Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физлиц: размеры и условия применения

Редакция ИПС «Нормативка.by»

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 30 октября 2026 г.

Рассматриваются порядок, размер и особенности предоставления стандартного налогового вычета на плательщика, детей в возрасте до 18 лет и (или) иждивенцев, для определенных категорий лиц и молодых специалистов.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Кодекс об образовании (далее – Кодекс)

● Кодекс о браке и семье (далее – КоБС)

Пункт 1

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физлиц

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать:

● путеводитель по налогообложению «Подоходный налог»;

● калькулятор «Расчет подоходного налога в 2026 году»;

● справочную информацию «Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц»;

● рекомендацию «Перечень документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов по подоходному налогу».

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 1 ст. 209 НК).

Таблица 1

Виды стандартных налоговых вычетов


Стандартные налоговые вычеты на плательщика в размере 216 руб.	Стандартные налоговые вычеты на детей работника в возрасте до 18 лет и (или) иждивенце в размере 63 и 120 руб.	Стандартные налоговые вычеты для определенных категорий лиц (инвалиды, ветераны и иные категории лиц) в размере 306 руб.	Стандартные налоговые вычеты для молодых специалистов в размере 860 руб.
↓	↓	↓	↓
если *сумма дохода* плательщика, подлежащего налогообложению, *не превышает 1 308 руб. в месяц*	► *63 руб. в месяц* на каждого: ● ребенка до 18 лет; ● иждивенца; ► *120 руб. в месяц* лицам, определенным в ч. 5, 7–9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	плательщики, перечисленные в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК	плательщики, определенные в подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК

Важно

Размер стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу ежегодно индексируется.

Согласно ч. 1 п. 2 ст. 209 НК стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).

Для целей исчисления подоходного налога признаются (абз. 4–6 ч. 2 ст. 195 НК):

● местом основной работы – организация, ИП, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физлиц, территориальные коллегии адвокатов, Белорусская нотариальная палата;

● местом основной службы – организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по ЧС, органах внутренних дел, Следственном комитете, Государственном комитете судебных экспертиз и органах финансовых расследований КГК;

● местом основной учебы – учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы научно-ориентированного образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование.

В случае если работник работает в организации, являющейся местом основной работы, а также в другой организации заключил договор подряда, то стандартные налоговые вычеты ему будут предоставлены только по месту основной работы.

Пример 1.

Предоставление стандартного налогового вычета работнику, получившему доход по основному месту работы и по договору подряда в другой организации

За июль текущего года работнику по месту основной работы начислена зарплата в сумме 1 300 руб. В этом же месяце работником в другой организации получено вознаграждение по договору подряда в сумме 200 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только по месту основной работы в отношении зарплаты в сумме 1 300 руб.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

● в течение налогового периода – налоговым агентом;

● по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с подп. 1.1–1.8 п. 1 ст. 219 НК.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать образец заявления на стандартный налоговый вычет при отсутствии основного места работы.

При этом при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом (ч. 2, 3 п. 2 ст. 209 НК).

Важно

При применении налога на профессиональный доход стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу не применяются.

Пример 2.

Предоставление стандартного налогового вычета физлицу, получившему доход по 2 договорам подряда от разных организаций

Физлицо в мае текущего года получило доход по 2 договорам подряда от разных организаций. В указанном месяце физлицо не имело места основной работы.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен по его выбору в одной из организаций при представлении заявления и трудовой книжки или заявления с указанием причины ее отсутствия.

Пример 3.

Предоставление стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу внешнему совместителю в случае нахождения в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет

Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет по основному месту работы с выплатой соответствующего пособия, работает по совместительству на 0,25 ставки у другого нанимателя. Поскольку у работницы имеется основное место работы, где находится ее трудовая книжка, по месту работы по внешнему совместительству она не имеет права на предоставление стандартных вычетов по подоходному налогу, несмотря на то, что по основному месту работы работница находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и не получает зарплату.

