегося на работника, применить установленный необлагаемый предел и при наличии суммы превышения обеспечить исчисление, удержание и своевременное перечисление подоходного налога.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с выданных подарочных сертификатов работникам

Подарочные сертификаты, переданные работникам, признаются объектом для начисления страховых взносов в бюджет ФСЗН и Белгосстрах в части превышения установленного необлагаемого предела по п. 23 ст. 208 НК (п. 1 ст. 4 Закона № 118-З, п. 2 Положения № 1462).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанного отпуска работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положения № 1462).

НДС с выданных подарочных сертификатов работникам

Вручение подарков квалифицируется как безвозмездная передача и рассматривается в качестве реализации (ч. 3 п. 1 ст. 31 НК).

В случаях, когда в качестве подарков предоставляются подарочные сертификаты, налоговая база по НДС принимается равной нулю (вопрос 5 Письма № 2-1-10/10544).

Налог на прибыль с выданных подарочных сертификатов работникам

Расходы организации на выдачу подарочных сертификатов работникам не учитываются при налогообложении прибыли ни в составе выручки от реализации, ни в составе затрат по реализации (п. 1 ст. 168, подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).

Бухгалтерский учет выданных подарочных сертификатов работникам

Бухгалтерский учет приобретения и списания выданных работникам к празднику подарочных сертификатов

Удержание алиментов с выданных подарочных сертификатов работникам

Согласно п. 1 Перечня № 1092 алименты исчисляются со всех видов заработка и иных доходов родителей. В расчет принимаются, в частности, зарплата, денежное вознаграждение, содержание, денежное довольствие и дополнительное вознаграждение, полученные как по основному месту работы, так и по совместительству.

При этом учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, в т.ч. при работе в организациях независимо от их организационно-правовой формы, а также на основании трудовых договоров с крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и ИП.

Таким образом, при вручении работнику подарочного сертификата необходимо учитывать, что его стоимость относится к доходу, полученному в натуральной форме. Следовательно, при наличии исполнительного документа или иного основания для удержания алиментов бухгалтеру необходимо включить стоимость сертификата в доход, с которого производится удержание алиментов.