Таблица 2

Пошаговый алгоритм по предоставлению стандартных налоговых вычетов


*Шаг 1.* *Определение места получения стандартных налоговых вычетов.* Вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом (нанимателем) по месту основной работы (службы, учебы). При отсутствии основного места работы – по письменному заявлению в налоговый орган или иной организации при наличии оснований
↓
*Шаг 2.* *Подача документов.* При необходимости работник должен представить подтверждающие документы для получения стандартного налогового вычета (копия свидетельства о рождении ребенка, копии документа о высшем, научно-ориентированном, среднем специальном, профессионально-техническом образовании, документы об инвалидности или принадлежности к льготным категориям и др.)
↓
*Шаг 3.* *Определение суммы налогооблагаемого дохода физлица за месяц в организации*
↓
*Шаг 4.* *Стандартный налоговый вычет в размере 216 руб.* Определяется, не превышает ли налогооблагаемый доход установленный размер (1 308 руб.), для предоставления стандартного налогового вычета в размере 216 руб.
↓
*Шаг 5.* *Стандартные налоговые вычеты в размере 63 или 120 руб.* Предоставляется при наличии оснований на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
↓
*Шаг 6.* Стандартные налоговые вычеты для определенных категорий лиц (инвалиды, ветераны и иные категории лиц) в размере 306 руб. Предоставляется при наличии оснований, определенных в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК
↓
*Шаг 7.* *Вычет молодому специалисту в размере 860 руб.* Предоставляется при наличии оснований, определенных в подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК

Пункт 2

Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физлиц на плательщика

Подпункт 2.1

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц на плательщика в размере 216 руб.

Стандартный вычет в размере 216 руб. применяется, если сумма дохода плательщика, подлежащего налогообложению, не превышает 1 308 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).

Сумма дохода определяется без учета доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, и доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом.

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения, а также освобождаемые от уплаты подоходного налога, определены в п. 2 ст. 196, ст. 208 НК.

Важно

Документы для предоставления этого вычета не требуются.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

В случае необходимости рекомендуем использовать рекомендацию «Перечень документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов по подоходному налогу».

Ситуация 1.

Предоставление стандартного налогового вычета

В июле работнику начислены:

● зарплата в размере 900 руб.;

● премия 350 руб.

Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 216 руб.?

Да, имеет.

Доход, подлежащий налогообложению, составляет 1 250 руб., что не превышает установленный размер 1 308 руб.

Ситуация 2.

Предоставление стандартного налогового вычета в месяце выплаты матпомощи к школе

В августе работнику по основному месту работы начислены:

● зарплата – 1 150 руб.;

● премия – 130 руб.;

● матпомощь к школе – 450 руб., которая освобождается от уплаты подоходного налога на основании п. 23 ст. 208 НК. В течение налогового периода работнику матпомощь оказана единожды, и льготируемый размер в соответствии с п. 23 ст. 208 НК в размере 3 910 руб. не превышен.

Да, имеет.

Доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составляет 1 280 руб.

При расчете не учитывается матпомощь, оказанная нанимателем к школе, освобождаемая от налогообложения в пределах 3 910 руб. (п. 23 ст. 208 НК). Так как доход, подлежащий налогообложению, не превысил установленный предел (1 308 руб.), работник имеет право на стандартный вычет в размере 216 руб.

Ситуация 3.

Предоставление стандартного налогового вычета в месяце выплаты матпомощи в связи с тяжелым материальным положением

В августе работнику по основному месту работы начислена зарплата в размере 940 руб., также нанимателем была выплачена матпомощь в связи с тяжелым материальным положением в размере 450 руб. В течение налогового периода работнику оказывалась различного рода матпомощь на сумму 3 950 руб.

Нет, не имеет.

Доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, составит 1 390 руб.

В расчете учитывается матпомощь в размере 450 руб., т.к. в налоговом периоде работнику была предоставлена различного рода матпомощь на сумму 3 950 руб., которая превысила 3 910 руб. (п. 23 ст. 208 НК).

Ситуация 4.

Предоставление стандартного налогового вычета работнику, если работник в месяце уволился у одного нанимателя и был трудоустроен к другому нанимателю

Работник отработал у нанимателя 10 рабочих дней в августе, затем уволился. С 17.08.2026 работник устроился на работу к другому нанимателю. При расчете работника первый наниматель предоставил ему стандартный налоговый вычет в размере 216 руб.

Может ли второй наниматель при определении налоговой базы подоходного налога за август 2026 г. предоставить работнику стандартный налоговый вычет в размере 216 руб., т.к. подлежащий налогообложению доход за период с 17 по 31 августа 2026 г. не превысил 1 308 руб.?

Да, второй наниматель может предоставить работнику стандартный налоговый вычет в размере 216 руб.

Исчисление подоходного налога производится вторым нанимателем без учета доходов, полученных работником от первого нанимателя (п. 3 ст. 216 НК). Каждый наниматель является отдельным налоговым агентом, который исчисляет подоходный налог с начисленных им доходов. При смене физлицом места основной работы в течение календарного месяца новый наниматель исчисляет подоходный налог без учета доходов, полученных у предыдущего нанимателя. Стандартные налоговые вычеты по новому месту основной работы предоставляются независимо от того, реализовано ли право на них по прежнему месту основной работы. При этом не имеет значения, у скольких нанимателей в одном и том же месяце работник трудился по месту основной работы.

Исключение составляет случай, когда у физлица отсутствует место основной работы (службы, учебы), но он получает доходы от организаций или иных налоговых агентов, которые не являются для него местом основной работы (службы, учебы), например, когда физлицо работает по договорам подряда. В такой ситуации физлицо может получить стандартный налоговый вычет в одной из нескольких организаций, которую он выберет самостоятельно. Но для получения этого вычета физлицо должно написать заявление и предъявить налоговому агенту трудовую книжку или указать причины ее отсутствия, если трудовая книжка отсутствует (ч. 2 п. 2 ст. 209 НК).

Ситуация 5.

Размер стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу при увольнении и приеме на прежнее место работы в одном и том же месяце

Работник уволен 10.08.2026 и вновь принят на прежнее место работы к прежнему нанимателю 24.08.2026. За период работы до 10.08.2026 доход работника составил 800,00 руб., за период с 24.08.2026 по 31.04.2026 доход составил 700,00 руб.

Как за этот месяц предоставить работнику стандартный налоговый вычет по подоходному налогу (для работника это место основной работы)?

Источником выплаты доходов является один налоговый агент, поэтому для решения вопроса о предоставлении вычета необходимо рассматривать общую сумму дохода работника за август 2026 г. в целом, т.е. начисленный доход за период работы с 01.08.2026 по 10.08.2026 и с 24.08.2026 по 31.08.2026. Поскольку общая сумма дохода за август 2026 г. превышает 1 308,00 руб. (800,00 руб. + 700,00 руб.), вычет в размере 216,00 руб. работнику не предоставляется.

Ситуация 6.

Стандартный налоговый вычет при оказании матпомощи бывшему работнику – пенсионеру

В организацию с заявлением об оказании матпомощи на потребительские нужды обратился бывший работник – пенсионер. В организации он работал на условиях внешнего совместительства. Приказом руководителя бывшему работнику начислена матпомощь в размере 400,00 руб. Основного места работы не имеет.

Можно ли бывшему работнику предоставить стандартный налоговый вычет?

Поскольку для бывшего работника это место работы не являлось основным, то можно предоставить льготу в размере 259,00 руб. согласно п. 23 ст. 208 НК. Налогооблагаемая база для расчета подоходного налога составит 141 руб. (400 руб. – 259 руб.).

Стандартные налоговые вычеты, установленные в ст. 209 НК, предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы). При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (ч. 1, 2 п. 2 ст. 209 НК).

Соответственно, поскольку у пенсионера на момент получения матпомощи нет места основной работы (он на пенсии) и налогооблагаемая база для расчета подоходного налога составила 141,00 руб. (что менее 1 308,00 руб.), то можно предоставить стандартный налоговый вычет в размере 216,00 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).

Таким образом, налоговая база для исчисления подоходного налога при начислении работнику матпомощи в размере 400,00 руб. отсутствует (400,00 руб. – 259,00 руб. – 216,00 руб.).

Подпункт 2.2

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц на плательщика в размере 306 руб. для инвалидов, ветеранов и иных категорий лиц

Подпункт 2.2.1

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц на плательщика в размере 306 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 306 руб. в месяц применяется в отношении следующих категорий граждан:

● физлиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

● физлиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий этой катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп. 3.1–3.4 п. 3 ст. 13 Закона от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» (далее – Закон № 9-З));

● физлиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

● физлиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах» (далее – Закон № 1594-XII);

● физлиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Ситуация 7.

Предоставление стандартного налогового вычета ветерану боевых действий на территории Афганистана

Работник является ветераном боевых действий на территории Афганистана.

Имеет ли он право на стандартный налоговый вычет в размере 306 руб. в месяц?

Да, имеет, при условии представления удостоверения ветерана боевых действий на территории других государств национального образца по формам, утв. постановлением Совета Министров от 28.11.2012 № 1088.

Важно

Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 306 руб. в месяц.

Ситуация 8.

Предоставление стандартного налогового вычета Герою Социалистического Труда, а также инвалиду I группы

Работнику организации, являющемуся Героем Социалистического Труда, а также инвалидом I группы, начислена в августе зарплата в размере 1 700 руб.

В каком размере необходимо предоставить стандартный вычет, если работник относится к 2 категориям, имеющим право на стандартный вычет?

Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 306 руб.

Подпункт 2.2.2

Документы, необходимые для предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу с физлиц на плательщика в размере 306 руб. для инвалидов, ветеранов и иных категорий лиц

Стандартный налоговый вычет предоставляется на основании документов, которые подтверждают их право на такой вычет (ч. 1 подп. 1.3 п. 1, п. 4 ст. 209 НК).

Важно

Документы, являющиеся основанием для получения вычета, в последующие годы повторно не представляются (п. 5 ст. 209 НК).

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

Таблица 3

Основания для предоставления стандартного налогового вычета в размере 306 руб. для инвалидов, ветеранов и иных категорий лиц


*Категории плательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет*	*Документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет*
1. Физлица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий. 2. Инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями. 3. Физлица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные и командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы. 4. Граждане, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере или под водой, боевых радиоактивных веществ, учениях с применением таких оружия, веществ до даты фактического прекращения таких испытаний и учений. 5. Граждане, принимавшие непосредственное участие в подземных испытаниях ядерного оружия или проведении подземных ядерных взрывов в научно-технических целях в условиях нештатных радиационных ситуаций и под действием других поражающих факторов ядерного оружия. 6. Граждане, принимавшие непосредственное участие в ликвидации радиационных аварий на ядерных энергетических установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах, а также на производственном объединении «Маяк» в период с 29.09.1957 по 31.12.1958, в проведении защитных мероприятий и реабилитации загрязненных радионуклидами территорий вдоль реки Теча в период с 01.01.1949 по 31.12.1956. 7. Специалисты из числа отдельных подразделений по сборке (разборке) ядерных зарядов, выполнявшие эти работы до 31.12.1961	Удостоверение пострадавшего от катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, дающее право на льготы в соответствии со ст. 18 или 19 Закона № 9-З
1. Герои Социалистического Труда. 2. Герои Советского Союза. 3. Герои Беларуси. 4. Полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества	Книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси». Орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества – свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов – справка военкомата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами)
1. Участники Великой Отечественной войны. 2. Лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом № 1594-XII	Удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 01.01.1992 либо Советом Министров; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»; удостоверение инвалида; удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств; удостоверение ветерана боевых действий на территории других государств
1. Инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности. 2. Инвалиды с детства. 3. Дети-инвалиды в возрасте до 18 лет	«Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности

Подпункт 2.3

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц в размере 860 руб. для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих)

Подпункт 2.3.1

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 860 руб.

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц на плательщика в размере 860 руб. в месяц предоставляется молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), получившим (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК):

● высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование, место работы которым предоставлено путем распределения (перераспределения), направления (перенаправления) на работу с выдачей свидетельства о направлении на работу, трудоустройства в счет брони с выдачей свидетельства о направлении на работу;

● высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование, в т.ч. в иностранных организациях, направленных на работу по их желанию с выдачей свидетельства о направлении на работу;

● высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование, трудоустроенных на основании договора о подготовке специалиста с высшим образованием, научного работника высшей квалификации, специалиста (рабочего) со средним специальным образованием, рабочего (служащего) с профессионально-техническим образованием на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации;

● высшее, научно-ориентированное образование на основе договора о подготовке специалиста в иностранной организации, заключаемого в соответствии с законодательством между государственным органом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией;

● высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование по специальностям для службы в воинских формированиях и военизированных организациях.

Подпункт 2.3.2

Кто относится к молодым специалистам, молодым рабочим (служащим)

Таблица 4

Перечень выпускников, которые относятся к молодым специалистам, имеющим право на стандартный вычет, и сроки, в течение которых они относятся к данной категории


Перечень выпускников, которые относятся к молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), имеющим право на стандартный вычет	Период, в течение которого они относятся к данной категории
выпускники, которым место работы предоставлено путем распределения (перераспределения)	в течение установленного законодательством срока обязательной работы по распределению (перераспределению)
выпускники, трудоустроенные в счет брони	в течение установленного законодательством срока обязательной работы
выпускники, направленные (перенаправленные) на работу в установленном законодательством порядке	в течение установленного соответствующим договором срока обязательной работы, а при отсутствии такого договора – в течение установленного законодательством срока обязательной работы
выпускники, направленные на работу по их желанию в установленном законодательством порядке	в течение 2 лет с даты приема на работу к нанимателю
выпускники, получившие научно-ориентированное, высшее образование на основании договора, заключаемого между госорганом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией	в течение установленного таким договором срока обязательной работы в Республике Беларусь
выпускники, прошедшие стажировку и осуществляющие адвокатскую или нотариальную деятельность	в течение установленного законодательством или соответствующим договором срока обязательной работы
выпускники, получившие образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации и направленные (перенаправленные) на работу в соответствии с заключенными договорами	в течение срока обязательной работы, установленного постановлением Правления Белорусского республиканского союза потребительских обществ
выпускники, направленные на военную службу в соответствии с контрактом о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений	в течение срока действия контракта
выпускники, проходящие военную службу по контракту на воинских должностях в воинских формированиях	в течение 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, Следственного комитета
выпускники, проходящие военную службу офицеров по призыву	в течение срока прохождения военной службы офицеров по призыву, но не более 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения
выпускники, проходящие службу в военизированных организациях	в течение 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, Следственного комитета
Примечание. Датой окончания учреждения образования, иностранной организации, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, Следственного комитета является дата окончания обучения, указанная в свидетельстве о направлении на работу, а при его отсутствии – дата окончания обучения, указанная в дипломе или ином документе об образовании, выданном учреждением образования, иностранной организацией, военным учебным заведением, учреждением образования МВД, МЧС, Следственного комитета

Пример 4.

Предоставление стандартного налогового вычета молодому специалисту, если срок обязательной работы по распределению окончился в середине месяца

У молодого специалиста срок обязательной работы по распределению заканчивается 16.08.2026, стандартный вычет в размере 860 руб. молодому специалисту следует предоставить за август в полном размере.

Стандартный налоговый вычет молодому специалисту по окончании срока обязательной работы (службы) продолжает предоставляться в течение 7 лет с даты окончания молодым специалистом, молодым рабочим (служащим) учреждения образования, иностранной организации, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, Следственного комитета при соблюдении следующих условий:

● при продлении таким лицом трудовых отношений с нанимателем, у которого такое лицо работало в течение срока обязательной работы;

● при осуществлении адвокатской деятельности в территориальных коллегиях адвокатов, в которых такое лицо проходило стажировку, при приобретении статуса нотариуса для осуществления нотариальной деятельности в нотариальном округе, в котором такое лицо проходило профессиональную стажировку в качестве стажера нотариуса;

● при продлении таким лицом контракта на прохождение военной службы, службы в военизированных организациях.

Ситуация 9.

Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые молодому специалисту

Выпускник трудоустроен в организацию 01.08.2026 по распределению в соответствии со свидетельством о направлении на работу после получения высшего образования. Срок обязательной работы – 2 года.

За август 2026 г. ему начислены:

● зарплата – 1 200 руб.;

● премия – 100 руб.

На какие вычеты работник имеет право?

Работнику в августе 2026 г. предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

● в размере 216 руб., поскольку доход, подлежащий налогообложению (1 300 руб.), не превысил установленный предел 1 308 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);

● в размере 860 руб. как молодому специалисту (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Ситуация 10.

Период предоставления стандартного налогового вычета выпускнику военного учебного заведения

Физлицо поступило в военное учебное заведение (учреждение образования «Военная академия Республики Беларусь» (далее – Военная академия)). После зачисления в Военную академию с ним заключен контракт о прохождении военной службы на должностях офицерского состава в течение 5 лет по окончании Военной академии.

На протяжении какого периода времени выпускник Военной академии будет относиться к молодым специалистам для целей предоставления ему стандартного налогового вычета для молодых специалистов?

После окончания Военной академии и направления на службу в воинскую часть выпускник признается молодым специалистом и будет иметь право на получение стандартного налогового вычета для молодых специалистов в течение пяти лет службы на должности офицера.

Ситуация 11.

Предоставление стандартного налогового вычета аспиранту

Физлицо после окончания аспирантуры было направлено на работу в организацию сроком на 2 года.

Признается ли аспирант в целях предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу молодым специалистом?

Срок обязательной работы при направлении на работу для выпускников, получивших научно-ориентированное образование при освоении содержания образовательной программы аспирантуры (адъюнктуры) за счет средств республиканского бюджета, – 2 года (ч. 2 п. 2 ст. 75 Кодекса). В том случае, если аспирант получил свидетельство о направлении на работу, он будет считаться в целях предоставления стандартного налогового вычета молодым специалистом (ч. 1, 2 подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Если выпускник предъявил справку о самостоятельном трудоустройстве, то он не будет является молодым специалистом (п. 1 ст. 77 Кодекса).

Таким образом, аспирант в период обязательной работы в течение 2 лет будет признаваться для целей предоставления налогового вычета молодым специалистом, ему предоставляется вычет в размере 860,00 руб. Если после окончания обязательной работы, т.е. по прошествии 2 лет, аспирант останется работать в организации, то он будет иметь право на такой вычет в целом в течение 7 лет с даты окончания учреждения образования (ч. 4, 5 подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Подпункт 2.3.3

Документы, необходимые для предоставления стандартного налогового вычета молодым специалистам, молодым рабочим (служащим)

Стандартный налоговый вычет молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) предоставляется на основании следующих документов:

● копии документа о высшем, научно-ориентированном, среднем специальном, профессионально-техническом образовании, в т.ч. полученном в иностранной организации;

● свидетельства о направлении на работу – для лиц, которым место работы предоставляется путем распределения (перераспределения), трудоустройства в счет брони, направления (перенаправления) на работу с выдачей свидетельства о направлении на работу;

● копии договора о целевой подготовке специалиста;

● копии договора о направлении на работу выпускника;

● копии договора о подготовке специалиста в иностранной организации, заключаемого между госорганом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией;

● копии договора, заключенного с выпускником, получившим образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации, в соответствии с которым такой выпускник направлен (перенаправлен) на работу;

● копии контракта о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений;

● копии контракта о прохождении военной службы на воинских должностях;

● копии документа о призыве на военную службу офицеров по призыву;

● копии контракта о службе в военизированных организациях.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

Пункт 3

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц на детей и (или) иждивенцев

Подпункт 3.1

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц в размере 63 руб. на детей и (или) иждивенцев

Вычет в размере 63 руб. в месяц предоставляется плательщикам на:

● ребенка до 18 лет;

● иждивенца.

Вычет предоставляется обоим родителям (усыновителям, удочерителям), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях, детских городках, приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (ч. 4 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Пример 5.

Стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка супругам, работающим в одной организации

Супруги воспитывают несовершеннолетнего ребенка, работают в одной организации. Право на стандартный налоговый вычет имеют оба родителя.

Иждивенцами для целей предоставления стандартного налогового вычета признаются лица, указанные в ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК. К ним относятся:

● физлица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физлица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физлица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физлицо из числа лиц, определенных КоБС, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

● обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей (усыновителей, удочерителей);

● несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;

● инвалиды I и II группы – для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя;

● родитель (усыновитель, удочеритель, опекун, попечитель) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, не работающий по трудовому договору и получающий пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, – для его супруга (супруги);

● родитель (усыновитель, удочеритель) инвалида с детства I группы, не работающий по трудовому договору и получающий пособие по уходу за инвалидом I группы, – для его супруга (супруги).

Примечание

Если ребенок в возрасте старше 18 лет получает в дневной форме обучения первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое образование, родители имеют право на стандартный налоговый вычет независимо от того, обучается ребенок в учебном заведении Республики Беларусь или в учебном заведении, расположенном за пределами Республики.

Пример 6.

Стандартный налоговый вычет на ребенка и иждивенца

Работник имеет одного ребенка в возрасте 1 года. Супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 63 руб. на ребенка и в размере 63 руб. на супругу как на иждивенца.

Пример 7.

Стандартный налоговый вычет на иждивенца, получающего образование в другой стране

Работник воспитывает дочь 19 лет, которая получает первое высшее образования на дневной форме обучения в учебном заведении, расположенном в г. Москве. Стандартный налоговый вычет будет предоставляться работнику в размере 63 руб. на дочь как на иждивенца, независимо от того, что учебное заведение находится за пределами Республики Беларусь.

Пример 8.

Стандартные налоговые вычеты, если в отпуске по уходу за ребенком работницы находится бабушка

Работница воспитывает ребенка в возрасте 2 лет. Она прервала отпуск по уходу за этим ребенком и вышла на работу. В отпуске по уходу за этим ребенком находится бабушка ребенка, которая не имеет супруга.

Для работницы бабушка ребенка признается иждивенцем. Работнице по месту основной работы предоставляются стандартные вычеты на бабушку как на иждивенца в размере 63 руб. и на ребенка в размере 63 руб.

Ситуация 12.

Стандартные налоговые вычеты работнице, являющейся инвалидом с детства и воспитывающей сына 20 лет, инвалида с детства II группы

Работница организации представила удостоверение инвалида, где указано, что она инвалид с детства (III группа). Также у работницы есть сын 20 лет, который является инвалидом с детства II группы. Сын работает по трудовому договору в другой организации, уход за ним никто не осуществляет.

Какие стандартные вычеты по подоходному налогу положены работнице?

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право:

● на получение стандартного налогового вычета в размере 216 руб. в месяц, если полученный доход в месяц не превышает 1 308 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);

● на получение стандартного налогового вычета в размере 306 руб. в месяц, т.к. работница – инвалид с детства;

● на получение стандартного налогового вычета в размере 63 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Иждивенцами признаются в т.ч. инвалиды I и II группы для их родителей (абз. 5 ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). При этом занятость иждивенца, являющегося инвалидом I и II группы, значения не имеет.

Подпункт 3.2

Стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физлиц в размере 120 руб. на детей и (или) иждивенцев

Стандартный налоговый вычет в размере 120 руб. в месяц предоставляется:

● родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, инвалидов с детства I группы, а также имеющим одного и более детей в возрасте до 18 лет и детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, инвалидов с детства I группы, – на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2 ст. 209 НК);

● вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю (в т.ч. родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях, детских городках) – на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 4, 5 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, ч. 1 ст. 169 КоБС).

Пример 9.

Стандартный налоговый вычет работнику, воспитывающему ребенка-инвалида

Работник воспитывает ребенка-инвалида 11 лет. Вычет будет предоставлен в размере 120 руб.

Пример 10.

Стандартный налоговый вычет работнику-вдовцу, воспитывающему 2 детей

Работник является вдовцом и имеет 2 несовершеннолетних детей. Вычет на каждого ребенка предоставляется в размере 120 руб.

Одинокими родителями признаются (ч. 6 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК):

● мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери или по указанию другого лица, подающего заявление о регистрации ребенка;

● родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим;

● усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке.

Предоставление вычета в размере 120 руб. вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца (ч. 7 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК):

● усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак;

● вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим второго родителя ребенка.

Пример 11.

Предоставление стандартного налогового вычета сотруднице при удочерении ее ребенка супругом после вступления в брак

Работница-вдова воспитывает дочь 10 лет. Ей предоставляется стандартный вычет в размере 120 руб.

В июне текущего года работница вышла замуж. В августе муж работницы удочерил ребенка.

Право работницы на вычет в размере 120 руб. сохраняется по июль включительно. С августа ей предоставляется вычет в размере 63 руб.

В случае если плательщики относятся к двум и более категориям, указанным в ч. 5, 7 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 120 руб. на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца в месяц (ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Ситуация 13.

Размер стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу на детей и иждивенцев

У работника (основное место работы) 3 детей: один ребенок до 18 лет, второй ребенок возрастом 19 лет обучается в БГУ и получает в заочной форме первое высшее образование, третий ребенок – инвалид с детства I группы в возрасте 21 года.

Супруга работника не работает по трудовому договору и получает пособие по уходу за инвалидом I группы.

В каком размере работнику предоставляются стандартные вычеты по подоходному налогу на каждого члена семьи?

При предоставлении документов в соответствии с п. 3 ст. 209 НК, подтверждающих право на стандартные вычеты, работнику предоставляются:

● на ребенка в возрасте до 18 лет стандартный налоговый вычет в размере 63,00 руб.;

● на ребенка-инвалида в возрасте 21 года в размере 120,00 руб. в месяц.

На ребенка 19 лет, который обучается заочно, вычет не предоставляется.

Супруга работника не работает по трудовому договору и получает пособие по уходу за инвалидом I группы, поэтому она признается иждивенцем. Следовательно, в отношении супруги работнику предоставляется стандартный вычет в размере 63,00 руб. в месяц.

Для предоставления стандартного вычета на супругу необходимо предоставить нанимателю справку о размере пособия по уходу за инвалидом I группы.

Подпункт 3.3

Период предоставления стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев

Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца (ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК):

● рождения (усыновления, удочерения) ребенка;

● вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка;

● установления опеки, попечительства;

● появления иждивенца.

Ситуация 14.

Начало предоставления стандартного налогового вычета на детей

У работника 15 сентября родился ребенок.

Стандартный налоговый вычет необходимо предоставить за половину месяца?

Стандартный налоговый вычет необходимо предоставить начиная с сентября за целый месяц (ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Пример 12.

Стандартные налоговые вычеты на детей и иждивенца

У работника 2 несовершеннолетних детей, второй ребенок родился в июле. Супруга находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

Работник имеет право с июля месяца на стандартные налоговые вычеты в размере 120 руб. на каждого ребенка и 63 руб. на супругу как на иждивенца.

Сохраняется стандартный налоговый вычет до конца месяца, в котором (ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК):

● ребенок достиг 18-летнего возраста;

● обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования;

● физлицо перестало быть иждивенцем;

● наступила смерть ребенка или иждивенца;

● прекращены опека, попечительство;

● вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка.

Ситуация 15.

Стандартный налоговый вычет опекуну ребенка, если опекунство снято по достижении ребенком возраста 18 лет

Работница воспитывает внука и является для него опекуном. В мае ребенок достиг 18 лет и опекунство было снято.

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет бабушке – опекуну ребенка, который достиг 18 лет и получает первое высшее образование, если опекунство снято по достижении ребенком возраста 18 лет?

Если ребенку, над которым установлена опека, исполнилось 18 лет и опекунство снято, стандартный вычет опекуну на такого ребенка, если он будет и в дальнейшем обучаться в вузе и получать первое высшее образование, не полагается. Ребенок для своих бывших опекунов при учебе в вузе не признается иждивенцем. Стандартный вычет в такой ситуации предусмотрен только для родителей.

Пример 13.

Прекращение предоставления стандартного вычета при наступлении совершеннолетия ребенка

Работнику предоставляется по месту основной работы стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка в размере 63 руб.

Ребенку исполняется 18 лет 12 августа, и он не является иждивенцем для родителей. Начиная с сентября работнику не будет предоставляться стандартный налоговый вычет на ребенка.

Подпункт 3.4

Документы, подтверждающие право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев

Стандартные налоговые вычеты на детей и (или) иждивенцев предоставляются плательщикам налоговыми агентами на основании документов, подтверждающих право на вычет.

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

Таблица 5

Основания для предоставления стандартных налоговых вычетов в размере 63 руб., 120 руб. на детей и (или) иждивенцев


Кому предоставляется стандартный налоговый вычет	Документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет
Родителям несовершеннолетних	Имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а также обучающихся лиц старше 18 лет, признаваемых иждивенцами, а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей), указанных иждивенцев, либо исполнительного документа на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявления плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке
Супругу (супруге). Примечание. При отсутствии супруга (супруги) для физлица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физлица удерживаются суммы на содержание такого иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов	Справка о нахождении физлица в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет. Справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты, справки о размере (неполучении) пособия по уходу за инвалидом I группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста
Родителям обучающихся лиц	Справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование (с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся)
Родителям (усыновителям, удочерителям), супругу (супруге), опекунам или попечителям инвалидов I и II группы	Копия удостоверения инвалида, свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка (детей), иные документы, подтверждающие степень близкого родства, выписка из решения органов опеки и попечительства
Усыновителям (удочерителям)	Копия решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей)
Опекунам и попечителям	Копия выписки из решения органов опеки и попечительства
Родителям-воспитателям в детских домах семейного типа	Копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников
Приемным родителям	Копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца
Одиноким родителям	Справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения
Одиноким родителям, если второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения)	Копия решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения)
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям	Копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка
Родителям-воспитателям в детских деревнях (городках)	Выписка (ее копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности служащего (профессии рабочего)
Одиноким родителям	Копия решения суда о безвестном отсутствии, о признании недееспособным, об объявлении умершим супруга (супруги), второго родителя ребенка

Примечание

Документы в последующие годы повторно не представляются (п. 5 ст. 209 НК).

В случае если плательщиком несвоевременно представлены налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты, налоговый агент с учетом условий, предусмотренных ч. 2 п. 4 ст. 35 НК, должен произвести перерасчет подоходного налога.

Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются плательщику. Причем возврату подлежат излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за 5 предшествующих лет (ч. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК).

Подпункт 3.5

Превышение размера стандартного налогового вычета над доходом плательщика

Если причитающаяся плательщику сумма стандартных налоговых вычетов превышает налогооблагаемый доход плательщика, то эта сумма превышения стандартных налоговых вычетов над доходом на следующий месяц не переносится и не накапливается.

Пример 14.

Применение стандартных налоговых вычетов молодому специалисту с детьми, если их сумма превышает доход

В сентябре текущего года по месту основной работы работнику начислен доход в размере 1 300 руб. Работник является молодым специалистом, воспитывает 2 детей до 18 лет. Документы, подтверждающие право на вычет, представлены нанимателю. Работник имеет право на стандартные вычеты в сумме 1 316 руб., в т.ч.:

● 216 руб., поскольку доход, подлежащий налогообложению, не превысил установленный предел (1 308 руб.) (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);

● 240 руб. на детей до 18 лет (120 руб., на каждого ребенка) (ч. 8 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

● 860 руб. как молодой специалист (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные вычеты могут быть предоставлены только в пределах начисленного дохода, т.е. в сумме 1 300 руб. Превышение вычетов над доходом в сумме 16 руб. (1 316 – 1 300) на следующий месяц не переносится.

Воспроизведение, распространение, публичная демонстрация и другое подобное использование аналитических материалов, размещенных в ИПС «Нормативка.by», допускается только с письменного согласия ООО «Тэксод Технолоджиз».